Utgiftsgodtgjørelser som utbetales lønnstakere o.l. skal enten behandles etter

• nettometoden, eller
• bruttometoden,

se sktl. § 5‑11 annet ledd og nedenfor. Dette gjelder både ved fastsetting av alminnelig inntekt og personinntekt.

Godtgjørelser til dekning av kost, losji og besøksreiser ved opphold utenfor hjemmet kan også ytes skattefritt for arbeidstaker etter særskilt bestemmelse i sktl. § 5‑15 første ledd bokstav q, se pkt. 2.3.3 og pkt. 2.3.10. Om reglene for beregning av arbeidsgiveravgift i slike tilfeller, se emnet «Arbeidsgiveravgift – avgiftsplikt og grunnlag».

Nettometoden innebærer at brutto godtgjørelse sammenholdes med de fradragsberettigede kostnadene som godtgjørelsen er ment å dekke. Bare eventuelt overskudd eller underskudd tas med i skattemeldingen. Eventuelt overskudd behandles som lønn. Eventuelt underskudd inngår i minstefradraget dersom kostnadene er av den art som omfattes av dette, jf. sktl. § 6‑30. Nettometoden skal i utgangspunktet benyttes ved skattefastsettingen for utgiftsgodtgjørelser og -refusjoner som er trekkfrie etter skattebetalingsforskriften § 5‑6‑11, § 5‑6‑13 og § 5‑6‑15.

Et eksempel på skattyters bruk av nettometoden for beregning av eventuelt overskudd eller underskudd er hvor mottakeren av bilgodtgjørelse har en regnskapsbehandlet bil, se emnet «Bil – godtgjørelse», pkt. 2.2. Et annet eksempel på at arbeidsgivers innrapportering må fravikes ved skattefastsettingen kan være hvis skattyter for hele inntektsåret kan dokumentere høyere kostutgifter på yrkesreiser enn samlet mottatt trekkfri godtgjørelse etter Skattedirektoratets satser, se emnet «Merkostnader – kost og losji ved overnatting utenfor hjemmet», pkt. 11.2. Nettometoden kan også benyttes i disse tilfellene.

Nettometoden kan ikke brukes på utbetalinger som av arbeidsgiveren er klassifisert som lønn.

Bruttometoden for godtgjørelser innebærer at brutto godtgjørelse inntektsføres i skattemeldingen og inngår i grunnlaget for minstefradraget. Skattyteren må kreve fradrag for kostnadene på vanlig måte. Kostnadene inngår i minstefradraget dersom de er av en slik art. Om hvilke kostnader som inngår i minstefradraget, se emnet «Minstefradrag », pkt. 4.

Bruttometoden brukes som hovedregel på godtgjørelser til dekning av mottakerens private kostnader eller kostnader som ikke er pådratt i direkte forbindelse med utførelse av arbeidet. Det samme gjelder for refusjon av slike kostnader. Enkelte slike kostnader kan være fradragsberettigede, for eksempel fagforeningskontingent eller reise mellom hjem og arbeidssted. Godtgjørelser som dekker slike kostnader behandles normalt etter bruttometoden, dvs. fullt ut som lønn i alle sammenhenger.