Viktig informasjon
Delar av dette innhaldet er ikkje tilgjengeleg på nynorsk enno.
Drive jordbruk
Når du driver jordbruk som næringsvirksomhet, har du en del plikter og oppgaver for å sikre riktige skatter og avgifter. Her får du hjelp til å forstå hvordan du gjør det riktig.
Gjelder det meg?
Jordbruk er aktivitet som produserer mat eller fôr ved bruk av jorda og/eller gjennom husdyrhold. Jordbruk kan være
- dyrking av korn, fôr, planter, grønnsaker, frukt og bær
- husdyrhold, inkludert avl og oppdrett som er knyttet til jordbruk når målet er å produsere og omsette egne produkter.
Informasjonen på denne siden gjelder deg som driver jordbruk som næringsvirksomhet. Er jeg næringsdrivende?
Dette må du gjøre
Skattekort og forskuddsskatt
Sjekk skattekortet ditt, og husk å betale forskuddsskatt.
Merverdiavgift
Hvis du er registrert i Merverdiavgiftsregisteret skal du levere mva-melding.
Regnskap
Før regnskap hele året. Regnskapet ditt skal være oppdatert med alle inntekter og kostnader du har hatt.
- Salg av produkter og varer som for eksempel melk, slakt, livdyr, grønnsaker, poteter og lignende
- Tilskudd som du har mottatt fra det offentlige eller andre
- Erstatning ved skade på avling, maskiner, dyr og lignende som du har fått i tilknytning til virksomheten
- Salg av driftsmidler, for eksempel traktor og andre maskiner.
- Utleie av én til to hytter på gårdsbruket. Utleie av tre eller flere hytter regnes vanligvis som egen næringsvirksomhet.
Verdien på varer og dyr i jordbruksvirksomhet er bestemt av takseringsreglene. Endring i varelageret påvirker inntekten.
Hvis du har inntekter fra andre aktiviteter knyttet til gårdsbruket, skal du oppgi disse i skattemeldingen. Disse skal ikke tas med som del av næringsinntekten i jordbruksvirksomheten som du oppgir i næringsspesifikasjonen.
Andre aktiviteter kan være:
- salg av jord, sand, stein og torv
- sanking av bær, kongler, mose, tang, tare og lignende
- Inntekt ved utleie av boliger, driftsbygninger, jakt- og fiskerettigheter, melkekvote, beiterett, veirett og lignende
- Inntekt fra produksjon av biobrensel eller ved
Hvis du bruker gårdens maskiner, redskaper eller eiendeler i oppdrag for andre, er det grenser for hvor mye du kan bruke disse før det regnes som en egen næringsvirksomhet.
Kostnader er ting du kjøper eller leier som er nødvendig for å drive jordbruksvirksomheten. Dette kan for eksempel være fôr, gjødsel, drivstoff til maskiner, vedlikehold og lignende.
Du får fradrag for kjøp av maskiner og utstyr som koster under 15 000 kroner (30 000 kroner i 2024). Koster de 15 000 kroner eller mer (30 000 kroner i 2024), og har mer enn 3 års forventet levetid, skal de aktiveres og avskrives i regnskapet.
Hvis du har en grøft som skal repareres, regnes det som vedlikehold og oppgis som en kostnad i virksomheten. Det samme gjelder hvis du har en grøft som ligger i rør som du omgjør til åpen grøft.
Kostnader til nye grøfter skal aktiveres og avskrives i saldogruppe h. Det samme gjelder hvis du har en grøft som skal legges i rør.
Ved kjøp av gårdsbruk regnes verdien av grøfter som en del av verdien på jorden. Det vil si at ny eier ikke kan aktivere og avskrive verdien av grøftene.
Skattemelding
Du må levere skattemelding med næringsspesifikasjon senest 31. mai.
Regnskapet ditt legger grunnlaget for utfylling av næringsspesifikasjonen. Du må oppgi alle inntekter og kostnader du har i næringsvirksomheten. Du får fradrag for kostander.
Hvis du driver jordbruk, gartneri eller hagebruk, kan du få jordbruksfradrag.
Overskudd
Hvis ektefeller driver jordbruksvirksomhet sammen, kan de fordele overskuddet. Begge ektefeller må arbeide i jordbruksvirksomheten, men begge trenger ikke å eie virksomheten.
Hvis bare én ektefelle arbeider i jordbruksvirksomheten, skal hele overskuddet føres på hen.
Hvis begge ektefeller arbeider i jordbruksvirksomheten, kan de fordele overskuddet mellom seg etter arbeidsinnsats.
Underskudd
Underskudd skal fordeles på eier av jordbruksvirksomheten. Hvis begge står som ansvarlig innehaver, skal underskuddet fordeles etter samme forhold som eierbrøk i virksomheten.
Spesielt for deg som
Gårdsturisme er turisme der gårdens ressurser blir brukt, som bygninger, dyr, utstyr, natur og lignende. Det kan være at gården er besøksgård, overnattingssted, serveringssted eller tilbyr et aktivitetstilbud.
Grønn omsorg (også kalt «Inn på tunet») er tilbud og aktiviteter innen omsorg, rehabilitering, trening og lignende som gården tilbyr i samarbeid med offentlig sektor.
Inntekt under 30 000 kroner regnes som en del av gårdens vanlige drift og tas med i regnskapet for gården. Hvis inntekten er 30 000 kroner eller mer, regnes dette som en egen næringsvirksomhet. Da må du ha et eget regnskap for dette, fordi skatten skal beregnes annerledes for dette enn for resten av jordbruksvirksomheten.
Hvis du har både gårdsturisme og grønn omsorg på samme gård, er grensen på 30 000 kroner totalt, det vil si for samlet omsetning.
Hvis du driver annen næring i tilknytning til jordbruksvirksomheten, regnes dette med i jordbruksvirksomheten hvis omsetningen er 30 000 kroner eller mindre.
Hvis omsetningen er over 30 000 kroner, regnes dette som egen næringsvirksomhet. Hvis den andre næringen ikke er tilknyttet jordbruksvirksomheten, regnes den som egen næringsvirksomhet uavhengig av omsetningen.
Du må da ha et eget regnskap for dette. Hvis du har felles kostnader for begge virksomheter, skal kostnaden fordeles etter omsetningen på de ulike virksomhetene. Det kan for eksempel være at to næringer drives fra felles driftsbygning. Da må felles kostnader som forsikring, vedlikehold, strøm og lignende fordeles mellom de ulike næringene etter omsetningen.
Eksempel
Du driver jordbruksvirksomhet og dyrker epler som du også lager sider av. Du selger sider for mer enn 30 000 kroner i året og bruker samme driftsbygning for jordbruksvirksomheten og siderproduksjonen. Du skal da fordele kostnader knyttet til driftsbygningen på de to næringene etter omsetningen.
Jordbruksvirksomheten har en omsetning på 400 000 kroner. Siderproduksjonen har en omsetning på 100 000 kroner. Total omsetning er 500 000 kroner. Jordbruksvirksomheten utgjør for 4/5 av total omsetning, eller 80 %, mens siderproduksjonen utgjør 1/5 av total omsetning, eller 20 %.
På driftsbygningen har du utgifter til vedlikehold, strøm og forsikring på totalt 50 000 kroner. Du skal fordele kostnadene etter samme forhold som omsetningen, det vil si 4/5, altså 40 000 kroner, på jordbruksvirksomheten og 1/5, altså 10 000 kroner på siderproduksjonen.
Når du kjøper melkekvoter, får du ikke fradrag for kjøpesummen. Kjøpesummen skal stå i regnskapet som en eiendel i virksomheten til du selger melkekvoten.
Hvis du selger med gevinst, er dette skattepliktig inntekt. Hvis du selger med tap, gir dette fradrag.
Du får fradrag for kostnader til kjøp av gjeterhund. Hvis gjeterhunden koster 15 000 kroner eller mer, skal kostnaden avskrives i saldogruppe d.
Du får også fradrag for kostnader til fôr til gjeterhund. Kostnaden skal settes til 2 700 kroner per år (sats for 2023). Hvis du kan dokumentere at kostnaden er høyere, kan du bruke den faktiske kostnaden.
Salg av valper er skattepliktig inntekt.
Hvis du bruker gårdens maskiner, redskaper eller eiendeler i oppdrag for andre, skal dette regnes med i gårdens inntekter. Det kan for eksempel være at du bruker gårdens traktor og slåmaskin for å slå andre sin jord.
Hvis mer enn 40 prosent av eiendelen sin totale bruk er i oppdrag for andre, regnes dette som egen næringsvirksomhet.
Verdien av eget arbeid på bygninger og andre avskrivbare driftsmidler i jordbruket regnes ikke som inntekt. Verdien av eget arbeid skal heller ikke tas med i verdien av driftsmidlet.