Trekk i lønn for ferie
Gjelder trekk i lønn for ferie om du avregner feriepenger samlet eller løpende.
Kort om trekk i lønn for ferie
Oppgi trekk i lønn for ferie når du avregner alle feriepengene samlet i en måned og foretar trekk i lønn.
Du kan også oppgi trekk i lønn for ferie når:
- du utbetaler feriepenger løpende etterhvert som ferie tas og foretar trekk i lønnen for ferien som tas
- arbeidstaker avvikler ferie men ikke har opptjent feriepenger og du foretar trekk i lønnen
Mange arbeidsgivere avregner feriepengene samlet i mai eller juni og trekker arbeidstakeren i lønn for alle feriedagene slik at de kan utbetale vanlig lønn resten av året.
Tariffestet ferie
For arbeidstakere som har tariffestet ferie, vil lønn i ferien overstige månedslønnen. Ved seksdagersuke og fem uker ferie, må arbeidsgiver som avregner feriepengene samlet trekke lønn for 30 virkedager, mens månedslønnen dekker 26 virkedager.
Femdagersuke
Ved 5-dagersuke og fem uker ferie, må arbeidsgiver trekke lønn for 25 virkedager, mens månedslønnen dekker 22 virkedager. Slike trekk i lønn for ferie skal ikke rapporteres som negativ fastlønn, og samlede feriepenger skal heller ikke reduseres med slike trekk. Slike trekk i lønn for ferie skal derfor rapporteres her.
Hvilken informasjon skal du oppgi
| Beløp | - x kroner |
| Type lønn eller ytelse | kontantytelse, trekk i lønn for ferie |
| Trekkplikt | ja |
| Grunnlag for arbeidsgiveravgift | ja/nei |
| Skatte- og avgiftsregel | hvis aktuelt |
| Tilleggsinformasjon: | hvis aktuelt |
Beløp
Oppgi bruttobeløpet.
Beløpet du skal oppgi i «trekk lønn for ferie» er negativt og skal bare brukes i kombinasjon med et positivt beløp i fastlønn (eller kompensasjonstillegg bolig hvis trekket også foretas i dette).
Du kan bare oppgi positivt beløp for «trekk i lønn for ferie» hvis du skal rette opp i en tidligere a-melding. Se «rette feil».
Type lønn eller ytelse
Oppgi «kontantytelse» og «trekk lønn for ferie».
Trekkpliktig
Ytelsen skal alltid oppgis som trekkpliktig.
Dette er fordi det rapporterte beløpet brukes til å redusere oppgitt fastlønn (eller kompensasjonstillegg bolig) og må derfor ha samme opplysninger på trekkplikt som fastlønnen.
Grunnlag for arbeidsgiveravgift
Ytelsen skal inngå i arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget og vil redusere beregnet arbeidsgiveravgift av fastlønn (eller kompensasjonstillegg bolig) som trekket skal avregnes mot.
Skatte- og avgiftsregel
Hvis inntektsmottakeren oppfyller vilkårene, skal du bruke skatte- og avgiftsregel:
Skatte- og avgiftsregelen gjelder:
- inntektsmottakere som omfattes av Svalbardskatteloven.
Hvis inntektsmottakeren oppfyller vilkårene skal du markere lønn og andre ytelser med «Svalbard».
Du må også markere tilhørende forskuddstrekk med beskrivelsen «Svalbard».
Se utdypende informasjon om forskuddstrekk i a-meldingen
Husk også å oppgi riktig beskrivelse av fradraget når det er en egen fradragsbeskrivelse for Svalbard, se fagforeningskontingent, premie til pensjonsordninger, premie til fond og trygd og brakkeleie.
Skatte- og avgiftsregelen gjelder:
- inntektsmottakere som omfattes av Jan Mayen-skatteloven.
Hvis inntektsmottakeren oppfyller vilkårene skal du markere lønn og andre ytelser med «Jan Mayen og bilandene».
Du må også markere tilhørende forskuddstrekk med «Jan Mayen og bilandene».
Se utdypende informasjon om forskuddstrekk i a-meldingen
Husk også å oppgi riktig beskrivelse av fradraget når det er en egen fradragsbeskrivelse for Jan Mayen og bilandene, se fagforeningskontingent og premie til pensjonsordninger.
Skatte- og avgiftsregelen gjelder:
- sjøfolk som har krav på eget fradrag (sjømannsfradrag) i lønn og andre ytelser,
- når den er opptjent ved arbeid om bord på skip i fart.
Hvis inntektsmottakeren oppfyller vilkårene skal du markere lønn og andre ytelser med «særskilt fradrag for sjøfolk».
Se også utdypende informasjon om særskilt fradrag for sjøfolk
Hvis du sender a-melding for en skattefri organisasjon, kan du bruke skatte- og avgiftsregel:
Hvis du sender a-melding for en skattefri organisasjon (skattefrie selskaper, foreninger og institusjoner som nevnt i skatteloven § 2-32 første ledd), kan du markere lønnen eller ytelsen med "skattefri organisasjon".
Hvis du gjør dette behøver du ikke vurdere om inntektsmottakeren kommer til å passere grensen for opplysningsplikten på 10 000 kroner i løpet av året. Markeringen må da brukes fra første krone og for utbetalinger hele året.
Er fastlønnen oppgitt med særskilt skatte- og avgiftsregel, skal den samme skatte- og avgiftsregelen oppgis for trekket. Feriepenger kan ha en annen skatte- og avgiftsregel enn trekket og fastlønnen.
Tilleggsinformasjon
Hvis det er knyttet tilleggsinformasjon til fastlønn, skal du oppgi samme tilleggsinformasjonen for trekket. Dette for å sikre riktig behandling av ytelsen hos NAV, SSB og Skatteetaten.
Opptjeningsperiode (frivillig)
Du kan oppgi opptjeningsperiode for alle typer lønn og andre ytelser i a-meldingen. Både startdato og sluttdato for opptjeningsperioden må være innenfor samme rapporteringsmåned.
Når skal du rapportere
Oppgi ytelsen den kalendermåneden du har utbetalt beløpet.
Hvordan du regner feriedager
Oversikten viser hvor mange dager ferie arbeidstakere i de ulike ordningene har krav på og hvor mange virkedager det gjennomsnittlig er i en kalendermåned.
| Under 60 år | Over 60 år | ||||
| Antall virkedager per måned | ferielov | tariffavtale | ferielov | tariffavtale | |
| 5-dagersuke | 22 (21,67) dager | 21 dager | 25 dager | 26 dager | 30 dager |
| 6-dagersuke | 26 dager | 25 dager | 30 dager | 31 dager | 36 dager |
Antall virkedager i en måned
Etter ferieloven har én uke 6 virkedager (inkl. lørdager).
6 virkedager per uke * 52 uker = 312 virkedager per år
312 virkedager per år / 12 måneder = 26 virkedager per måned i gjennomsnitt
For arbeidsgivere som regner med 5 virkedager per uke
5 virkedager per uke * 52 uker = 260 virkedager per år
260 virkedager per år / 12 måneder = 21,67 virkedager per måned (avrundet til 22 virkedager)
Ulike måter å avregne feriepenger
Eksempler på ulike måter å avregne feriepenger og hva du skal oppgi i a-meldingen.
Gjelder når du avregner alle feriepengene i én måned, uavhengig av når ferie faktisk tas ut. De fleste arbeidsgivere som utbetaler fastlønn/månedslønn, avregner feriepenger på denne måten.
Samtidig med at feriepengene utbetales skal du da trekke i lønn for ferie. Dette gjør du for at den ansatte skal få utbetalt vanlig fastlønn løpende, uavhengig av når ferien faktisk avvikles.
For ansatte som har tariffestet ferie, vil lønn i ferien overstige månedslønnen.
Ved 6-dagersuke og fem uker ferie, må du samlet trekke lønn for 30 virkedager, mens månedslønnen dekker 26 virkedager.
Ved 5-dagersuke og fem uker ferie, må du trekke lønn for 25 virkedager, mens månedslønnen dekker 22 virkedager.
Eksempel
| Lønnsslipp for juni | ||
| Fastlønn | 30 000 | |
| Feriepenger i ferieåret | 48 000 | |
| Ferietrekk (25/22) | - | 34 000 |
| Netto utbetalt | 44 000 | |
| A-melding for juni | ||
| Kontantytelse, fastlønn | 30 000 | |
| Kontantytelse, feriepenger | 48 000 | |
| Kontantytelse, trekk i lønn for ferie | - | 34 000 |
Ved særskilte skatte- og avgiftsregler
Hvis den ansatte omfattes av en særskilt skatte- og avgiftsregel, må du oppgi denne for all lønn og andre ytelser.
Eksempel med særskilt fradrag for sjøfolk
| A-melding for juni | |||
| Type lønn eller ytelse | Skatte- og avgiftsregel | Beløp | |
| Kontantytelse, fastlønn | Særskilt fradrag for sjøfolk | 30 000 | |
| Kontantytelse, feriepenger | Særskilt fradrag for sjøfolk | 48 000 | |
| Kontantytelse, trekk i lønn for ferie | Særskilt fradrag for sjøfolk | - | 34 000 |
Eksempel med Svalbard
Feriepenger av lønn som er skattlagt på Svalbard, er skattepliktig til Svalbard. Feriepengene må derfor oppgis med skatte- og avgiftsregel Svalbard.
Hvis den ansatte ikke lenger oppholder seg på Svalbard, skal vanlig fastlønn og trekk i lønn for ferie ikke ha særskilt skatte- og avgiftsregel.
|
A-melding for juni |
|||
| Type lønn eller ytelse | Skatte- og avgiftsregel | Beløp | |
| Kontantytelse, fastlønn | 30 000 | ||
| Kontantytelse, feriepenger | Svalbard | 48 000 | |
| Kontantytelse, trekk i lønn for ferie | - | 34 000 | |
Gjelder når du utbetaler bare feriepenger i juni, uavhengig av når ferien tas. Den ansatte trekkes for de feriedagene som ikke kan avvikles i juni, slik at fastlønn kan utbetales som normalt de øvrige kalendermånedene.
Eksempel
| Lønnsslipp for juni | ||
| Feriepenger i ferieåret | 48 000 | |
| Ferietrekk (trekk i lønn for ferie 3/22) | - | 4 000 |
| Netto utbetalt | 44 000 | |
| A-melding for juni | ||
| Kontantytelse, feriepenger | 48 000 | |
| Kontantytelse, trekk i lønn for ferie | - | 4 000 |
Gjelder når du i stedet for å avregne alle feriepengene i én måned, utbetaler feriepengene etter hvert som ferien tas. Du kan imidlertid utbetale den delen av feriepengene som overstiger vanlig lønn i ferien, som et feriepengetillegg sammen med vanlig lønn i juni etter bestemmelser i ferieloven.
Eksempel
Arbeidsgiveren til Noah utbetaler feriepengetillegg i juni. Noah har fastlønn/månedslønn.
| Lønnsslipp for juni | |
| Fastlønn | 30 000 |
| Feriepenger i ferieåret | 14 000 |
| Netto utbetalt | 44 000 |
| A-melding for juni | |
| Kontantytelse, fastlønn | 30 000 |
| Kontantytelse, feriepenger | 14 000 |
Noah tar ut 3 uker ferie (15 dager) i juli.
| Lønnsslipp for juli | ||
| Fastlønn | 30 000 | |
| Feriepenger i ferieåret | 20 500 | |
| Ferietrekk (trekk i lønn for ferie 15/22) | - | 20 500 |
| Netto utbetalt | 30 000 | |
| A-melding for juli | ||
| Kontantytelse, fastlønn | 30 000 | |
| Kontantytelse, feriepenger | 20 500 | |
| Kontantytelse, trekk i lønn for ferie | - | 20 500 |
Eksempel
Anna tar ut 3 uker ferie (15 dager) i juni. Hun har fastlønn/månedslønn.
| Lønnsslipp for juli | ||
| Fastlønn | 30 000 | |
| Feriepenger i ferieåret | 28 800 | |
| Ferietrekk (trekk i lønn for ferie 15/22) | - | 20 500 |
| Netto utbetalt | 38 300 | |
| A-melding for juli | ||
| Kontantytelse, fastlønn | 30 000 | |
| Kontantytelse, feriepenger | 28 800 | |
| Kontantytelse, trekk i lønn for ferie | - | 20 500 |
Eksempel
Jacob tar ut 1 uke ferie (5 dager) i november. Han har ikke opptjent feriepenger. Jacob har fastlønn/månedslønn.
| Lønnsslipp for november | ||
| Fastlønn | 30 000 | |
| Ferietrekk (trekk i lønn for ferie 5/22) | - | 6 800 |
| Netto utbetalt | 23 200 | |
| A-melding for november | ||
| Kontantytelse, fastlønn | 30 000 | |
| Kontantytelse, trekk i lønn for ferie | - | 6 800 |
Eksempel
William skal slutte i jobben 30. april. Han har tatt ut fem dager ferie i perioden fra januar til april. Arbeidsgiveren avregner vanligvis feriepenger i juni etter tariffavtale. Siden William slutter, trekker de avviklede feriedager fra sluttoppgjøret (bare feriepenger) som de utbetaler i mai.
| Lønnsslipp for januar til april | |
| Fastlønn | 30 000 |
| A-melding for januar til april | |
| Kontantytelse, fastlønn | 30 000 |
| Lønnsslipp for mai | ||
| Feriepenger i ferieåret | 48 000 | |
| Ferietrekk (trekk i lønn for ferie 5/22) | - | 6 800 |
| Netto utbetalt | 41 200 | |
| A-melding for mai | ||
| Kontantytelse, feriepenger | 48 000 | |
| Kontantytelse, trekk i lønn for ferie | - | 6 800 |
Gjelder når den ansatte har tatt ut ferie uten feriepenger, du har trukket den ansatte i lønn og arbeidsforholdet opphører.
Eksempel
Emma skal slutte i jobben 31. mai. Hun har tatt ut tre feriedager i perioden fra mars til mai og har ikke opptjent feriepenger.
Arbeidsgiveren gjør trekk i lønn for ferie i sluttoppgjøret, som utbetales i juni. Sluttoppgjøret til Emma inkluderer overtidstillegg og variable vakttillegg hun har til gode.
| Lønnsslipp for mars til mai | |
| Fastlønn | 30 000 |
| A-melding for mars til mai | |
| Kontantytelse, fastlønn | 30 000 |
| Lønnsslipp for juni | ||
| Overtidsgodtgjørelse, 15 timer | 2 500 | |
| Vakttillegg | 4 500 | |
| Ferietrekk (trekk i lønn for ferie 3/22) | - | 4 000 |
| Netto utbetalt | 3 000 | |
| A-melding for juni | ||
| Kontantytelse, overtidsgodtgjørelse | 2 500 | |
| Kontantytelse, uregelmessig tillegg knyttet til arbeidet tid | 4 500 | |
| Kontantytelse, trekk i lønn for ferie | - | 4 000 |
Gjelder når du avregner feriepenger samlet og bare trekker i faste ytelser.
I utgangspunktet avregnes full ferietid i juni. Bedriftens avtale og praksis er at ferietrekk som ikke kan motregnes i faste ytelser i juni, gjøres opp i neste lønnsperiode juli. Trekk i lønn for tre dager overføres til juli.
Eksempel
| Lønnsslipp for juni | ||
| Fastlønn | 30 000 | |
| Feriepenger i ferieåret | 48 000 | |
| Ferietrekk (trekk i lønn for ferie 22/22) | - | 30 000 |
| Netto utbetalt | 48 000 | |
| A-melding for juni | ||
| Kontantytelse, fastlønn | 30 000 | |
| Kontantytelse, feriepenger | 48 000 | |
| Kontantytelse, trekk i lønn for ferie | - | 30 000 |
| Lønnsslipp for juli | ||
| Fastlønn | 30 000 | |
| Ferietrekk (trekk i lønn for ferie 3/22) | - | 4 000 |
| Netto utbetalt | 26 000 | |
| A-melding for juli | ||
| Kontantytelse, fastlønn | 30 000 | |
| Kontantytelse, trekk i lønn for ferie | - | 4 000 |
Eksempel
Fatima slutter i jobben 31. august 2017. Arbeidsgiveren har trukket i lønn for feriedager som ikke er avviklet i 2016 (5 dager) og 2017 (25 dager), totalt 30 dager.
| Lønnsslipp for juni | ||
| Fastlønn | 30 000 | |
| Feriepenger i ferieåret | 48 000 | |
| Ferietrekk (trekk i lønn for ferie 25/22) | - | 34 000 |
| Netto utbetalt | 44 000 | |
| A-melding for juni | ||
| Kontantytelse, fastlønn | 30 000 | |
| Kontantytelse, feriepenger | 48 000 | |
| Kontantytelse, trekk i lønn for ferie | - | 34 000 |
I september utbetaler arbeidsgiveren sluttoppgjør, og Fatima får utbetalt fastlønn for feriedager hun ikke har tatt ut, men som tidligere er trukket i lønn. 5 dager for 1016 og 25 dager for 2017.
Lønnen som arbeidsgiveren utbetaler skal ikke oppgis i september som trekk i lønn for ferie med positivt beløp. Dette ville gitt feil i oppsummerte opplysninger for året.
| Lønnsslipp for september | |
| Fastlønn (til gode 30 dager) | 41 000 |
| A-melding for september | |
| Kontantytelse, fastlønn | 41 000 |
Rette feil
| MAGNET_EDAG-114 Ugyldig verdi |
| MAGNET_EDAG-114B Ugyldig verdi for denne kalendermåneden |
| MAGNET_EDAG-200 Denne inntekten er rapportert med feil opplysninger og er ugyldig |
| MAGNET_EDAG-230B Ugyldig verdi |
| MAGNET_EDAG-243 Opplysninger om opptjeningsperiode er ugyldig |
| MAGNET_EDAG-298 Denne inntekten er rapportert med feil opplysninger og er ugyldig |
Hva bruker vi opplysningene til
NAV bruker opplysninger om lønn og andre ytelser til å beregne av dagpenger og for å kontrollere ytelser som sykepenger, foreldrepenger, uføretrygd og bidragsforskudd. NAV har behov for opplysninger om brutto feriepenger og brutto arbeidsinntekt som inngår i grunnlag for beregning av ytelser. I tilfeller hvor feriepengene avregnes samlet må trekket i lønn for ferie oppgis for at arbeidsinntekten skal bli riktig for 12 måneder.
Skatteetaten har behov for brutto utbetalt arbeidsinntekt for å fastsette riktig skatt. Skiller ikke mellom feriepenger og annen arbeidsinntekt. Trekk i lønn for ferie reduserer fastlønnen ved summering av arbeidsinntekten som skal tas med på skattemeldingen.
SSB har behov for enhetlig rapportering. Like ytelser rapporteres likt. Derfor skal ikke fastlønn eller andre inntekter rapporters med negative beløp når det foretas trekk i lønn for ferie. Beskrivelsen trekk i lønn for ferie bidrar til enhetlig rapportering.
Aktuelt regelverk
