Det er bare lønnsinntekter for arbeid utført i utlandet som omfattes av reglene om skattenedsettelse etter ettårsregelen. Med «lønnsinntekt for arbeid utført i utlandet» forstås også

• naturalytelser og overskudd på utgiftsgodtgjørelser fra arbeidsgiver
• feriepenger av arbeid utført i utlandet, innvunnet under utenlandsoppholdet
• bonus opptjent ved arbeid i utlandet
• lønn under tilfeldig og kortvarig stans i arbeidet på grunn av f.eks. velferdspermisjon, kursdeltakelse mv.
• inntekt fra selvstendig oppdrag som ikke fyller vilkårene for å anses som virksomhet
• sluttvederlag fra arbeidsgiver opptjent ved arbeid i utlandet

Hvorvidt bonus og sluttvederlag kan anses som opptjent i utlandet må bero på en vurdering av avtaleverket som regulerer utbetalingene (bonusavtale, sluttavtale mv) i det konkrete tilfellet.

Som lønnsinntekt regnes videre, i den utstrekning utbetalingen erstatter lønnsinntekt, se FSFIN § 2‑1‑1 første ledd,

• sykepenger etter folketrygdloven kap. 8, herunder sykepenger fra arbeidsgiver i arbeidsgiverperioden
• foreldrepenger etter folketrygdloven kap. 14 og
• tilsvarende ytelser fra offentlig trygdeordning i annen stat eller fra privat forsikringsordning (finansiert av arbeidsgiver), men kun i den perioden personen ville hatt krav på slike ytelser fra den norske folketrygden dersom vedkommende hadde vært medlem av den norske folketrygden

Dagpenger under arbeidsløshet, uføretrygd/-ytelser og arbeidsavklaringspenger anses ikke som lønnsinntekt i denne sammenheng.

For andre substitutter for arbeidsinntekt må det foretas en konkret vurdering av om inntekten kan anses som lønnsinntekt for arbeid utført i utlandet.

Lønnsinntekt som er opptjent under utenlandsoppholdet omfattes av bestemmelsen selv om inntekten tidfestes mens skattyter oppholder seg i Norge eller etter at utenlandsoppholdet er avsluttet.

Skattenedsettelsen gjelder uavhengig av om lønnen blir utbetalt fra norsk eller utenlandsk arbeidsgiver. Det har ingen betydning om inntekten er skattlagt eller ikke i utlandet, såfremt Norge ikke har eksklusiv beskatningsrett til inntekten etter skatteavtale.

Lønnsinntekt for arbeid utført i Norge omfattes ikke av regelen. Dette gjelder selv om lønnsinntekten er utbetalt under utenlandsoppholdet, f.eks. feriepenger. Det har heller ikke noen betydning om arbeidet er utført under tillatt opphold i Norge, se FSFIN § 2-1-1 annet ledd jf. § 2-1-5. Om betydningen av arbeid utført i Norge for beregningen av tolvmånedersperioden, se pkt. 2.5.

Om et tilfelle hvor fordel ved kjøp av norske aksjer til underkurs i forbindelse med utenlandsopphold ikke ble ansett som lønnsinntekt ved arbeid i utlandet i denne sammenheng, se URD 19. februar 2008 (Asker og Bærum) i Utv. 2008/881.

Fordel ved opsjoner i arbeidsforhold som skattlegges etter sktl. § 5-14 omfattes ikke av reglene om skattenedsettelse etter ettårsregelen, se FSFIN § 2-1-1 annet ledd. Dette gjelder uavhengig av om opsjonen utøves mens skattyter er i utlandet, eller etter at arbeidsoppholdet i utlandet er avsluttet. Om opsjoner i arbeidsforhold, se emnet «Finansielle instrumenter – opsjoner mv. i arbeidsforhold».