Etter sktl. § 18-3 annet ledd nr. 4 skal kraft som leveres til en strømleverandør i.h.t. langsiktig fastpriskontrakt, og som leveres videre i.h.t. standard fastprisavtaler i sluttbrukermarkedet, verdsettes til kontraktsprisen når vilkårene som er beskrevet nedenfor, er oppfylt. Med fastprisavtaler menes avtaler med en fast pris per kilowattime over en avtalt periode.

Reglene er tidsbegrenset, og gjelder bare kontrakter mellom kraftprodusent og strømleverandør inngått i 2022, 2023 og 2024 og som gjelder kraft som blir levert til sluttbrukere f.o.m. 1. januar 2023 og for hele avtaleperioden, jf. endringslov 20. desember 2022 nr. 105 pkt. X syvende avsnitt. Kontraktsunntaket kan dermed gjelde volum for inntektsåret 2023 og ut inntektsåret 2030. Reglene gjelder ikke for avtaler hvor selve leveringen av kraft starter senere enn 31. desember 2024. Se FIN 19. april 2023.

Sktl. § 18-3 annet ledd nr. 2 om verdsettelse til kontraktspris gjelder ikke kraft som forbrukes i produksjonsvirksomhet som nevnt i FSFIN § 18-3-4 når sluttbrukeren har kraftkjøpsavtaler med fastpris på til sammen 150 GWh eller mer, se sktl. § 18-3 annet ledd nr. 4 tredje punktum jf. FSFIN § 18-3-29 annet ledd nr. 1. Om hva som anses som forbruk i produksjonsvirksomhet, se pkt. 10.12.2.

Ved vurderingen av om grensen på 150 GWh er overskredet, medregnes alle avtaler om kraftkjøp til fast pris som løper for inntektsåret, uavhengig av om avtalene er omfattet av sktl. § 18-3 annet ledd bokstav a nr. 2, se pkt. 10.10 til pkt. 10.12. Selskaper i samme konsern, se sktl. § 10-4 og emnet «Aksjeselskap mv. – konsernbidrag», vurderes samlet. Det er det samlede volum over avtaleperioden for disse avtalene som inngår ved anvendelsen av grensen på 150 GWh. Se FIN 19. april 2023.

Sktl. § 18-3 annet ledd nr. 2 om verdsettelse til kontraktspris gjelder ikke konsesjonskraft som omfattes av sktl. § 18-3 annet ledd bokstav a nr. 2, se sktl. § 18-3 annet ledd bokstav a nr. 4 tredje punktum jf. FSFIN § 18-3-29 annet ledd nr. 2. Om konsesjonskraft som omfattes av sktl. § 18-3 annet ledd bokstav a nr. 2, se nærmere pkt. 10.9.

Kraft som leveres til en strømleverandør i.h.t. langsiktig fastpriskontrakt, og som leveres videre i.h.t. standard fastprisavtaler i sluttbrukermarkedet, verdsettes til kontraktsprisen når følgende vilkår er oppfylt, se sktl. § 18-3 annet ledd bokstav a nr. 4 jf. FSFIN § 18-3-29 første ledd nr. 1 til 8:

• For kontrakter inngått før 1. januar 2024 må både kraftprodusent og sluttbruker befinne seg innenfor et samlet sørlig eller et samlet nordlig prisområde. Det kan ikke foretas salg mellom de to prisområdene. Det samlede sørlige prisområdet består av prisområdene NO1, NO2 og NO5. Det samlede nordlige prisområdet består av prisområde NO3 og NO4. Se FSFIN § 18-3-29 første ledd nr. 1.
• Kontraktene mellom kraftprodusent og strømleverandør og avtalene mellom strømleverandør og sluttbrukere må ha en varighet på 3, 5 eller 7 år. Se FSFIN § 18-3-29 første ledd nr. 2
• Kontraktene mellom kraftprodusent og strømleverandør og avtalene mellom strømleverandør og sluttbruker må gjelde et fast volum. Det kan ikke avtales et variabelt volum til fastpris, som en del av standard fastprisavtale i sluttbrukermarkedet. Se FSFIN § 18-3-29 første ledd nr. 3
• Det må følge av kontrakten mellom kraftprodusent og strømleverandør at avtalt kraftvolum etter kontrakten, skal tilsvare kraftvolum som er avtalt videresolgt til sluttbruker. Videresalget må være avtalt i.h.t. Energi Norges Standardavtale fastpris 3,5 og 7 år – Næring, eller avtale, som inneholder tilsvarende vilkår. Kontraktene som inngås mellom kraftprodusenter og strømleverandører, må samsvare med avtalene som inngås mellom strømleverandører og sluttbrukere, når det gjelder varighet, avtalt volum, tiden for avtalt levering og prisområde i.h.t. inndelingen i prisområdene som nevnt i FSFIN § 18-3-29 nr. 1 annet punktum, dvs. prisområdene NO3 og NO4. Fastprisavtalene kan også inngås direkte mellom kraftprodusent og sluttbruker, i.h.t. Energi Norges Standardavtale fastpris 3,5 og 7 år – Næring, eller avtale som inneholder tilsvarende vilkår. Se FSFIN § 18-3-29 første ledd nr. 4
• Det må følge av kontrakten mellom kraftprodusent og strømleverandør at prispåslaget ved salg i sluttbrukermarkedet kan utgjøre 2,5 øre/kWh, samt maksimalt pristillegg på 99 kr per målepunkt, ikke medregnet mva eller pris for elsertifikater. Se FSFIN § 18-3-29 første ledd nr. 5
• Kontrakten mellom kraftprodusent og strømleverandør og avtaler om strøm i sluttbrukermarkedet må være inngått på forretningsmessig grunnlag. Dette gjelde også for avtalt pris ved oppgjør av over- og underforbruk. Se FSFIN § 18-3-29 første ledd nr. 6
• Tilleggstjenester kan ikke inngå i de standardiserte fastprisavtalene, men kan tilbys i separate avtaler med sluttbrukere. Se FSFIN § 18-3-29 første ledd nr. 7
• Kraftprodusenten må rapportere de oppnådde kontraktsprisene time for time, samlet og volumvektet for kontrakter inngått med den enkelte leverandør. Se FSFIN § 18-3-29 første ledd nr. 8
• Verdsettelse til kontraktspris etter sktl. § 18-3 annet ledd nr. 4 jf. FSFIN § 18-3-29 første ledd gjelder også hvor strømleverandør har organisert kraftkjøpsvirksomheten og salgsvirksomheten til sluttbruker i selskaper som er atskilte skattesubjekter. Dette innebærer at reglene også gjelder i tilfeller hvor det mellomliggende leddet, altså strømleverandøren, har organisert kraftkjøp fra kraftprodusenten og salg til sluttbruker i flere enn to strømleverandørselskaper. Det er en forutsetning at disse mellomliggende strømleverandørselskapene inngår i samme konsern, jf. sktl. § 10-4. Samlet prispåslag kan likevel ikke overstige 2,5 øre/kWh, se FSFIN § 18-3-29 tredje ledd og FIN 19. april 2023.
• Verdsettelse til kontraktspris etter sktl. § 18-3 annet ledd nr. 4 jf. FSFIN § 18-3-29 første ledd gjelder selv om spotprisen er lavere enn kontraktsprisen, se FSFIN § 18-3-30.

Ved brudd på vilkårene i FSFIN § 18-3-29 første ledd som er beskrevet i pkt. 10.15.4, herunder kravet om standard fastprisavtale med sluttbruker og maksimalt prispåslag, skal kraft som er avtalt levert til den aktuelle sluttbrukeren verdsettes til spotmarkedspris hos produsenten for inntektsåret og den resterende kontraktsperioden. Kraften skal likevel verdsettes til kontraktspris dersom kontraktsprisen for kraftvolumet er høyere enn spotmarkedsprisen et inntektsår sett under ett. Se FSFIN § 18-3-31 første ledd.

Avslutning av fastprisavtale med sluttbruker anses ikke som brudd på vilkårene i FSFIN § 18-3-29 første ledd, se FSFIN § 18-3-31 annet ledd. Det har ingen betydning hva som er årsaken til at avtalen avsluttes eller hvem som har intitiert avslutningen av avtalen. Det kan f.eks. være flytting, mislighold fra sluttbruker mv., se FIN 19. april 2023.

Ved reduksjon av volum eller avslutning av avtale mellom kraftprodusent og strømleverandør kommer kontraktsunntaket ikke lenger til anvendelse. Det har ingen betydning hva som er årsaken til endringen av avtalen. For det volumet som ikke lenger skal leveres til strømleverandøren etter vilkårene for fastpris, skal prisen for levert kraft settes til spotmarkedsprisen etter hovedregelen om spotmarkedspris i sktl. § 18-3 annet ledd bokstav a innledningen, jf. beskrivelsen i pkt. 10.8.1. Se FIN 19. april 2023.

Vederlag fra en kraftkjøper til en kraftprodusent ved avslutning eller endring av en fastpriskontrakt, skal inngå i beregningsgrunnlaget for grunnrenteskatt med den faktiske verdien av vederlaget, se FSFIN § 18-3-31 tredje ledd første punktum. Vederlag fra en kraftprodusent til kraftkjøper kommer til fradrag i beregningsgrunnlaget for grunnrenteskatt, se FSFIN § 18-3-31 tredje ledd annet punktum. (Nærmere om beregningsgrunnlaget for grunnrenteskatt, se pkt. 10.) Kraft som er avtalt levert til den aktuelle sluttbrukeren skal likevel verdsettes til spotmarkedspris hos produsenten for inntektsåret og den resterende kontraktsperioden ved brudd på vilkårene i FSFIN § 18-3-29. Dersom kontraktsprisen for kraftvolumet er høyere enn spotmarkedsprisen et inntektsår sett under ett, skal kraften verdsettes til kontraktsprisen. Se FIN 19. april 2023.

For avtaler inngått før 1. januar 2024 skal kraftleveransene fordeles etter kraftverkenes faktiske årsproduksjon innenfor hhv. samlet sørlig og samlet nordlig prisområde, jf. FSFIN § 18-3-29 første ledd nr. 1, se FSFIN § 18-3-33 annet ledd annet punktum. Dersom de samlede kraftleveransene som skal tilordnes et kraftverk innenfor hhv. sørlig eller nordlig prisområde, overstiger faktisk produksjon ved det samme kraftverket, skal differansen anses dekket med kraftkjøp til spotmarkedspris i sluttbrukers prisområde, se FSFIN § 18-3-annet ledd jf. § 18-3-24. Differansen kommer til fradrag ved verdsettingen av produksjonen for kraftverket.

Når skattyter eller selskap i samme konsern eier en andel av et kraftverk som deltakerfastsettes etter bruttometoden, skal kraftleveransene fordeles på denne andelen av verkets faktiske årsproduksjon, se FSFIN § 18-3-33 tredje ledd.

For avtaler inngått i 2024 skal kraftleveransene fordeles etter kraftverkenes faktiske produksjon på kraftverk som den skattepliktige eller selskap i samme skattemessige konsern eier i sluttbrukers prisområde. Slike leveranser får ikke innvirkning på verdsettingen i andre prisområder. Hvis slike kraftleveranser som er tilordnet et kraftverk overstiger faktisk kraftproduksjon ved det samme kraftverket etter tilordning av leveranser som omfattes av sktl. § 18-3 annet ledd bokstav a nr. 1-3 se ovenfor, skal differansen anses dekket ved kraftkjøp til tilhørende spotmarkedspris i det aktuelle prisområdet. Differansen kommer til fradrag ved verdsettingen av produksjonen for kraftverket. Se FSFIN § 18-3-33 første ledd.

For fastpriskontrakter som skal verdsettes til kontraktsprisen, skal avtalt uttaksprofil, slik den fremgår av fastpriskontrakten, legges til grunn, se FSFIN § 18-3-32.