Gevinst og tap ved realisasjon av andel i annet selskap med deltakerfastsetting skal som utgangspunkt ikke inngå i selskapets alminnelige inntekt, se sktl. § 10-41 annet ledd, jf. § 2-38 annet ledd bokstav b. Dette gjelder både ved realisasjon av andeler i norske selskaper med deltakerfastsetting og andeler i tilsvarende utenlandske selskaper. Fra dette utgangspunktet gjelder det ulike unntaksregler, jf. sktl. § 2-38 tredje ledd bokstavene e og f.

Gevinst ved realisasjon av andel i selskap med deltakerfastsetting er skattepliktig, dersom dette selskapets samlede markedsverdi av aksjer mv. som faller utenfor fritaksmetoden, jf. sktl. § 2-38 tredje ledd bokstav a til d, på noe tidspunkt de to siste årene frem til innvinningstidspunktet (realisasjonstidspunktet) har oversteget 10 % av selskapets totale verdier av aksjer og andeler, se sktl. § 10-41 annet ledd, jf. § 2-38 tredje ledd bokstav e.

Tap på andel i selskap med deltakerfastsetting er fradragsberettiget, dersom dette selskapets samlede markedsverdi av aksjer mv. som faller utenfor fritaksmetoden, jf. sktl. § 2-38 tredje ledd bokstav a til d, i en sammenhengende periode på to år forut for oppofrelsestidspunktet (realisasjonstidspunktet) har oversteget 10 % av selskapets totale verdier av aksjer og andeler, se sktl. § 10-41 annet ledd, jf. § 2-38 tredje ledd bokstav f.

Det skal ikke beregnes tillegg i alminnelig inntekt etter sktl. § 10-42 første ledd når et selskap med deltakerfastsetting mottar utdeling fra et annet selskap med deltakerfastsetting, siden skatteplikten etter sktl. § 10-42 bare gjelder utdeling direkte fra selskapet til en personlig deltaker.

Selskap med deltakerfastsetting som mottar utdeling fra annet selskap med deltakerfastsetting, hvor utdelingen ikke inngår i det mottakende selskapets inntekt, skal foreta sjablongmessig inntektsføring etter treprosentregelen, jf. sktl. § 10-41 andre ledd. Nærmere om beregningen av det sjablongmessige inntektstillegget i slike tilfeller, se emnet «Fritaksmetoden», pkt. 4.2.