Opsjoner – naturalytelser
Gjelder når ansatte får en fordel ved innløsning av opsjoner og fordelen er en naturalytelse, for eksempel aksjer.
Kort om opsjoner – naturalytelser
Oppgi fordel ved innløsning av opsjoner (naturalytelse) i arbeidsforhold.
Innløsning er her utnyttelsen av retten til å kjøpe eller få aksjer eller egenkapitalbevis. Som slik rett anses både rett til erverv av eksisterende aksje eller grunnfondsbevis og rett til å tegne aksje eller grunnfondsbevis ved en senere emisjon.
Skattefritak ved generell ordning
Skattefritaket ved kjøp av aksjer til underkurs er opphevet fra og med 2022. Fordel ved kjøp av aksjer til underkurs er skattepliktig fullt ut.
Opsjoner til ansatte i oppstarts- og vekstselskap
Det innføres fra 2022 en ny modell for skattleggingen av ansatteopsjoner i selskap som kvalifiserer under ordningen. I den nye modellen vil verken tildelingen eller innløsningen av opsjonene utløse skatteplikt. Skatteplikt eller fradragsrett oppstår først når aksjene realiseres. Beskatning følger aksjonærmodellen når aksjene realiseres, jf. skatteloven §§ 10-30 flg. Ordningen erstatter den særskilte opsjonsskatteordningen for små oppstartsselskap, som ble innført fra 1. januar 2018. Det er innført en overgangsordning slik at opsjoner utstedt etter ordningen fra 2018 overføres til den nye ordningen. Det er særskilte vilkår knyttet til arbeidsgiver (selskapet), opsjonen og arbeidstaker, se FSFIN § 5-14-12, og til rapporteringen.
Opsjoner i arbeidsforhold som omfattes av den nye modellen skal ikke skattlegges som lønnsinntekt og skal ikke rapporteres i a-meldingen.
Se utdypende informasjon om finansielle instrumenter - opsjoner i Skatte-ABC
Hvilken informasjon skal du oppgi
| Beløp | x kroner |
| Type lønn eller ytelse | naturalytelse, opsjoner |
| Trekkplikt | ja |
| Grunnlag for arbeidsgiveravgift | ja/nei |
| Skatte- og avgiftsregel | hvis aktuelt |
| Tilleggsinformasjon | - |
Beløp
Oppgi den skattepliktige fordelen.
| Slik beregner du skattepliktig fordel: | |
| Omsetningsverdi | |
| - | Innløsningspris |
| - | Kostpris (opsjonspremie) |
| = | Skattepliktig fordel |
| Overgangsregler for opsjoner ervervet i inntektsårene 1996-2001. Slik beregner du skattepliktig fordel: |
|
| Omsetningsverdi | |
| - | Innløsningspris |
| - | Kostpris (opsjonspremie) |
| - | Tidligere skattlagt fordel ved erverv |
| = | Skattepliktig fordel |
Det underliggende objektets antatte salgsverdi legges til grunn for omsetningsverdi.
Type lønn eller ytelse
Oppgi «naturalytelse» og «opsjoner».
Trekkpliktig
Ytelsen skal alltid oppgis som trekkpliktig.
Du kan la være å gjennomføre forskuddstrekk hvis trekkbeløpet er under minstegrensene for forskuddstrekk.
For naturalytelser skal du gjennomføre forskuddstrekket i de kontante ytelsene så langt de rekker. Er det ikke dekning for samlet forskuddstrekk i de kontante ytelsene, skal du gi skriftlig beskjed til Skatteetaten via Altinn.
Grunnlag for arbeidsgiveravgift
Du skal beregne arbeidsgiveravgift av denne ytelsen.
Unntak:
Du kan bare la være å beregne arbeidsgiveravgift når inntektsmottakeren:
- er omfattet av trygdelovgivningen i et annet land i henhold til en sosialkonvensjon eller EØS-avtalen
- er en utenlandsk arbeidstaker som ikke er medlem av folketrygden og som arbeider på norsk kontinentalsokkel eller i norsk territorialfarvann
Arbeidstaker har i noen tilfeller bekreftelse på at medlemskap opprettholdes hos egen trygdemyndighet (A1 eller annen blankett). NAV Medlemskap og avgift vurderer all dokumentasjon, registrerer et eventuelt unntak fra medlemskap i folketrygden med periode og om unntaket gjelder hele eller deler av folketrygden. Registrert unntak fra medlemskap i norsk folketrygd sendes elektronisk fra NAV til Skatteetaten.
Det er bare registrert unntak hos Skatteetaten som gir arbeidsgiver fritak fra å beregne arbeidsgiveravgift for arbeidstaker.
Skatteetaten kan fastsette arbeidsgiveravgift for arbeidsgiver hvis arbeidstaker ikke er registrert med unntak og rapportert lønn eller ytelse ikke inngår i avgiftspliktig grunnlag.
Arbeidsgiver eller den ansatte kan kontakte NAV ved spørsmål om unntak fra medlemskap i folketrygden er registrert.
Skatte- og avgiftsregel
Hvis inntektsmottakeren oppfyller vilkårene, skal du bruke skatte- og avgiftsregel:
Skatte- og avgiftsregelen gjelder:
- sjøfolk som har krav på eget fradrag (sjømannsfradrag) i lønn og andre ytelser,
- når den er opptjent ved arbeid om bord på skip i fart.
Hvis inntektsmottakeren oppfyller vilkårene skal du markere lønn og andre ytelser med «særskilt fradrag for sjøfolk».
Se også utdypende informasjon om særskilt fradrag for sjøfolk
Skatte- og avgiftsregelen gjelder:
- inntektsmottakere som omfattes av Jan Mayen-skatteloven.
Hvis inntektsmottakeren oppfyller vilkårene skal du markere lønn og andre ytelser med «Jan Mayen og bilandene».
Du må også markere tilhørende forskuddstrekk med «Jan Mayen og bilandene».
Se utdypende informasjon om forskuddstrekk i a-meldingen
Husk også å oppgi riktig beskrivelse av fradraget når det er en egen fradragsbeskrivelse for Jan Mayen og bilandene, se fagforeningskontingent og premie til pensjonsordninger.
Skatte- og avgiftsregelen gjelder:
- inntektsmottakere som omfattes av Svalbardskatteloven.
Hvis inntektsmottakeren oppfyller vilkårene skal du markere lønn og andre ytelser med «Svalbard».
Du må også markere tilhørende forskuddstrekk med beskrivelsen «Svalbard».
Se utdypende informasjon om forskuddstrekk i a-meldingen
Husk også å oppgi riktig beskrivelse av fradraget når det er en egen fradragsbeskrivelse for Svalbard, se fagforeningskontingent, premie til pensjonsordninger, premie til fond og trygd og brakkeleie.
Tilleggsinformasjon
Ingen tilleggsinformasjon.
Opptjeningsperiode (frivillig)
Du kan oppgi opptjeningsperiode for alle typer lønn og andre ytelser i a-meldingen. Både startdato og sluttdato for opptjeningsperioden må være innenfor samme rapporteringsmåned.
Når skal du rapportere
Oppgi fordelen den kalendermåneden inntektsmottaker har innløst opsjonen og kjøpt aksjer eller grunnfondsbevis.
Rette feil
| MAGNET_EDAG-114 Ugyldig verdi |
| MAGNET_EDAG-114B Ugyldig verdi for denne kalendermåneden |
| MAGNET_EDAG-200 Denne inntekten er rapportert med feil opplysninger og er ugyldig |
| MAGNET_EDAG-230B Ugyldig verdi |
| MAGNET_EDAG-243 Opplysninger om opptjeningsperiode er ugyldig |
| MAGNET_EDAG-298 Denne inntekten er rapportert med feil opplysninger og er ugyldig |
Hva bruker vi opplysningene til
NAV bruker opplysninger om lønn og andre ytelser til å beregne dagpenger og kontrollere ytelser som sykepenger, foreldrepenger, uføretrygd og bidragsforskudd.
Skatteetaten bruker opplysninger om fordel ved innløsing av opsjoner til å forhåndsutfylle skattemeldingen og til kontroll.
Statistisk sentralbyrå (SSB) bruker opplysningene til statistikkformål.
Aktuelt regelverk
