Arbeidsgiveravgift i a-meldingen
Hvordan du beregner og hvilken informasjon du skal gi om arbeidsgiveravgiften i a-meldingen.
Nytt fra 2025
Ordningen med ekstra arbeidsgiveravgift er avviklet fra og med 1.januar 2025. Det skal ikke svares ekstra arbeidsgiveravgift av lønn og andre ytelser etter 2024.
Rapporterer du ekstra arbeidsgiveravgift for lønn og godtgjørelser for utbetalinger foretatt i 2025, vil a-meldingen bli avvist. I 2025 er det kun tillat å rapportere fradrag i grunnlaget ved refusjon av sykepenger mv. fra NAV. Se også ekstra arbeidsgiveravgift.
Rapportering av samlet grunnlag under opplysningsplikt
Gjelder rapportering av lønn som ikke er opplysningspliktig, men arbeidsgiveravgiftspliktig. Når du utbetaler lønn til en person som er under opplysningsplikt, skal det beregnes og betales arbeidsgiveravgift. Fra 2025 skal du spesifisere hvor stort avgiftsgrunnlaget som er under opplysningsplikten i a-meldingen er, og dermed forklare differansen som oppstår mellom lønnen som er rapportert og hva som er med i avgiftsgrunnlaget.
Kort om arbeidsgiveravgift i a-meldingen
Som arbeidsgiver har du ansvar for å beregne og betale arbeidsgiveravgift. Arbeidsgiveravgiften beregnes av brutto lønn til de ansatte.
Satsen du kan bruke for å beregne arbeidsgiveravgiften avhenger av:
- sone - hvilken grunnkrets for arbeidsgiveravgift virksomheten har sitt hovedkontor. På grunn av regionreformen er det ikke lenger en én til én-forhold mellom arbeidsgiveravgiftssone og kommune fra 2020, Se arbeidsgiveravgift - soneinndelingen for en nærmere oversikt over sone og sats. Soner for arbeidsgiveravgift er også tilgjengelig på Norgeskart.no.
- beregningskode - hvilken type næring du driver
Det finnes åtte forskjellige beregningskoder:
- generelle næringer
- helseforetakene og deler av statsforvaltningen
- jord- og skogbruk, fiskeri etc.
- kun rapportering av forskuddstrekk
- lønnstrekk for Svalbard
- sektorunntatt aktivitet
- godstransport på vei
- økonomiske vanskeligheter
I a-meldingen skal du gi opplysninger om hvordan du beregner arbeidsgiveravgiften og beløpet du skal betale.
Du skal også markere om den enkelte lønn og ytelse skal med i grunnlag for arbeidsgiveravgift. Se nærmere beskrivelse av dette på den enkelte lønn og ytelse.
For utdypende informasjon, se generell informasjon om arbeidsgiveravgift.
Se også Skattedirektoratets melding Arbeidsgiveravgift til folketrygden for 2025.
Generelle næringer
De fleste arbeidsgivere skal beregne arbeidsgiveravgift ut fra generelle næringer.
| For generelle næringer skal du gi opplysninger om: | |
| Beregningskode | generelle næringer |
| Sone | sone x |
| Avgiftsgrunnlag | x kroner |
| Avgiftssats | x prosent |
Beregningskode
Oppgi «generelle næringer».
Sone
Oppgi sone ut fra virksomhetens geografiske lokasjon.
Avgiftsgrunnlag
Det er tre typer avgiftsgrunnlag:
- arbeidsgiveravgift av lønn og godtgjørelse
- arbeidsgiveravgift av tilskudd og premie til pensjon
- refusjon av sykepenger, mv. som medfører reduksjon av avgiftsgrunnlaget
Se avgiftsgrunnlag for nærmere forklaring.
Hvis du har flere typer avgiftsgrunnlag, må du gjenta beregningskode, sone og avgiftssats for hvert avgiftsgrunnlag.
Avgiftssats
Oppgi avgiftssats.
| Sone | Avgiftssats | Avgiftssats |
| Fribeløp er ikke brukt opp (differensiert sats) | Fribeløp er brukt opp (høy sats) | |
| 1 | 14.1 | |
| 1a | 10.6 | 14.1 |
| 2 | 10.6 | |
| 3 | 6.4 | |
| 4 | 5.1 | |
| 4a | 7.9 | |
| 5 | 0 |
Sone 1a
For arbeidsgivere i sone 1a er fribeløpet på 850 000 kroner. For utdypende informasjon, se fribeløp og bagatellmessig støtte.
Hvis fribeløpet ikke er brukt opp: Oppgi 10,6 prosent
Hvis fribeløpet er brukt opp: Oppgi sats 14,1 prosent
Merk at fra 2024 har ikke arbeidsgivere som driver med godstransport på vei et eget særskilt fribeløp. Denne gruppen kan fra januar 2024 velge å benytte beregningskode generelle næringer.
Andre soner
For arbeidsgivere i andre soner se tabellen over for å finne riktig sats.
Andre beregningskoder
Gjelder arbeidsgivere i foretak som omfattes av helseforetaksloven, og for de delene av statsforvaltningen som ikke er omfattet av ordningen med sentralt oppgjør.
| For helseforetakene og deler av statsforvaltningen skal du gi opplysninger om: | |
| Beregningskode | helseforetakene og deler av statsforvaltningen |
| Sone | sone x |
| Avgiftsgrunnlag | x kroner |
| Avgiftssats | x prosent |
Beregningskode
Oppgi «helseforetakene og deler av statsforvaltningen».
Sone
Oppgi sone ut fra virksomhetens geografiske lokasjon.
Avgiftsgrunnlag
Det er tre typer avgiftsgrunnlag:
- arbeidsgiveravgift av lønn og godtgjørelse
- arbeidsgiveravgift av tilskudd og premie til pensjon
- refusjon av sykepenger, mv. som medfører reduksjon av avgiftsgrunnlaget
Se avgiftsgrunnlag for nærmere forklaring.
Hvis du har flere typer avgiftsgrunnlag, må du gjenta beregningskode, sone og avgiftssats for hvert avgiftsgrunnlag.
Avgiftssats
Oppgi avgiftssats.
| Sone | Avgiftssats |
| 1 | 14.1 |
| 1a | 14.1 |
| 2 | 10.6 |
| 3 | 6.4 |
| 4 | 5.1 |
| 4a | 7.9 |
| 5 | 0 |
Gjelder arbeidsgivere som driver virksomhet innenfor jordbruk, skogbruk, fiskeri etc.
| Når du driver innen jord- og skogbruk, fiskeri osv. skal du gi opplysninger om: | |
| Beregningskode | jord- og skogbruk, fiskeri osv. |
| Sone | sone x |
| Avgiftsgrunnlag | x kroner |
| Avgiftssats | x prosent |
Beregningskode
Oppgi «jord- og skogbruk, fiskeri osv.».
Sone
Oppgi sone ut fra virksomhetens geografiske lokasjon.
Avgiftsgrunnlag
- arbeidsgiveravgift av lønn og godtgjørelse
- arbeidsgiveravgift av tilskudd og premie til pensjon
- refusjon av sykepenger, mv. som medfører reduksjon av avgiftsgrunnlaget
Avgiftssats
Oppgi avgiftssats.
| Sone | Avgiftssats |
| 1 | 14.1 |
| 1a | 10.6 |
| 2 | 10.6 |
| 3 | 6.4 |
| 4 | 5.1 |
| 4a | 5.1 |
| 5 | 0 |
Gjelder arbeidsgivere i statsforvaltningen som har forenklet oppgjør for arbeidsgiveravgift.
Dette inkluderer for eksempel:
- departementer
- etater
- direktorater
- tilsyn, råd
- Statistisk sentralbyrå
- Statens vegvesen
- Jernbaneverket
- Kystverket
- Statens lånekasse
- Statens husbank
| For statsforvaltningen som bare rapporterer forskuddstrekk, skal du gi opplysninger om: | |
| Beregningskode | kun innberetning av forskuddstrekk |
| Sone | sone x |
| Avgiftsgrunnlag | 0 kroner |
| Avgiftssats | 0 prosent |
Beregningskode
Oppgi «kun innberetning av forskuddstrekk».
Sone
Oppgi sone ut fra virksomhetens geografiske lokasjon.
Avgiftsgrunnlag
Oppgi avgiftsgrunnlag med 0.
Avgiftssats
Oppgi 0 prosent
Gjelder hjemmehørende på Svalbard og andre arbeidsgivere som utbetaler lønn og andre ytelser som blir skattlagt etter Svalbardskatteloven.
| For lønnstrekk for Svalbard skal du gi opplysninger om: | |
| Beregningskode | lønnstrekk for Svalbard |
| Sone | 5 |
| Avgiftsgrunnlag | 0 kroner / faktisk grunnlag |
| Avgiftssats | 0 prosent |
Beregningskode
Oppgi «lønnstrekk for Svalbard».
Sone
Oppgi sone 5
Avgiftsgrunnlag
Det er valgfritt om du vil oppgi 0 kroner i avgiftsgrunnlag eller det faktiske beløpet.
Avgiftssats
Oppgi 0 prosent.
Gjelder arbeidsgivere som driver med sektorunntatte aktiviteter, og foretak som kommer i økonomiske vanskeligheter:
- produksjon av stål
- kullsektoren
- finans- og forsikringssektoren
- hovedkontortjenester, bedriftsrådgivning og annen administrativ rådgivning i konsern
Sektorunntaket for finans- og forsikringssektoren og for hovedkontortjenester mv. gjelder fra og med 2022 bare der disse aktivitetene utgjør arbeidsgivers hovedaktivitet. Arbeidsgivere som omfattes av sektorunntaket må benytte høyeste sats for lønnskostnadene til alle ansatte, også ansatte som bare utfører andre aktiviteter. Det er ikke adgang til å benytte bestemmelsen om blandet virksomhet. Arbeidsgiver kan imidlertid benytte redusert sats innenfor fribeløpet.
| For sektorunntatt aktivitet skal du gi opplysninger om: | |
| Beregningskode | sektorunntatt aktivitet |
| Sone | sone x |
| Avgiftsgrunnlag | x kroner |
| Avgiftssats | x prosent |
Beregningskode
Oppgi «sektorunntatt aktivitet».
Sone
Oppgi sone ut fra virksomhetens geografiske lokasjon.
Avgiftsgrunnlag
Det er tre typer avgiftsgrunnlag:
- arbeidsgiveravgift av lønn og godtgjørelse
- arbeidsgiveravgift av tilskudd og premie til pensjon
- refusjon av sykepenger, mv. som medfører reduksjon av avgiftsgrunnlaget
Se avgiftsgrunnlag for nærmere forklaring.
Hvis du har flere typer avgiftsgrunnlag, må du gjenta beregningskode, sone og avgiftssats for hvert avgiftsgrunnlag.
Avgiftssats
Oppgi avgiftssats.
| Sone | Avgiftssats | Avgiftssats |
| Fribeløp er ikke brukt opp (differensiert sats) | Fribeløp er brukt opp (høy sats) | |
| 1 | 14.1 | |
| 1a | 10.6 | 14.1 |
| 2 | 10.6 | 14.1 |
| 3 | 6.4 | 14.1 |
| 4 | 5.1 | 14.1 |
| 4a | 7.9 | 14.1 |
| 5 | 0 | 14.1 |
For arbeidsgivere i sone 1a, 2, 3, 4, 4a og 5 er fribeløpet på 850 000 kroner.
Viktig informasjon
Regelen om eget fribeløp i sone 1a for godstransport på vei er opphørt fra 2024. Arbeidsgivere i sone 1a som bruker beregningskoden godstransport på vei skal fra 2024 benytte fribeløp 850 000 kroner på lik linje med arbeidsgivere i sone 1a som driver generelle næringer.
Fra 2024 kan arbeidsgivere som driver virksomhet innen godstransport på vei, herunder utleie av lastebiler med fører, velge om de fortsetter å rapportere på beregningskoden godstransport på vei eller om de endrer til beregningskoden for generelle næringer.
Gjelder arbeidsgivere som driver med godstransport på vei.
| For godstransport på vei skal du gi opplysninger om: | |
| Beregningskode | godstransport på vei |
| Sone | sone x |
| Avgiftsgrunnlag | x kroner |
| Avgiftssats | x prosent |
Beregningskode
Oppgi «godstransport på vei».
Sone
Oppgi sone ut fra virksomhetens geografiske lokasjon.
Avgiftsgrunnlag
Det er tre typer avgiftsgrunnlag:
- arbeidsgiveravgift av lønn og godtgjørelse
- arbeidsgiveravgift av tilskudd og premie til pensjon
- refusjon av sykepenger, mv. som medfører reduksjon av avgiftsgrunnlaget
Se avgiftsgrunnlag for nærmere forklaring.
Hvis du har flere typer avgiftsgrunnlag, må du gjenta beregningskode, sone og avgiftssats for hvert avgiftsgrunnlag.
Avgiftssats
Oppgi avgiftssats.
| Sone | Avgiftssats | Avgiftssats |
| Fribeløp er ikke brukt opp (differensiert sats) | Fribeløp er brukt opp (høy sats) | |
| 1 | 14.1 | |
| 1a | 10.6 | 14.1 |
| 2 | 10.6 | |
| 3 | 6.4 | |
| 4 | 5.1 | |
| 4a | 7.9 | |
| 5 | 0 |
For arbeidsgivere i sone 1a er fribeløpet på 850 000 kroner. For utdypende informasjon, se fribeløp og bagatellmessig støtte.
Gjelder arbeidstakere utsendt til Norge fra USA eller Canada, og som faller inn under nærmere angitte vilkår i Arbeidsdepartementets årlig forskrift om avgift for slike arbeidstakere.
Arbeidsgiveravgift av lønn og godtgjørelse
| I a-meldingen skal du gi opplysninger om: | |
| Avgiftsgrunnlag = summen av lønn og ytelser for inntektsmottakere i denne gruppen. | x kroner |
| Avgiftssats | 7 prosent |
Avgiftsgrunnlag skal være brutto summen av avgiftspliktige ytelser for denne gruppen.
Refusjon av sykepenger, mv. som medfører reduksjon av avgiftsgrunnlaget
Gjelder avgiftspliktig lønn og andre ytelser som du tidligere har betalt for ansatte som for eksempel var i sykdom eller i fødselspermisjon.
Oppgi brutto summert refusjon av sykepenger mv som gir reduksjon av avgiftsgrunnlaget. Skal oppgis den kalendermåneden du får refusjonen av NAV.
| I a-meldingen skal du gi opplysninger om: | ||
| Avgiftsgrunnlag = beløpet for refusjon av sykepenger mv. fra NAV | - | x kroner |
| Avgiftssats | 7 prosent | |
Beløpet er negativt og skal redusere sum beregnet arbeidsgiveravgift. Du skal oppgi beløpet med minusfortegn.
Gjelder sjøfolk som er ansatt på norsk skip i utenriksfart som er registrert i det ordinære norske skipsregisteret.
Du skal betale avgift med et fast beløp i måneden uten hensyn til antall arbeidsdager i måneden, så sant sjømannen er medlem i trygden etter folketrygdloven § 2-6.
|
I a-meldingen skal du gi opplysninger om: |
|
| Antall sjøfolk du skal betale avgift for | x personer |
| Avgiftssats | se satsene under |
Avgiftssatser:
| År | Sats per måned per person |
| 2025 | 568 kroner |
| 2024 | 543 kroner |
| 2023 | 510 kroner |
| 2022 | 487 kroner |
| 2021 | 464 kroner |
| 2020 | 457 kroner |
| 2019 | 443 kroner |
| 2018 | 428 kroner |
| 2017 | 423 kroner |
| 2016 | 412 kroner |
| 2015 | 404 kroner |
Gjelder arbeidsgivere hvor foretaket er i økonomiske vanskeligheter.
Foretak som er i økonomiske vanskeligheter etter ESAs retningslinjer om statsstøtte til foretak i vanskeligheter, må benytte høyeste sats i alle soner. Dersom du benytter redusert sats bekrefter du samtidig at du ikke er i økonomiske vanskeligheter.
| Økonomiske vanskeligheter | |
| Beregningskode | Økonomiske vanskeligheter |
| Sone | sone x |
| Avgiftsgrunnlag | x kroner |
| Avgiftssats | x prosent |
Beregningskode
Oppgi «Økonomiske vanskeligheter».
Sone
Oppgi sone ut fra virksomhetens geografiske lokasjon.
Avgiftsgrunnlag
Det er tre typer avgiftsgrunnlag:
- arbeidsgiveravgift av lønn og godtgjørelse
- arbeidsgiveravgift av tilskudd og premie til pensjon
- refusjon av sykepenger, mv. som medfører reduksjon av avgiftsgrunnlaget
Se avgiftsgrunnlag for nærmere forklaring.
Hvis du har flere typer avgiftsgrunnlag, må du gjenta beregningskode, sone og avgiftssats for hvert avgiftsgrunnlag.
Avgiftssats
Oppgi avgiftssats.
| Sone | Avgiftssats | Avgiftssats |
| Fribeløp er ikke brukt opp (differensiert sats) | Fribeløp er brukt opp (høy sats) | |
| 1 | 14.1 | 14.1 |
| 1a | 14.1 | 14.1 |
| 2 | 10.6 | 14.1 |
| 3 | 6.4 | 14.1 |
| 4 | 5.1 | 14.1 |
| 4a | 7.9 | 14.1 |
| 5 | 0 | 14.1 |
For arbeidsgivere i sone 1a, 2, 3, 4, 4a, og 5 er fribeløpet på 850 000 kroner.
Det beregnes og betales ekstra arbeidsgiveravgift når samlede avgiftspliktige lønnsytelser fra en juridisk hovedenhet til en enkelt inntektsmottaker overstiger det årlige fastsatte innslagspunktet. Den ekstra arbeidsgiveravgiften skal beregnes når lønnen fra den enkelte arbeidsgiver overstiger dette innslagspunktet.
| For ekstra arbeidsgiveravgift skal du gi opplysninger om: | |
| Beregningskode | Ekstra arbeidsgiveravgift |
| Sone | sone x |
| Avgiftsgrunnlag | x kroner |
| Avgiftssats | x prosent |
Se Ekstra arbeidsgiveravgift for informasjon om hvordan du beregner og hvilken informasjon du skal gi i a-meldingen om ekstra arbeidsgiveravgift.
Sone
For å finne riktig sone, se oversikt over soner og også utfyllende informasjon om soneplassering med beskrivelse av unntak.
Avgiftsgrunnlag
Det er tre typer avgiftsgrunnlag:
1. Arbeidsgiveravgift av lønn og godtgjørelse
Gjelder avgiftspliktig lønn og andre ytelser.
Oppgi brutto summert avgiftspliktig lønn og andre ytelser.
I tillegg skal du for ordinær arbeidsgiveravgift ta med avgiftspliktig lønn og ytelser som:
- ikke kan knyttes til en inntektsmottaker
- ikke inngår i en av de andre avgiftsgrunnlagene, for eksempel ytelser under grensen for opplysningsplikt
Du skal ikke ta med lønn og ytelser for:
- arbeidstakere utsendt fra USA eller Canada
- ansatte på norsk skip i utenriksfart
2. Arbeidsgiveravgift av tilskudd og premie til pensjon
Gjelder arbeidsgivers avgiftspliktige tilskudd til og premie til livrente- og pensjonsordninger.
Oppgi brutto summert avgiftspliktig tilskudd og premier. Skal oppgis den kalendermåneden du har betalt premien.
Fordel grunnlaget på aktuelle avgiftssoner etter samme forhold som øvrige avgiftspliktige ytelser i samme kalendermåned.
Trekker du arbeidstakeren for premie til pensjonsordning i lønn og egenandelen innbetales til pensjonsordningen, skal du redusere den totale avgiftspliktige andelen av tilskudd og premie til pensjon med arbeidstakerens egenandel. Du skal ikke redusere arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget ved å rapportere trekket du foretar i arbeidstakerens lønn hver kalendermåned her. Arbeidstakers egenandeler skal bare redusere arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget for tilskudd og premie til pensjon i den kalendermåneden du har betalt hele tilskuddet til pensjonsordningen.
3. Refusjon av sykepenger, mv. som medfører reduksjon av avgiftsgrunnlaget
Gjelder avgiftspliktig lønn og andre ytelser du har betalt for ansatte under sykdom, i fødselspermisjon eller tilsvarende fravær. Du kan bare gjøre fradrag i grunnlaget med det beløpet du vil få eller har fått refundert.
Skattedirektoratet har gitt en prinsipputtalelse om fritaket for arbeidsgiveravgift når arbeidsgiver forskutterer sykepenger og andre trygdeytelser. Prinsipputtalelsen får konsekvenser for arbeidsgivers rapportering av arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget og beregning av arbeidsgiveravgiften. Du som arbeidsgiver kan velge mellom å gjøre fritaket gjeldende når du forskutterer ytelsene eller når ytelsene blir refundert fra Arbeids- og velferdsetaten (NAV). Se prinsipputtalelse fra Skattedirektoratet og nærmere om hvordan den skal praktiseres.
Oppgi brutto summert forskuttert beløp eller refusjon som gir reduksjon av avgiftsgrunnlaget. Skal enten oppgis for den kalendermåneden du forskutterer beløpet eller kalendermåneden du får refusjonen av NAV.
Beløpet er negativt og skal redusere sum beregnet arbeidsgiveravgift. Du skal oppgi beløpet med minusfortegn.
Bruk samme avgiftssats du bruker for å beregne arbeidsgiveravgiften.
Se Ekstra arbeidsgiveravgift for informasjon om hvordan du skal rapportere ekstra arbeidsgiveravgift når refusjon av sykepenger, mv. som medfører gir reduksjon av avgiftsgrunnlaget, skal rapporteres for ekstra arbeidsgiveravgift.
Avgiftsgrunnlag som er under opplysningsplikt
Gjelder lønn og andre ytelser som er under grensen for opplysningsplikt på inntektsmottakere, men som er oppgitt i avgiftsgrunnlaget for arbeidsgiveravgift for virksomheten.
Her skal man oppgi avgiftspliktig lønn og andre ytelser som ikke er rapportert på inntektsmottakere, men som er avgiftspliktig for virksomheten.
Beløpet skal også oppgis i det ordinære avgiftsgrunnlaget for virksomheten.
Eksempler på dette er:
- Skattefri organisasjon der det ikke er rapportert inn lønn og andre ytelser fordi lønn og andre ytelser er under 10 000 kroner i året til den enkelte inntektsmottakeren.
- Veldedig eller allmennyttig organisasjon som overstiger grensene for avgiftsplikt, men unnlater å rapportere lønn og andre ytelser på inntektsmottaker siden lønn og andre ytelser på den enkelte inntektsmottakeren er under 10 000 kroner i året.
- Lønn og andre ytelser til en ansatt under 2 000 kroner i året, der man benytter seg av fritaket for opplysningsplikt og unnlater å rapportere beløpet på inntektsmottakeren.
Se skattefrie organisasjoner og hvem må levere a-melding for mer informasjon om unntakene.
Eksempel skattefri organisasjon
En studentsamskipnad betaler vakttillegg for ansvarshavende på et arrangement. De velger å ikke rapportere lønn og godtgjørelse før den ansatte tjener mer enn 10 000 kroner.
Når de har utbetalt lønn til ansatte som ikke er over grensen, må de da legge inn utbetalt lønn som arbeidsgiveravgiftsgrunnlag under opplysningsplikt i tillegg til å ha all lønn i den ordinære beregningen av arbeidsgiveravgift.
Eksempel veldedig og allmennyttig organisasjon
Et idrettslag som er over fritaksgrensen på 800 000 kroner for arbeidsgiveravgift er arbeidsgiveravgiftspliktig for all lønn som blir utbetalt. Det er allikevel ikke opplysningsplikt for lønn og andre ytelser under 10 000 kroner til hver enkelt ansatt.
Idrettslaget velger å ikke rapportere lønn og godtgjørelse før trenere tjener mer enn 10 000 kroner. Når de har utbetalt lønn til trenere som ikke er over grensen, må de da legge inn utbetalt lønn som arbeidsgiveravgiftsgrunnlag under opplysningsplikt, i tillegg til å ha all lønn i den ordinære beregningen av arbeidsgiveravgift.
Eksempel lønn og andre ytelser til en ansatt som ikke overstiger 2 000 kroner i året
Du trenger ekstrahjelp i forbindelse med varetelling og betaler en person 1900 kroner for å telle varer. Denne personen ansettes ikke i foretaket og det er en engangshendelse.
Ved lønnskjøringen velger foretaket å ikke rapportere inntekten da det er på det rene at ekstrahjelpen ikke vil jobbe for foretaket utover denne ene varetellingen.
Lønnen er ikke skattepliktig, men den er arbeidsgiveravgiftspliktig. Derfor legger foretaket inn 1900 kroner inn som arbeidsgiveravgiftsgrunnlag under opplysningsplikt i tillegg til å ha 1900 i den ordinære beregningen av arbeidsgiveravgift.
Fribeløp og bagatellmessig støtte
Fribeløp betyr at du har rett til å bruke en lavere sats (differensierte satser) enn 14,1 prosent når du beregner avgiften. Du kan bare bruke den lavere satsen (differensierte satsen) på fribeløpet.
Fribeløpet er på 850 000 kroner per år for alle næringer.
Når fribeløpet er brukt opp må du bruke 14,1 prosent for resten av året. Det gjelder bare ett fribeløp per juridisk enhet (opplysningspliktig).
Se også mer om rapportering av fribeløp for konsern
Bagatellmessig støtte
Har du fått annen bagatellmessig støtte den kalendermåneden du sender a-melding for, skal du oppgi dette i a-meldingen.
Se også utdypende informasjon om bagatellmessig støtte
Gjelder bare hvis:
- foretaket kan beregne differensierte satser innenfor et fribeløp (bagatellmessig støtte). Det vi si foretak som omfattes av beregningskoden 1a og beregningskoden «sektorunntatt aktivitet» i alle soner bortsett fra sone 1.
Hvis du ikke har brukt opp fribeløpet når du mottar bagatellmessig støtte, må du redusere fribeløpet tilsvarende det beløpet du mottok i støtte.
Hvis fribeløpet fortsatt er et positivt beløp, kan du bruke den lave satsen
når du beregner avgiften.
Eksempel
Du driver virksomhet i sone 1a, beregningskoden er generelle næringer, og fribeløpet er 850 000 kroner for et år. I januar mottar virksomheten din 150 000 kroner i bagatellmessig støtte.
Fribeløpet: 850 000 – 150 000 = 700 000
Fribeløpet er ikke brukt opp og du kan bruke lav sats (differensiert sats) 10,6 prosent når du beregner arbeidsgiveravgiften. Gjelder inntil den gjenstående del av fribeløpet på 700 000 kroner er oppbrukt.
Hvis du mottar 850 000 kroner i bagatellmessig støtte, så er fribeløpet brukt opp, og du må beregne avgift etter 14,1 prosent.
Ambulerende virksomhet – flere soner
Ambulerende virksomhet betyr at du har arbeidstakere som:
- utfører hoveddelen av arbeidet i en annen sone enn der virksomheten er registrert og,
- at du ikke har plikt til å registrere en underenhet i denne andre sonen
Dette gjelder for eksempel:
- transportvirksomhet
- bygg- og anleggsvirksomhet
- konsulentvirksomhet
- arbeidsutleie
Stedbundet og ikke-stedbundet virksomhet
Ved ambulerende virksomhet i en sone med høyere sats enn den som gjelder i registreringssonen, må arbeidsgiver benytte den høyere satsen for lønn mv. for både stedbundet og ikke-stedbundet virksomhet (den såkalte omgåelsesregelen).
Ved ambulerende virksomhet i en sone med lavere sats vil adgangen til å bruke den reduserte satsen der det ambulerende arbeidet utføres, bare gjelde for stedbundet virksomhet (den såkalte unntaksregelen). Avgiftssatsen for ikke-stedbundet aktivitet/fjernarbeid (for eksempel hjemmekontor) i soner med lavere sats enn der arbeidsgiver skal være registrert, følger dermed av hovedregelen, slik at arbeidsgiver må bruke satsen i registreringssonen også for fjernarbeidet.
Hoveddelen av arbeidet
Hoveddelen av arbeidet betyr at arbeidstakeren har gjennomført mer enn halvparten av antall arbeidsdager i løpet av kalendermåneden i en annen sone enn der virksomheten er registrert.
Hvis arbeidstakeren utøver hoveddelen av sitt arbeid i løpet av en måned i en annen sone enn i den sonen virksomheten er registrert, skal du bruke denne satsen på en forholdsmessig del av lønnsutbetalingene for kalendermåneden.
To sett med opplysninger
Hvis du rapporterer arbeidsgiveravgift for en ambulerende virksomhet skal du oppgi to sett med opplysninger, ett for hver beregningssone.
I a-meldingen skal du gi opplysninger om:
| Arbeid utført i annen sone | |
| Beregningskode | beregningskode |
| Sone | oppgi sone der ambulerende virksomhet utføres |
| Avgiftsgrunnlag | avgiftsgrunnlaget knyttet til sonen over |
| Avgiftssats | Sats i sonen |
| Arbeid utført der virksomheten er registrert | |
| Beregningskode | beregningskode |
| Sone | oppgi sonen til virksomheten |
| Avgiftsgrunnlag | avgiftsgrunnlaget knyttet til sonen over |
| Avgiftssats | Sats i sonen |
Blandet virksomhet – flere typer næring
Driver du ulike type næringer, både sektorunntatt næring i kombinasjon med en annen næring, kan du bruke satsene som gjelder hver av næringene.
Forutsetningen er at du:
- har et klart regnskapsmessig skille mellom de to næringene
Hvis du ikke har et klart regnskapsmessig skille:
- skal du bruke de høyeste satsene på hele avgiftsgrunnlaget
To sett med opplysninger
Hvis du rapporterer arbeidsgiveravgift for blandet virksomhet skal du oppgi to sett med opplysninger, ett for hver beregningskode.
I a-meldingen skal du gi opplysninger om:
| Sektorunntatt aktivitet | |
| Beregningskode | For eksempel sektorunntatt aktivitet |
| Sone | sone x |
| Avgiftsgrunnlag | avgiftsgrunnlaget knyttet til beregningskoden over |
| Avgiftssats | sats knyttet til beregningskoden over |
| Eksempel: Jord- og skogbruk, fiskeri etc. | |
| Beregningskode | For eksempel jord- og skogbruk, fiskeri etc. |
| Sone | sone x |
| Avgiftsgrunnlag | avgiftsgrunnlaget knyttet til beregningskoden over |
| Avgiftssats | sats knyttet til beregningskoden over |
Sum beregnet arbeidsgiveravgift
I tillegg til informasjon om hvordan du beregner arbeidsgiveravgiften skal du oppgi sum beregnet arbeidsgiveravgift som en egen opplysning i a-meldingen. Dette er også beløpet du skal betale i arbeidsgiveravgift.
Beregn hvor mye du totalt skal betale i arbeidsgiveravgift og oppgi ett samlet beløp.
Når skal du rapportere
Du skal gi opplysninger om arbeidsgiveravgift i a-meldingen hver måned du oppgir lønn eller andre ytelser du beregner arbeidsgiveravgift av.
Arbeidsgiveravgift av arbeidsgivers tilskudd og premie til pensjon, skal du
oppgi den kalendermåneden du har betalt hele tilskuddet/premien.
Refusjon av sykepenger, mv. som medfører reduksjon av avgiftsgrunnlaget, skal du oppgi den kalendermåneden du har fått refusjon av NAV.
Betaling
Arbeidsgivere skal på eget initiativ betale arbeidsgiveravgift med første frist for kalenderåret den 15. mars og deretter den 15. hver annen måned. Når du skal betale arbeidsgiveravgift må du summere beløpene for de to månedene.
Rette feil
|
Feilmeldinger som gjelder arbeidsgiveravgift |
|
MAGNET_EDAG-183 |
|
MAGNET_EDAG-183B |
|
MAGNET_EDAG-183C |
|
MAGNET_EDAG-184 |
|
MAGNET_EDAG-185 |
|
MAGNET_EDAG-197 |
|
MAGNET_EDAG-511 |
|
MAGNET_EDAG-512 |
Har du oppgitt feil avgiftsgrunnlag, må du rette avgiftsgrunnlaget i a-melding for den måneden som er feil.
Hvis du skal rette arbeidsgiveravgiften som følge av at du har beregnet arbeidsgiveravgift med feil sone, må du rette arbeidsgiveravgiften i avgiftsgrunnlaget i a-melding for den måneden som er feil.
Du trenger ikke rette opplysninger om inntektsmottaker.
Eksempel
Magnus jobber i en butikk som ligger i sone 1. Han har 40 000 kroner i fastlønn.
Etter at butikken har sent a-melding for august finner de ut at de har rapportert sone 2 i august ved en feil.
Se hvordan de retter
| A-melding for august (med feil) | |
| Arbeidsgiveravgift å betale | 4 240 |
| Beregningskode | generelle næringer |
| Sone | 2 |
| Avgiftsgrunnlag | 40 000 |
| Avgiftssats | 10,6 prosent |
I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.
|
A-melding for august |
||
| Arbeidsgiveravgift å betale | 1 400 | |
| Beregningskode | generelle næringer | |
| Sone | 2 | |
| Avgiftsgrunnlag | - | 40 000 |
| Avgiftssats | 10,6 prosent | |
Beregningskode |
generelle næringer |
|
| Sone | 1 | |
| Avgiftsgrunnlag | 40 000 | |
| Avgiftssats | 14,1 prosent | |
I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.
40 000 kroner * 14,1 % = 5 640 kroner
40 000 kroner * 10,6 % = 4 240 kroner
Totalt: kroner 5 640 – 4 240 = 1 400 kroner
Hvis du skal rette arbeidsgiveravgiften som følge av ambulerende virksomhet, må du rette arbeidsgiveravgiften i avgiftsgrunnlaget i a-melding for den måneden som er feil.
Du trenger ikke rette opplysninger om inntektsmottaker.
Eksempel
Ella jobber i en servicebedrift som ligger i sone 2. Hun har 40 000 kroner i fastlønn.
Etter at servicebedriften har sent a-melding for august finner de ut at Ella også jobbet i sone 1 i august og at reglene for ambulerende virksomhet gjelder. Lønnen som er knyttet til arbeidet i sone 1 er 30 000 kroner
Se hvordan de retter
| A-melding for august (med feil) | |
| Arbeidsgiveravgift å betale | 4 240 |
| Beregningskode | generelle næringer |
| Sone | 2 |
| Avgiftsgrunnlag | 40 000 |
| Avgiftssats | 10,6 prosent |
I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.
|
A-melding for august |
||
| Arbeidsgiveravgift å betale | 1 050 | |
| Beregningskode | generelle næringer | |
| Sone | 2 | |
| Avgiftsgrunnlag | - | 30 000 |
| Avgiftssats | 10,6 prosent | |
Beregningskode |
generelle næringer |
|
| Sone | 1 | |
| Avgiftsgrunnlag | 30 000 | |
| Avgiftssats | 14,1 prosent | |
I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.
30 000 kroner * 14,1 % = 4 230 kroner
30 000 kroner * 10,6 % = 3 180 kroner
Totalt: kr 4 230 – 3180 = 1 050 kroner
Hvis du skal rette arbeidsgiveravgift som var riktig oppgitt på leveringsfristen, men som har endret seg i etterkant, kan du velge hvilken måned du gjør endringen i.
Dette gjelder for eksempel endringer på grunn av:
- medlemskap i annet land sitt trygdesystem med tilbakevirkende kraft
- kjørebok
- stipend
Når endringen gjelder inneværende år kan du:
- endre arbeidsgiveravgiften i a-melding for den måned de nye opplysningene blir kjent, eller
- endre arbeidsgiveravgiften i a-melding for den/de måned(ene) endringen gjelder
Når endringen gjelder tidligere år kan du:
- endre arbeidsgiveravgiften i a-melding for den måned de nye opplysningene blir kjent,
- endre arbeidsgiveravgiften i a-melding for den/de måned(ene) endringen gjelder, eller
- endre arbeidsgiveravgiften i a-melding for desember.
Anna jobber i et elektrikerfirma. De har betalt arbeidsgiveravgift av Annas fastlønn på 50 000 kroner per måned.
Etter 3 måneder mottar arbeidsgiver informasjon om at Anna har vært medlem i det svenske trygdesystemet fra og med 3 måneder tilbake i tid.
Elektrikerfirma skal ikke betale arbeidsgiveravgift av lønnen når Anna ikke er medlem i norsk trygd.
Elektrikerfirmaet velger å endre arbeidsgiveravgiften i den måneden de fikk vite om medlemskapet. De får tilbake arbeidsgiveravgiften de har betalt for mye de tre første månedene.
Elektrikerfirmaet trenger ikke endre opplysningene som er oppgitt på Anna i de tre første månedene.
Se hvordan de retter
| Månedlig sett med opplysninger (underenhet) | |
| Beregningskode | generelle næringer |
| Sone | 1 |
| Avgiftssats | 14,1 prosent |
| Avgiftsgrunnlag | 50 000 |
I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.
I A-melding for måned 4 rapporteres endringen slik:
|
Opplysninger om retting som tas med og summeres sammen med positive lønnsytelser for perioden (underenhet): |
||
| Beregningskode | generelle næringer | |
| Sone | 1 | |
| Avgiftssats | 14,1 prosent | |
| Avgiftsgrunnlag | - | 150 000 |
| arbeidsgiveravgift å betale | - | 21 150 |
I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.
Avgiftsgrunnlag: 3 * - 50 000 kroner = - 150 000 kroner
Elektrikerfirmaet vil få tilbakemelding med retningslinjen MAGNET_EDAG-184 fordi det er avvik mellom totalt oppgitt avgiftsgrunnlag og summen av avgiftspliktige inntekter. Dette er OK, og de trenger ikke rette.
Jacob jobber i et salgsfirma. I januar leverer han et anslag som viser at han vil kjøre ca. 18.000 kilometer med egen bil i yrket for året. Salgsfirmaet anser at anslaget er korrekt og betaler Jacob bilgodtgjørelse som er trekk- og avgiftsfritt med 5 250 kroner per måned (63 000 kroner for hele året).
I slutten av året leverer Jacob en kjørebok som viser at han har kjørt totalt 14 500 kilometer. Dette tilsvarer 50 750 kroner for året i trekk- og avgiftsfri bilgodtgjørelse.
Jacob har fått 63 000 – 50 750 = 12 250 kroner for mye utbetalt i trekk- og avgiftsfri bilgodtgjørelse.
Salgsfirmaet velger å endre arbeidsgiveravgiften i den måneden de fikk kjøreboken, altså desember.
Se hvordan de retter i a-meldingen
|
A-melding for de tre første månedene (ingen endring) |
|
| Arbeidsgiveravgift å betale | 0 |
| Beregningskode | generelle næringer |
| Sone | 1 |
| Avgiftsgrunnlag | 0 |
| Avgiftssats | 14,1 prosent |
Trekk- og avgiftsfri bilgodtgjørelse (Jacob) |
5 250 |
| Antall km per måned (Jacob) | 1 500 |
I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.
|
A-melding for desember |
||
| Arbeidsgiveravgift å betale | 1 727 | |
| Beregningskode | generelle næringer | |
| Sone | 1 | |
| Avgiftsgrunnlag | 12 250 | |
| Avgiftssats | 14,1 prosent | |
Trekk- og avgiftsfri bilgodtgjørelse (Jacob) |
- |
12 250 |
| Antall km per måned (Jacob) | - | 3 500 |
Trekk- og avgiftspliktig bilgodtgjørelse (Jacob) |
12 250 |
|
| Antall km per måned (Jacob) | 3500 | |
I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.
Simen jobber i et forskningsselskap. De gir Simen et stipend på 50 000 kroner i januar til dekning av fradragsberettigede merutgifter i forbindelse med studier.
I oktober når alle utgiftene til studiet er forfalt viser det seg at de totale utgiftene ble 30 000 kroner. Overskuddet, 20 000 kroner, er trekk- og avgiftspliktig.
|
A-melding for januar til september: |
|
| Arbeidsgiveravgift å betale | 0 |
| Beregningskode | generelle næringer |
| Sone | 1 |
| Avgiftsgrunnlag | 0 |
| Avgiftssats | 14,1 prosent |
Trekk- og avgiftsfritt stipend (Simen) |
50 000 |
I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.
|
A-melding for oktober |
||
| Arbeidsgiveravgift å betale | 2 820 | |
| Beregningskode | generelle næringer | |
| Sone | 1 | |
| Avgiftsgrunnlag | 20 000 | |
| Avgiftssats | 14,1 prosent | |
| Trekk- og avgiftsfritt stipend (Simen) | - |
|
| Trekk- og avgiftspliktig stipend (Simen) | 20 000 | |
I tillegg oppgir de andre obligatoriske opplysninger.
Skal du endre arbeidsgiveravgiften fordi en inntektsmottaker får etterbetalt en ytelse, oppgi arbeidsgiveravgiften i den måneden etterbetalingen skjer.
Skal du endre arbeidsgiveravgiften fordi en inntektsmottaker har betalt tilbake en ytelse, kan du velge hvilken måned du gjør endringen i.
Hvis tilbakebetalingen eller avtalen om tilbakebetaling gjelder inneværende år kan du:
- endre arbeidsgiveravgiften i a-melding for den måned ytelsen blir tilbakebetalt eller avtalen om tilbakebetaling er inngått, eller
- endre arbeidsgiveravgiften i a-melding for den/de måned(ene) tilbakebetalingen eller avtalen om tilbakebetaling gjelder
Hvis endringen gjelder tidligere år kan du:
- endre arbeidsgiveravgiften i a-melding for den måned ytelsen blir tilbakebetalt eller avtalen om tilbakebetaling er inngått,
- endre arbeidsgiveravgiften i a-melding for den/de måned(ene) tilbakebetalingen eller avtalen om tilbakebetaling gjelder, eller
- endre arbeidsgiveravgiften i a-melding for desember.
Merk!
Beløpet som inntektsmottaker har betalt tilbake eller inngått en bindende avtale om å betale tilbake må du rette i a-melding for den eller de månedene feilen ble gjort. Det er bare ved endring av arbeidsgiveravgift du kan velge måneden å endre i.
Viktig informasjon
Bruker du et lønnssystem, sjekk med systemleverandøren hvis du er usikker på hvordan du retter i ditt system.
Hva bruker vi opplysningene til
Skatteetaten bruker opplysningen "Sum beregnet arbeidsgiveravgift" til å kreve inn arbeidsgiveravgift. Beregningskoder, satser, soner og avgiftsgrunnlag brukes til å kontrollere summen du har oppgitt at du skal betale.
Statistisk sentralbyrå (SSB) bruker opplysningene til statistikkformål.
