R-11-6.5 Norsk selskap med begrenset skatteplikt til utlandet hvor fordelingsmetoden (unntaksmetoden) gjelder etter skatteavtale
For et norsk selskap som har skatteplikt til utlandet for inntekt av fast eiendom eller virksomhet og inntekten er unntatt fra norsk beskatning etter fordelingsmetoden (unntaksmetoden), skal fradragsretten for gjeldsrenter i Norge begrenses etter sktl. § 6‑91, se nærmere emnet «Utland – formue, gjeld og gjeldsrenter», pkt. 5.3. Etter § 6‑91 annet ledd skal rentekostnader for regnskapspliktige tilbakeføres forholdsmessig basert på skatteavtalens allokeringsregler, beregnet etter bokført verdi ved inntektsårets utgang. Ved beregning av terskelbeløpet må selskapet da redusere de totale rentekostnadene med de rentekostnadene som skal tilbakeføres etter sktl. § 6‑91 første ledd, se SKD 19. februar 2021 i Utv. 2021/154.
Eksempel:
Selskap A AS er ved inntektsårets utgang verd 1 000. Verdiene i filialen i land med fordelingsmetode (unntaksmetode) er 400. Av selskapets totale rentekostnader på 200, må 40 % (400 / 1 000), dvs. 80, tilbakeføres etter sktl. § 6‑91, og vil redusere sum rentekostnader som skal inngå i terskelbeløpet.