3.4 Eksempler
I det følgende gis fire eksempler
Utgangspunktet for eksemplene er at skattefradrag for alderspensjon/AFP er kr 32 620 så lenge pensjonisten tar ut alderspensjon med pensjonsgrad på 100 % for hele året og brutto alderspensjon ikke overstiger kr 206 050. Er pensjonen over kr 206 050, men ikke høyere enn kr 310 700, skal skattefradraget nedtrappes med 16,7 % av det overskytende. Overstiger pensjonen kr 310 700, skal skattefradraget nedtrappes med 6 % av overskytende inntil skattefradraget er kr 0 (ved kr 563 075
Eksempel 1
Skattyter tar ut gradert pensjon fra folketrygden med 50 %. Årlig pensjon utgjør kr 120 000. Maksimalt skattefradrag må reduseres til 50 %, dvs. kr 16 310, og inntektsgrensene må følgelig reduseres tilsvarende. Det innebærer at pensjon inntil kr 206 050 x 50 % = kr 103 025 vil gi maksimalt skattefradrag. Skattefradraget nedtrappes med 16,7 % av pensjon opp til kr 310 700 x 50 % = kr 155 350
Maksimalt skattefradrag | kr | 16 310 | |
- | Nedtrappes med (120 000 – 103 025) x 16,7 % | kr | 2 835 |
= | Skattefradrag | kr | 13 475 |
Eksempel 2
I dette tilfellet er pensjonsgraden 100. Skattyter tar ut pensjon som er kr 480 000. Skattefradraget nedtrappes med 16,7 % av pensjon mellom kr 206 050 kr 310 700, og med 6 % av pensjonsinntekt på kr 310 700 eller høyere.
Maksimalt skattefradrag | kr | 32 620 | |
- | Nedtrappes med (310 700– 206 050) x 16,7 % | kr | 17 477 |
- | Nedtrappes med (480 000 – 310 700) x 6 % | kr | 10 158 |
= | Skattefradrag | kr | 4 985 |
Eksempel 3
Skattyter tar ut gradert alderspensjon med 50 % fra folketrygden fra og med 1. juli i inntektsåret. Samlet pensjon fra folketrygden dette året utgjør kr 80 000. Maksimalt skattefradrag må reduseres både i forhold til pensjonsgraden og i forhold til at skattyter bare har mottatt pensjon i 6 måneder. Maksimalt skattefradrag må reduseres til kr 32 620 x 50 % x 6/12 = kr 8 155. Inntektsgrensene må reduseres tilsvarende. Det innebærer at pensjon inntil kr 206 050 x 50 % x 6/12 = kr 51 512 vil gi maksimalt skattefradrag. Videre må fradraget nedtrappes fordi samlet pensjonsinntekt overstiger beløpsgrensene. Skattefradraget nedtrappes med 16,7 % av pensjon mellom kr 206 050 x 50 % x 6/12 = kr 51 512 og kr 310 700 x 50 % x 6/12 = kr 77 675. For pensjonsinntekt som overstiger kr 77 675 må skattefradraget nedtrappes med 6 % av pensjonsinntekten.
Maksimalt skattefradrag: | kr | 8 155 | |
- | Nedtrappes med (77 675– 51 512) x 16,7 % | kr | 4 369 |
- | Nedtrappes med (80 000 – 77 675) x 6 % | kr | 140 |
= | Skattefradrag | kr | 3 646 |
Eksempel 4
Skattyter tar ut 100 % alderspensjon fra folketrygden fra og med 1. juli i inntektsåret. Samlet pensjon fra folketrygden dette året utgjør kr 80 000. I tillegg har skattyter fått utbetalt særalderspensjon med kr 7 500 per måned, dvs. kr 90 000 for hele året. Det er bare særalderspensjon som skattyter har mottatt etter uttaket av alderspensjon som skal inngå i samlet pensjonsinntekt ved nedtrappingen av skattefradraget. Da uttakstidspunktet er 1. juli, så skal kr 45 000 (kr 7 500 x 6) ikke inngå i samlet pensjonsinntekt. Samlet pensjonsinntekt utgjør etter dette kr 80 000 + kr 45 000 = kr 125 000. Maksimalt skattefradrag må reduseres i forhold til at skattyter har mottatt pensjon i 6 måneder. Maksimalt skattefradrag utgjør etter dette kr 16 310(kr 32 620 x 6/12). Inntektsgrensene må reduseres tilsvarende. I dette tilfellet er det kun beløpsgrensen i trinn 1 som det er aktuelt å redusere, og denne reduseres til kr 103 025 (206 050 x 6/12). Skattefradraget må nedtrappes da samlet pensjonsinntekt overstiger beløpsgrensen i trinn 1. Skattefradraget nedtrappes slik:
Maksimalt skattefradrag | kr | 16 310 | |
- | Nedtrappes med (125 000 – 103 025) x 16,7 % | kr | 3 670 |
= | Skattefradrag | kr | 12 640 |