Betaler arbeidsgiver en tilleggspremie som gjelder et tidligere år, er tilleggspremien skattepliktig som lønn for de ansatte det året tilleggspremien betales, jf. sktl. § 14‑3 første ledd. Dette kan f.eks. være aktuelt for en gruppelivsforsikring med uføredekning, hvor forsikringsselskapet har rett til å beregne en tilleggspremie dersom uføreandelen i bedriften for et bestemt år viser seg å være høyere enn opprinnelig antatt risiko. Skattleggingen skal skje hos de arbeidstakere som innbetalingen gjelder. Dette gjelder også for arbeidstakere som ikke lenger arbeider i bedriften.

Hvor premie for et tidligere år tilbakebetales, f.eks. der uføreandelen blant de ansatte var lavere enn opprinnelig antatt risiko, kan fordelen ikke anses opptjent/innvunnet. Arbeidstakernes skattefastsetting for det år premien er skattlagt må da endres for de arbeidstakerne som tilbakebetalingen gjelder, enten ved endring av egenfastsettingen etter sktfvl. § 9 4, eller ved endring av skattemyndighetene etter sktfvl. § 12 1. Dette gjelder også for skattytere som ikke lenger arbeider i bedriften. Blir det ikke gjennomført endring i det år tilbakebetalingen gjelder, f.eks. fordi fristene i sktfvl. § 12‑6 er utløpt, skal det gis fradrag i tilbakebetalingsåret. Fradrag gjennomføres ved at bruttolønnen reduseres med det skattlagte beløp, med virkning også for trygdeavgift og trinnskatt. Se for øvrig emnet Tilbakeføring av inntekt og kostnad, pkt. T-5-8.2.1.

Arbeidsgiver har fradragsrett for tilleggspremien det året tilleggspremien er beregnet, jf. sktl. § 14‑2 annet ledd første punktum. Hvis fradragsført premie tilbakebetales, skal premien tilbakeføres som inntekt i det året tilbakebetalingsbeløpet er fastsatt. Alternativt kan det foretas korrigering i form av fradrag og reduksjon av arbeidsgiveravgiftsgrunnlaget i det år tilbakebetalingen gjennomføres. Se for øvrig emnet Tilbakeføring av inntekt og kostnad, pkt. T-5-8.3. Om endring av grunnlaget for arbeidsgiveravgiften, se også emnet Arbeidsgiveravgift – avgiftsplikt og grunnlag, pkt. A-13-5.