Når arbeidstaker har inngått avtale om nettolønn med arbeidsgiver, må det skje en omregning av nettolønnen til skattepliktig bruttoinntekt (oppgrossing).

HRD 11. mai 2016 i Utv. 2016/1243 (HR‑2016‑01050‑A) gjaldt en ansatt som var på arbeidsopphold i Qatar hvor ettårsregelen i sktl. § 2‑1 tiende ledd fikk anvendelse. Det ble ikke betalt skatt i Qatar. Høyesterett kom til at nettolønnen ikke skulle grosses opp med den skatten som ville ha vært betalt om ettårsregelen ikke hadde kommet til anvendelse. Da det i resultatet verken ble betalt skatt i Norge eller i arbeidslandet, men bare norsk trygdeavgift, skulle nettolønnen grosses opp kun med den norske trygdeavgiften. Dommen får virkninger for oppgrossing av nettolønn for arbeidstakere på nettolønnskontrakt i utlandet også der det betales skatt i arbeidslandet og der dobbeltbeskatning avhjelpes gjennom andre regler enn ettårsregelen.

Den utenlandske skatten som betales av arbeidsgiver i henhold til nettolønnskontrakten må betraktes som en fordel som skal inngå i den totale inntekten før oppgrossing med norsk trygdeavgift. Der dobbeltbeskatning unngås ved hjelp av kreditfradrag for betalt skatt i utlandet, skal nettolønnen grosses opp etter norske skattesatser og med norsk trygdeavgift.

Overstiger den betalte utenlandske skatten den beregnede norske skatten (skatt på alminnelig inntekt og trinnskatt), skal merskatten tas med som skattepliktig fordel i det året den endelige utenlandske skatten er fastsatt og betalt/skulle vært betalt. Bruttofordelen av den utenlandske merskatten fastsettes ved å grosse opp merskatten med norsk trygdeavgift.

Fordelen av arbeidsgivers betaling av arbeidstakers skatt i arbeidslandet skal tidfestes når endelig skatt i utlandet er fastsatt og forfaller til betaling. Ordinær forskuddsbetaling av skatt i arbeidslandet, der forskuddsskatten/forskuddstrekket senere avregnes mot en endelig fastsatt skatt (normalt i året etter inntektsåret), innebærer ikke at forskuddsbetalingen skal tidfestes løpende gjennom inntektsåret. Dersom endelig skatt fastsettes løpende gjennom inntektsåret i arbeidslandet, i henhold til en såkalt Pay-As-You-Earn-ordning, skal fordelen tidfestes løpende gjennom inntektsåret i Norge etter hvert som den faller til betaling. Skatten i utlandet skal anses endelig ved førstegangs fastsetting. Hvis skattefastsettingen i arbeidslandet påklages, og forfall av fastsatt skatt ikke utsettes, vil skatten som er fastsatt ved førstegangsfastsettingen anses som endelig fastsatt skatt og tidfestes ved forfall. Betalingen av en eventuell restskatt som følge av en senere endret skattefastsetting tidfestes ved forfall av restskatten. Fører endret skattefastsetting i arbeidslandet til skatt til gode, må det foretas en korrigering av skattepliktig bruttolønn for det inntektsåret skatten fastsatt ved førstegangsfastsettingen ble tidfestet.