S-12-1.1 Hvem som har krav på skattebegrensning

S-12-1.1.1 Generelt

Skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt etter sktl. § 17‑1, omfatter skattytere som mottar følgende ytelser

overgangsstønad etter ftrl. § 16‑7 (tidligere familiepleier)
overgangsstønad etter ftrl. 17‑6 (gjenlevende ektefelle)
pensjon etter ftrl. § 16‑7 (tidligere familiepleier)
pensjon etter ftrl. § 17‑5 (gjenlevende ektefelle)

Enslig mor eller far som mottar overgangsstønad etter ftrl. § 15‑6 omfattes ikke av skattebegrensningsregelen.

Alderspensjon og avtalefestet pensjon (AFP) i offentlig sektor gir ikke rett til skattebegrensning etter sktl. § 17‑1. Skattyter som mottar slike ytelser omfattes av reglene om skattefradrag for pensjonsinntekt, se emnet «Skattefradrag for pensjonsinntekt». Dette gjelder også for personer som etter fylte 67 år mottar støtte etter lov 29. april 2005 nr. 21 om supplerende stønad til personer med kort butid i Noreg.

Personer som mottar uføretrygd fra folketrygden eller uføreytelser fra andre ordninger er ikke omfattet av skattebegrensningsregelen, fordi slike ytelser skattlegges som lønnsinntekt.

For skattyter som i samme inntektsår både har mottatt ytelser som gir rett til skattebegrensning etter sktl. § 17‑1 og ytelser som gir rett til skattefradrag etter sktl. § 16‑1, skal skatten fastsettes etter den regelen som gir lavest skatt. Nærmere om dette, se emnet «Skattefradrag for pensjonsinntekt», pkt. 2.3.

Nytt for inntektsåret 2024

Med virkning fra og med inntektsåret 2024 er sktl. § 17-1 endret, som følge av at folketrygdens pensjon og overgangsstønad til etterlatte ektefeller mv. etter ftrl. § 16-7, § 17-5 og § 17-6 erstattes av en ny tidsbegrenset omstillingsstønad etter ftrl. kap. 17. Den nye omstillingsstønaden skattlegges som lønn, og mottakere av denne stønaden vil falle utenfor skattebegrensningsregelen i sktl. § 17-1. De som har rett til etterlattepensjon og overgangsstønad etter folketrygdloven med virkning før 1. januar 2024, har rett til overgangsstønad etter ftrl. kap. 17 A i tre, ev. fem år. Disse faller innenfor skattebegrensningsregelen i sktl. § 17-1, på samme måte som tidligere. I tillegg vil skattytere som mottar overgangsstønad som ikke er omfattet av overgangsreglene i folketrygdloven § 17 A-1, i vedtaksperioden bli skattlagt etter regler for pensjon og kvalifisere for skattebegrensning.

S-12-1.1.2 Skattytere bosatt i annen EØS-stat

Regelen om skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt omfatter også skattyter bosatt i annen EØS-stat dersom de vanlige vilkårene nevnt ovenfor er oppfylt. Dette gjelder skattyter bosatt i EØS-stat som er begrenset skattepliktig for pensjon, føderåd, livrente mv., jf. sktl. § 17‑1 femte ledd, jf. § 2‑3 fjerde ledd, dersom hele eller tilnærmet hele skattyterens alminnelige inntekt i inntektsåret skattlegges i Norge. Se emnet «Utland – lønnsinntekter og pensjonsinntekter mv.» Det er et vilkår at Norge i medhold av folkerettslig overenskomst kan kreve opplysninger om skattyterens inntekts- og formuesforhold utlevert fra bostedsstaten.