For å gi rett til fradrag må kapitaltilførselen skje i form av et aksjeinnskudd i forbindelse med at selskapet stiftes, jf. aksjeloven kap. 2, eller ved en senere kapitalforhøyelse ved nytegning av aksjer etter asl. kap. 10, jf. sktl. § 6-53 første ledd første punktum. Kapitaltilførselen kan bestå av både aksjekapital og innbetalt overkurs.

Aksjekapitalforhøyelsen må skje i forbindelse med at selskapet har tatt sikte på å innhente kapital gjennom skatteinsentivordningen. En skatt­yter kan ikke ensidig gjøre aksjeinnskudd i ett eller flere selskaper og ensidig kreve fradrag.

Den enkelte aksjonærs aksjeinnskudd i det enkelte selskap må utgjøre minst kr 30 000 for å gi rett til fradrag, jf. sktl. § 6-53 første ledd annet punktum. Samlet fradrag i ett eller flere selskaper kan ikke overstige kr 1 mill. årlig, se sktl. § 6-53 første ledd første punktum.

Det enkelte selskap kan motta maksimalt kr 5 mill. i årlige fradragsberettigede aksjeinnskudd, jf. sktl. § 6-53 første ledd tredje punktum. Dersom det foretas aksjeinnskudd som overstiger dette maksimumsbeløpet, må selskapet kunne angi hvilket beløp som gjelder fradragsberettiget aksjeinnskudd og hvilke skatt­ytere som har foretatt innbetalinger med minst kr 30 000. Hvordan dette kan spesifiseres og rapporteres, se nærmere pkt. 2.12.