Fra og med inntektsåret 2021 skal inntekt som er skattepliktig etter sktl. § 5-22 oppjusteres med 1,44, jf. sktl. § 5-22 annet ledd tredje punktum.

I sktl. § 5-22 er det regler om ekstra beskatning av renteinntekter på lån fra personlig skatt­yter til aksjeselskap, allmennaksjeselskap, likestilt selskap og sammenslutning som er omfattet av sktl. § 10-1 første ledd. Bestemmelsene gjelder også for renter utbetalt fra tilsvarende utenlandsk selskap. Videre gjelder reglene for utbetalinger av renter fra selskap med deltakerfastsetting som omfattes av sktl. § 10-40. Formålet med reglene er skattemessig å likebehandle avkastning av lån (fremmedkapital) og egenkapital, jf. Ot.prp. nr. 1 (2004-2005) pkt. 5.6.4. Om unntak, se pkt. 4.2.2.

Det er faktiske påløpte renter etter skatt (skattesats på alminnelig inntekt) som overstiger en beregnet skjerming som skal ekstrabeskattes. Skjermingen beregnes månedsvis. I tillegg beskattes de faktiske rentene på vanlig måte som alminnelig inntekt.

Bare personlige skatt­ytere som er skattemessig bosatt i Norge omfattes av ekstrabeskatningen. Det er ikke noe vilkår at den personlige skatt­yteren er aksjonær, deltaker eller på annen måte har eierandel i det selskapet lånet er ytet til.