Opsjoner – kontantytelser
Gjelder når ansatte får en fordel ved innløsning eller salg av opsjoner og fordelen er en kontantytelse.
Kort om opsjoner – kontantytelser
Oppgi fordel ved opsjonsytelser ved innløsning eller salg av opsjoner i arbeidsforhold. Innløsning er her utnyttelsen av retten til å selge aksjer eller egenkapitalbevis.
Overføring til nærstående
Ved salg av selve opsjonen regnes ikke overføring til nærstående som salg. Som nærstående regnes i alle tilfelle personer som inntektsmottakeren er i slekt eller svogerskap med i opp- eller nedstigende linje, samt første og andre sidelinje.
Innløsning fra den nærstående til en annen ikke nærstående regnes som innløsning eller salg fra inntektsmottakeren.
Opsjoner til ansatte i oppstarts- og vekstselskap
Det innføres fra 2022 en ny modell for skattleggingen av ansatteopsjoner i selskap som kvalifiserer under ordningen. I den nye modellen vil verken tildelingen eller innløsningen av opsjonene utløse skatteplikt. Skatteplikt eller fradragsrett oppstår først når aksjene realiseres. Beskatning følger aksjonærmodellen når aksjene realiseres, jf. skatteloven §§ 10-30 flg. Ordningen erstatter den særskilte opsjonsskatteordningen for små oppstartsselskap, som ble innført fra 1. januar 2018. Det er innført en overgangsordning slik at opsjoner utstedt etter ordningen fra 2018 overføres til den nye ordningen. Det er særskilte vilkår knyttet til arbeidsgiver (selskapet), opsjonen og arbeidstaker, se FSFIN § 5-14-12, og til rapporteringen.
Opsjoner i arbeidsforhold som omfattes av den nye modellen skal ikke skattlegges som lønnsinntekt og skal ikke rapporteres i a-meldingen.
Se utdypende informasjon om finansielle instrumenter - opsjoner i Skatte-ABC
Hvilken informasjon skal du oppgi
| Beløp | x kroner |
| Type lønn eller ytelse | kontantytelse, opsjoner |
| Trekkplikt | ja |
| Grunnlag for arbeidsgiveravgift | ja/nei |
| Skatte- og avgiftsregel | hvis aktuelt |
| Tilleggsinformasjon | - |
Beløp
Oppgi den skattepliktige fordelen.
| Slik beregner du skattepliktig fordel ved innløsning av opsjonen (salg av aksje eller grunnfondsbevis): | |
| Innløsningspris | |
| - | Omsetningsverdi |
| - | Kostpris (opsjonspremie) |
| = | Skattepliktig fordel |
Det underliggende objektets antatte salgsverdi legges til grunn for omsetningsverdi.
| Slik beregner du skattepliktig fordel ved salg av selve opsjonen: | |
| Salgssum | |
| - | Kostpris (opsjonspremie) |
| = | Skattepliktig fordel |
| Overgangsregler for opsjoner ervervet i inntektsårene 1996-2001. Slik beregner du skattepliktig fordel ved innløsning (salg av aksje eller grunnfondsbevis): |
|
| Innløsningspris | |
| - | Omsetningsverdi |
| - | Kostpris (opsjonspremie) |
| - | Tidligere skattlagt fordel ved erverv |
| = | Skattepliktig fordel |
| Slik beregner du skattepliktig fordel ved salg av selve opsjonen: | |
| Salgssum | |
| - | Kostpris (opsjonspremie) |
| - | Tidligere skattlagt fordel ved erverv |
| = | Skattepliktig fordel |
Type lønn eller ytelse
Oppgi «kontantytelse» og «opsjoner».
Trekkpliktig
Ytelsen skal alltid oppgis som trekkpliktig.
Du kan la være å gjennomføre forskuddstrekk hvis trekkbeløpet er under minstegrensene for forskuddstrekk.
Grunnlag for arbeidsgiveravgift
Du skal beregne arbeidsgiveravgift av denne ytelsen.
Unntak:
Du kan bare la være å beregne arbeidsgiveravgift når inntektsmottakeren:
- er omfattet av trygdelovgivningen i et annet land i henhold til en sosialkonvensjon eller EØS-avtalen
- er en utenlandsk arbeidstaker som ikke er medlem av folketrygden og som arbeider på norsk kontinentalsokkel eller i norsk territorialfarvann
Arbeidstaker har i noen tilfeller bekreftelse på at medlemskap opprettholdes hos egen trygdemyndighet (A1 eller annen blankett). NAV Medlemskap og avgift vurderer all dokumentasjon, registrerer et eventuelt unntak fra medlemskap i folketrygden med periode og om unntaket gjelder hele eller deler av folketrygden. Registrert unntak fra medlemskap i norsk folketrygd sendes elektronisk fra NAV til Skatteetaten.
Det er bare registrert unntak hos Skatteetaten som gir arbeidsgiver fritak fra å beregne arbeidsgiveravgift for arbeidstaker.
Skatteetaten kan fastsette arbeidsgiveravgift for arbeidsgiver hvis arbeidstaker ikke er registrert med unntak og rapportert lønn eller ytelse ikke inngår i avgiftspliktig grunnlag.
Arbeidsgiver eller den ansatte kan kontakte NAV ved spørsmål om unntak fra medlemskap i folketrygden er registrert.
Skatte- og avgiftsregel
Hvis inntektsmottakeren oppfyller vilkårene, skal du bruke skatte- og avgiftsregel:
Skatte- og avgiftsregelen gjelder:
- sjøfolk som har krav på eget fradrag (sjømannsfradrag) i lønn og andre ytelser,
- når den er opptjent ved arbeid om bord på skip i fart.
Hvis inntektsmottakeren oppfyller vilkårene skal du markere lønn og andre ytelser med «særskilt fradrag for sjøfolk».
Se også utdypende informasjon om særskilt fradrag for sjøfolk
Skatte- og avgiftsregelen gjelder:
- inntektsmottakere som omfattes av Jan Mayen-skatteloven.
Hvis inntektsmottakeren oppfyller vilkårene skal du markere lønn og andre ytelser med «Jan Mayen og bilandene».
Du må også markere tilhørende forskuddstrekk med «Jan Mayen og bilandene».
Se utdypende informasjon om forskuddstrekk i a-meldingen
Husk også å oppgi riktig beskrivelse av fradraget når det er en egen fradragsbeskrivelse for Jan Mayen og bilandene, se fagforeningskontingent og premie til pensjonsordninger.
Skatte- og avgiftsregelen gjelder:
- inntektsmottakere som omfattes av Svalbardskatteloven.
Hvis inntektsmottakeren oppfyller vilkårene skal du markere lønn og andre ytelser med «Svalbard».
Du må også markere tilhørende forskuddstrekk med beskrivelsen «Svalbard».
Se utdypende informasjon om forskuddstrekk i a-meldingen
Husk også å oppgi riktig beskrivelse av fradraget når det er en egen fradragsbeskrivelse for Svalbard, se fagforeningskontingent, premie til pensjonsordninger, premie til fond og trygd og brakkeleie.
Tilleggsinformasjon
Ingen tilleggsinformasjon.
Opptjeningsperiode (frivillig)
Du kan oppgi opptjeningsperiode for alle typer lønn og andre ytelser i a-meldingen. Både startdato og sluttdato for opptjeningsperioden må være innenfor samme rapporteringsmåned.
Når skal du rapportere
Oppgi fordelen den kalendermåneden inntektsmottaker har innløst opsjonen og solgt aksjer eller grunnfondsbevis eller har solgt selve opsjonen.
Rette feil
| MAGNET_EDAG-114 Ugyldig verdi |
| MAGNET_EDAG-114B Ugyldig verdi for denne kalendermåneden |
| MAGNET_EDAG-200 Denne inntekten er rapportert med feil opplysninger og er ugyldig |
| MAGNET_EDAG-230B Ugyldig verdi |
| MAGNET_EDAG-243 Opplysninger om opptjeningsperiode er ugyldig |
| MAGNET_EDAG-298 Denne inntekten er rapportert med feil opplysninger og er ugyldig |
Hva bruker vi opplysningene til
NAV bruker opplysninger om lønn og andre ytelser til å beregne dagpenger og kontrollere ytelser som sykepenger, foreldrepenger, uføretrygd og bidragsforskudd.
Skatteetaten bruker opplysninger om fordel ved innløsing av opsjoner til å fastsette inntekt. Beløpet summeres med andre ytelser og overføres til skattemeldingen.
Statistisk sentralbyrå (SSB) bruker opplysningene til statistikkformål.
Aktuelt regelverk
