Etteroppgjør uføreytelser (uførepensjon) fra andre enn folketrygden
Gjelder etteroppgjør av uføreytelser fra andre enn folketrygden og fra en gammel IPA eller IPS.
Kort om etteroppgjør uføreytelser (uførepensjon) fra andre enn folketrygden
Oppgi etteroppgjør av ytelser som er oppgitt som uførepensjon (uføreytelser) fra andre enn folketrygden og uførepensjon (uføreytelser) fra en IPA eller IPS.
Om etteroppgjøret
Fra og med 1. januar 2015 vil alle som mottar eller blir innvilget uføreytelser (uførepensjon), få fastsatt en inntektsgrense. Inntektsmottaker skal opplyse pensjonsinnretningen om forventet inntekt og om endringer i inntekten.
Hvis inntektsmottaker har fått utbetalt for lite eller for mye i uføreytelser (uførepensjon) som følge av at det er lagt til grunn uriktige opplysninger om inntekt, skal det foretas et etteroppgjør.
Etteroppgjøret skal skje etter at skatteoppgjøret for det aktuelle året foreligger. Hvis mottaker ikke har uføreytelser hele året, brukes den pensjonsgivende inntekten i perioden med uføreytelser.
Inntektsbeskrivelsen skal brukes for etteroppgjør av ytelser som er rapportert som uførepensjon (uføreytelser) fra andre enn folketrygden og uførepensjon (uføreytelser) fra en IPA eller IPS.
Nye beskrivelser
Fra 1. januar 2015 heter:
Uførepensjon fra folketrygden: uføretrygd
Uførepensjon fra andre enn folketrygden: uføreytelser
Benevnelsen uførepensjon brukes også fortsatt.
Uføretrygd fra folketrygden og uføreytelser fra andre ordninger skal fra 1. januar 2015 skattlegges som lønn.
Hvilken informasjon skal du oppgi
| Beløp | x kroner |
| Type lønn eller ytelse | kontantytelse, uføreytelse etteroppgjør fra andre enn folketrygden |
| Trekkplikt | ja |
| Grunnlag for arbeidsgiveravgift | ja/nei |
| Skatte- og avgiftsregel | hvis aktuelt |
Tilleggsinformasjon: |
|
| Periode | startdato og sluttdato |
Beløp
Oppgi bruttobeløpet.
Type lønn eller ytelse
Oppgi «kontantytelse» og «uføreytelse etteroppgjør fra andre enn folketrygden».
Trekkpliktig
Ytelsen skal alltid oppgis som trekkpliktig.
Du kan la være å gjennomføre forskuddstrekk hvis trekkbeløpet er under minstegrensene for forskuddstrekk.
Grunnlag for arbeidsgiveravgift
Du skal ikke beregne arbeidsgiveravgift av ytelsen.
Unntak:
Ytelsen kan inngå i grunnlag for arbeidsgiveravgift når den betales av tidligere arbeidsgiver over driften. Hvis pensjonen begynte å løpe før 1. januar 1988 skal du ikke ta med ytelsen i grunnlaget for beregning av arbeidsgiveravgift.
Skatte- og avgiftsregel
Hvis inntektsmottakeren oppfyller vilkårene, skal du bruke skatte- og avgiftsregel:
Skatte- og avgiftsregelen gjelder inntektsmottakere som:
- ikke er skattemessig bosatt i Norge, og
- betaler kildeskatt på pensjon
Du må markere tilhørende forskuddstrekk med «kildeskatt på pensjon».
Skatte- og avgiftsregelen og forskuddstrekkbeskrivelsen må ikke brukes for ytelser som har kildeskatt på lønn.
Skatte- og avgiftsregelen gjelder:
- inntektsmottakere som omfattes av Svalbardskatteloven.
Hvis inntektsmottakeren oppfyller vilkårene skal du markere lønn og andre ytelser med «Svalbard».
Du må også markere tilhørende forskuddstrekk med beskrivelsen «Svalbard».
Se utdypende informasjon om forskuddstrekk i a-meldingen
Husk også å oppgi riktig beskrivelse av fradraget når det er en egen fradragsbeskrivelse for Svalbard, se fagforeningskontingent, premie til pensjonsordninger, premie til fond og trygd og brakkeleie.
Tilleggsinformasjon
- Periode
Oppgi startdato og sluttdato ytelsen gjelder for.
Opptjeningsperiode (frivillig)
Du kan oppgi opptjeningsperiode for alle typer lønn og andre ytelser i a-meldingen. Både startdato og sluttdato for opptjeningsperioden må være innenfor samme rapporteringsmåned.
Positivt etteroppgjør
Hvis det er utbetalt for lite i uføreytelser (uførepensjon) tidligere år, oppgi etteroppgjøret for den måneden du har utbetalt beløpet og oppgi perioden etteroppgjøret gjelder for. Beløpet er da et positivt beløp.
Eksempel på positivt etteroppgjør
Et pensjonsselskap foretar et etteroppgjør i 2016 for William. Han har mottatt for lite i uføreytelser (uføretrygd) og pensjonsselskapet gjør en ekstra utbetaling i november 2016. William har mottatt 11 000 kroner for lite for 2015.
| A-melding for november 2016 | ||
| Beløp | 11 000 | |
| Type lønn eller ytelse | kontantytelse, uføreytelse etteroppgjør fra andre enn folketrygden | |
Tilleggsinformasjon: |
||
| Periode | 1. januar 2015 til 31. desember 2015 | |
| Forskuddstrekk | - | 3000 |
I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.
Negativt etteroppgjør
Hvis det er utbetalt for mye i uføreytelser (uførepensjon) tidligere år, fører du opp etteroppgjøret i a-meldingen for desember i det inntektsåret etteroppgjøret gjelder og oppgir perioden etteroppgjøret gjelder for.
Beløpet er et negativt beløp.
Før 2020 var praksis at endring av a-melding først skulle foretas når feilutbetalingen faktisk var tilbakebetalt. Praksis endres fra 2020. Endringen er ikke gitt tilbakevirkende kraft på eldre saker. Dette innebærer at rapporteringstidspunktet er valgfritt for tilbakebetalingskrav som ble endelig stiftet før januar 2020.
Eksempel på negativt etteroppgjør
Et pensjonsselskap foretar et etteroppgjør i 2020 for Emma. Hun har mottatt for mye i uføreytelser (uførepensjon) og hun får et krav om å betale tilbake for mye utbetalt netto. A-meldingene rettes på det tidspunkt som kommer først av avtale om tilbakebetaling eller faktisk tilbakebetaling.
Brutto har Emma mottatt 6 000 kroner for mye for 2019. Netto utbetalt er 4 200 kroner.
Pensjonsselskapet oppgir etteroppgjør for sum uføreytelser (uførepensjon) med 6 000 kroner.
|
A-melding for desember 2019 |
||
| Beløp | - | 6 000 |
| Type lønn eller ytelse | kontantytelse, uføreytelse etteroppgjør fra andre enn folketrygden | |
| Forskuddstrekk | 1 800 | |
I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.
Når skal du rapportere
Ved positivt etteroppgjør, oppgi ytelsen den kalendermåneden du har utbetalt beløpet. Ved negativt etteroppgjør, oppgi ytelsen for desember det inntektsåret etteroppgjøret gjelder, på det tidspunkt som kommer først av avtale om tilbakebetaling eller faktisk tilbakebetaling.
Rette feil
| MAGNET_EDAG-114 Ugyldig verdi |
| MAGNET_EDAG-114B Ugyldig verdi for denne kalendermåneden |
| MAGNET_EDAG-200 Denne inntekten er rapportert med feil opplysninger og er ugyldig |
| MAGNET_EDAG-230B Ugyldig verdi |
| MAGNET_EDAG-243 Opplysninger om opptjeningsperiode er ugyldig |
| MAGNET_EDAG-248 Ulogisk periode |
| MAGNET_EDAG-260 Start- og sluttdato for etterbetalingsperiode må være innenfor samme år |
| MAGNET_EDAG-298 Denne inntekten er rapportert med feil opplysninger og er ugyldig |
Hva bruker vi opplysningene til
Skatteetaten bruker opplysninger om pensjon og trygd til å fastsette inntekt. Beløpet summeres med andre ytelser og overføres til skattemeldingen.
Statistisk sentralbyrå (SSB) bruker opplysningene til statistikkformål.
