Fri bil - standardregel
Gjelder fordelen ved privat disponering av arbeidsgivers bil
Kort om fri bil - standardregel
Oppgi fordelen en arbeidstaker har ved privat disponering av arbeidsgivers bil.
Hvis arbeidsgiveren eier, leier eller leaser en bil som stilles til disposisjon for privat bruk for arbeidstakeren, er dette en skattepliktig naturalytelse.
Fordel ved privat bruk av bil stilt til disposisjon i arbeidsforhold, skal som hovedregel fastsettes etter en standardregel. Det er ikke noe krav at eieren får fradrag for bilkostnadene.
Se også bilpriser - listepris som ny
Se også:
- Yrkesbil – tjenestlig behov – kilometer
- Yrkesbil – tjenestlig behov – listepris
- Fri bil utenfor standardregelen
- Annen fri bil
Sporadisk privat bruk er ikke skattepliktig
Privat bruk mindre enn 10 dager i et inntektsår og samlet privat kjørelengde under 1 000 kilometer per inntektsår, anses som sporadisk bruk.
Se utdypende informasjon om bil-privat bruk i skatte-ABC
Hvilken informasjon skal du oppgi
| Beløp | x kroner |
| Type lønn eller ytelse | naturalytelse, bil |
| Trekkplikt | ja |
| Grunnlag for arbeidsgiveravgift | ja/nei |
| Skatte- og avgiftsregel | hvis aktuelt |
Tilleggsinformasjon: |
|
| Listepris | x kroner |
| Registreringsnummer | bilens registreringsnummer |
| Bilpool | hvis aktuelt |
Hvis inntekten er opptjent i utlandet eller på utenlandsk kontinentalsokkel: |
|
| Kontinentalsokkel | ja/nei hvis aktuelt |
| Opptjeningsland | landkode hvis ytelsen er opptjent i utlandet |
Beløp
Oppgi den skattepliktige fordelen.
Fordelen fastsettes til 30 prosent av bilens listepris som ny inntil et beløp fastsatt av Skattedirektoratet, og 20 prosent av overskytende listepris.
Eksempel med bruk av standardregel
Maria jobber i et grossistfirma. Hun får stilt bil med registreringsnummer AB 12345 til disposisjon av arbeidsgiveren. Listeprisen på bilen er 660 000 kroner. Grensebeløpet er 351 700 kroner (2024).
| Slik regner de ut skattepliktig fordel: | ||
| 30 prosent av 351 700 | 105 510 | |
| + | 20 prosent av 308 300 | 61 660 |
| = | Sum | 167 170 |
| Skattepliktig fordel per måned 167 170/12 |
13 931 | |
| Dette oppgir de hver kalendermåned i a-meldingen: | |
| Beløp | 13 931 |
| Type lønn eller ytelse | naturalytelser, bil |
| Trekkplikt | ja |
| Grunnlag for arbeidsgiveravgift | ja |
| Listepris | 660 000 |
| Registreringsnummer | AB12345 |
Se beløpsgrensen for det enkelte inntektsåret du skal brukes ved beregningen
Unntak
Grunnlaget ved beregningen av skattepliktig fordel er i utgangspunktet 100 prosent av bilens listepris som ny, men:
- for biler eldre enn 3 år per 1. januar i inntektsåret legges 75 prosent av bilens listepris som ny til grunn
- for arbeidstaker som dokumenterer med elektronisk kjørebok at yrkeskjøringen overstiger 40 000 km i inntektsåret, legges 75 prosent av bilens listepris som ny til grunn
- ved kombinasjon av bil eldre enn 3 år per 1. januar i inntektsåret og arbeidstaker som dokumenterer at yrkeskjøringen overstiger 40 000 km i inntektsåret, legges 56,25 prosent av bilens listepris som ny til grunn
Når du har funnet den reduserte listeprisen, skal du multiplisere denne med prosentsatsene (30 prosent/20 prosent).
Type lønn eller ytelse
Oppgi «naturalytelse» og «bil»
Trekkpliktig
Ytelsen skal alltid oppgis som trekkpliktig.
Du kan la være å gjennomføre forskuddstrekk hvis trekkbeløpet er under minstegrensene for forskuddstrekk.
For naturalytelser skal du gjennomføre forskuddstrekket i de kontante ytelsene så langt de rekker. Er det ikke dekning for samlet forskuddstrekk i de kontante ytelsene, skal du gi skriftlig beskjed til Skatteetaten via Altinn.
Grunnlag for arbeidsgiveravgift
Du skal beregne arbeidsgiveravgift av denne ytelsen.
Unntak:
Du kan bare la være å beregne arbeidsgiveravgift når inntektsmottakeren:
- er omfattet av trygdelovgivningen i et annet land i henhold til en sosialkonvensjon eller EØS-avtalen
- er en utenlandsk arbeidstaker som ikke er medlem av folketrygden og som arbeider på norsk kontinentalsokkel eller i norsk territorialfarvann
Arbeidstaker har i noen tilfeller bekreftelse på at medlemskap opprettholdes hos egen trygdemyndighet (A1 eller annen blankett). NAV Medlemskap og avgift vurderer all dokumentasjon, registrerer et eventuelt unntak fra medlemskap i folketrygden med periode og om unntaket gjelder hele eller deler av folketrygden. Registrert unntak fra medlemskap i norsk folketrygd sendes elektronisk fra NAV til Skatteetaten.
Det er bare registrert unntak hos Skatteetaten som gir arbeidsgiver fritak fra å beregne arbeidsgiveravgift for arbeidstaker.
Skatteetaten kan fastsette arbeidsgiveravgift for arbeidsgiver hvis arbeidstaker ikke er registrert med unntak og rapportert lønn eller ytelse ikke inngår i avgiftspliktig grunnlag.
Arbeidsgiver eller den ansatte kan kontakte NAV ved spørsmål om unntak fra medlemskap i folketrygden er registrert.
Skatte- og avgiftsregel
Hvis inntektsmottakeren oppfyller vilkårene, skal du bruke skatte- og avgiftsregel:
Skatte- og avgiftsregelen gjelder:
- sjøfolk som har krav på eget fradrag (sjømannsfradrag) i lønn og andre ytelser,
- når den er opptjent ved arbeid om bord på skip i fart.
Hvis inntektsmottakeren oppfyller vilkårene skal du markere lønn og andre ytelser med «særskilt fradrag for sjøfolk».
Se også utdypende informasjon om særskilt fradrag for sjøfolk
Skatte- og avgiftsregelen gjelder:
- inntektsmottakere som omfattes av Jan Mayen-skatteloven.
Hvis inntektsmottakeren oppfyller vilkårene skal du markere lønn og andre ytelser med «Jan Mayen og bilandene».
Du må også markere tilhørende forskuddstrekk med «Jan Mayen og bilandene».
Se utdypende informasjon om forskuddstrekk i a-meldingen
Husk også å oppgi riktig beskrivelse av fradraget når det er en egen fradragsbeskrivelse for Jan Mayen og bilandene, se fagforeningskontingent og premie til pensjonsordninger.
Skatte- og avgiftsregelen gjelder:
- inntektsmottakere som omfattes av Svalbardskatteloven.
Hvis inntektsmottakeren oppfyller vilkårene skal du markere lønn og andre ytelser med «Svalbard».
Du må også markere tilhørende forskuddstrekk med beskrivelsen «Svalbard».
Se utdypende informasjon om forskuddstrekk i a-meldingen
Husk også å oppgi riktig beskrivelse av fradraget når det er en egen fradragsbeskrivelse for Svalbard, se fagforeningskontingent, premie til pensjonsordninger, premie til fond og trygd og brakkeleie.
Hvis du sender a-melding for en skattefri organisasjon, kan du bruke skatte- og avgiftsregel
Hvis du sender a-melding for en skattefri organisasjon (skattefrie selskaper, foreninger og institusjoner som nevnt i skatteloven § 2-32 første ledd), kan du markere lønnen eller ytelsen med "skattefri organisasjon".
Hvis du gjør dette behøver du ikke vurdere om inntektsmottakeren kommer til å passere grensen for opplysningsplikten på 10 000 kroner i løpet av året. Markeringen må da brukes fra første krone og for utbetalinger hele året.
Tilleggsinformasjon
- Listepris
Oppgi listepris for bilen som ny. Bilens listepris som ny settes til hovedimportørens listepris på tidspunktet for første gangs registrering, inklusive merverdiavgift og vrakpant, eksklusive frakt- og registreringsomkostninger. Listeprisen tillegges listepris for ekstrautstyr
Oppholder arbeidstakeren seg i utlandet og bilen ikke er anskaffet i Norge, settes listepris til opprinnelig listepris som ny i oppholdslandet (dokumentasjon for listepris kan kreves fremlagt). - Registreringsnummer
Oppgi bilens registreringsnummer. - Bilpool
Oppgi bilpool i stedet for registreringsnummer hvis bilen inngår i en bilpoolordning. Det vil si at det på grunn av stadig vekselbruk av arbeidsgivers bilpark ikke kan fastslås noe bestemt tidsrom for den ansattes private bruk av den enkelte bil. - Kontinentalsokkel
Oppgi ja/nei under «opptjent på kontinentalsokkel» hvis ytelsen er opptjent i forbindelse med arbeid på kontinentalsokkel i utlandet.
Opptjent på kontinentalsokkel kan ikke kombineres med skatte- og avgiftsregel Svalbard og nettolønn. - Opptjeningsland
Oppgi landkode for opptjeningsland hvis ytelsen er opptjent i utlandet.
For tilleggsinformasjon dersom ytelsen er opptjent som nettolønn i Norge eller utlandet, se Nettolønnsordning - arbeid utført i Norge og Nettolønnsordning - arbeid utført i utlandet.
Opptjeningsperiode (frivillig)
Du kan oppgi opptjeningsperiode for alle typer lønn og andre ytelser i a-meldingen. Både startdato og sluttdato for opptjeningsperioden må være innenfor samme rapporteringsmåned.
Når skal du rapportere
Oppgi skattepliktig fordel hver kalendermåned bilen har stått til disposisjon.
Hvis arbeidstakeren skifter bil i løpet av en kalendermåned, skal skattepliktig fordel for den kalendermåneden beregnes på grunnlag av listeprisen til bilen som han disponerer på det vanlige tidspunktet for trekkberegning (lønnsutbetaling) i denne måneden.
Rette feil
| MAGNET_EDAG-114 Ugyldig verdi |
| MAGNET_EDAG-114B Ugyldig verdi for denne kalendermåneden |
| MAGNET_EDAG-200 Denne inntekten er rapportert med feil opplysninger og er ugyldig |
| MAGNET_EDAG-230B Ugyldig verdi |
| MAGNET_EDAG-243 Opplysninger om opptjeningsperiode er ugyldig |
| MAGNET_EDAG-298 Denne inntekten er rapportert med feil opplysninger og er ugyldig |
Hva bruker vi opplysningene til
NAV bruker opplysninger om lønn og andre ytelser til å beregne dagpenger og kontrollere ytelser som sykepenger, foreldrepenger, uføretrygd og bidragsforskudd.
Skatteetaten bruker opplysninger om fri bil til å forhåndsutfylle skattemeldingen og til kontroll.
Statistisk sentralbyrå (SSB) bruker opplysningene til statistikkformål.
Aktuelt regelverk
