Det er et vilkår for fradragsrett for merkostnader at skatt­yter på grunn av sitt arbeid bor (overnatter) utenfor den boligen som etter skattereglene anses som skatt­yterens hjem, dvs. som hovedregel det skattemessige bostedet.

Skatt­yteren anses som hovedregel å bo (overnatte) utenfor hjemmet dersom mer enn fem timer tilbringes utenfor hjemmet i tiden mellom kl. 22 og kl. 06. Se likevel unntak nedenfor om vakttjeneste inntil 48 timer.

Skatt­yteren kan ikke anses å ha sitt hjem i en boenhet i en periode hvor den er leid ut til andre.

En skatt­yter anses ikke å bo utenfor hjemmet ved sammenhengende opphold på arbeidsplassen inntil to døgn (til og med 48 timer) når dette oppholdet inngår som en del av den ordinære arbeidstiden, f.eks. skiftarbeid, arbeid på mobilt arbeidssted og sammenhengende vakter for leger, branntjenestemenn, forsvarspersonell, enkelte fergemannskaper, ambulansepersonell mv. Om fradrag for merkostnader i slike tilfeller, se emnet «Merkostnader – kost ved reiser/fravær fra hjemmet uten overnatting». Ved avgjørelsen av om oppholdet inngår som en del av den ordinære arbeidstiden, vil det være av betydning om skatt­yter er forpliktet til å oppholde seg på arbeidsplassen. Oppholdet vil f.eks. ikke inngå som en del av den ordinære arbeidstiden når en langtransportsjåfør overnatter i bilen under et transportoppdrag.

Om hvor skatt­yter som arbeider i Norge til enhver tid har sitt hjem i Norge (skattemessig bosted), se emnet «Bosted – skattemessig bosted».

Om vilkår for at skatt­yter med arbeidsopphold i Norge skal anses å pendle til hjem i utlandet, se emnet «Merkostnader – pendler med hjem i utlandet».

Om skatt­yter som har arbeidsopphold med overnatting utenfor Norge, se emnet «Merkostnader – arbeidsopphold med overnatting utenfor Norge».