Suppleringsskatt skal beregnes dersom effektiv skattesats i en jurisdiksjon (beregnet som forholdet mellom summen av justerte skatter og samlet overskudd) er lavere enn 15 %, jf. suppleringsskatteloven § 5‑1 første ledd.

Effektiv skattesats og suppleringsskatt beregnes samlet for alle konsernenhetene i jurisdiksjonen («jurisdictional blending»). Det er likevel enkelte typer enheter som ikke skal inkluderes i den samlede beregningen på jurisdiksjonsnivå. Slike enheter er undergitt særlige regler som blant annet innebærer at de skal få beregnet effektiv skattesats og suppleringsskatt adskilt fra andre enheter konsernet eventuelt har i jurisdiksjonen.

Beregningene skal i noen tilfeller gjøres samlet for enheter som tilhører den aktuelle undergruppe og som er lokalisert i samme jurisdiksjon. Dette gjelder for:

• Felleskontrollert virksomhet og dens underenheter (felleskontrollert konsern), jf. suppleringsskatteloven § 6‑3 og suppleringsskatteforskriften § 6‑3‑1, se pkt. S-22-5.12.
• Minoritetseide konsernenheter og konsernenheter som er del av et minoritetseid underkonsern, jf. suppleringsskatteloven § 5‑6, og suppleringsskatteforskriften § 5‑6‑1, se pkt. S-22-5.11.

I andre tilfeller skal beregningen gjøres separat per enhet:

• Investeringsenheter og forsikringsinvesteringsenheter, jf. suppleringsskatteloven § 5‑2 tredje ledd, jf. § 7‑4, og suppleringsskatteforskriften § 1‑5‑1 første ledd, henholdsvis bokstav o og p, se pkt. S-22-9.5.
• Statsløse enheter, jf. suppleringsskatteloven § 5‑2 fjerde ledd. Hvor en enhet anses lokalisert, herunder når en enhet anses «statsløs» er definert i suppleringsskatteforskriften § 1‑5‑2, se pkt. S-22-1.5. 
• Felleskontrollerte virksomheter som ikke er del av et felleskontrollert konsern, og enheten inngår i et felleskontrollert konsern hvor det ikke er andre enheter i det aktuelle felleskontrollerte konsernet som er lokalisert i samme jurisdiksjon, se pkt. S-22-5.12.
• Minoritetseide enheter som ikke er del av et minoritetseid underkonsern, og enheter som inngår i et minoritetseid underkonsern hvor det ikke er andre enheter i det aktuelle underkonsernet som er lokalisert i samme jurisdiksjon, se pkt. S-22-5.11.
• Reglene for beregning og fordeling av suppleringsskatt gjelder tilsvarende for slike undergrupper og enheter så langt de er relevante.
• Suppleringsskatt utgjør suppleringsskattesatsen multiplisert med det overskytende skattegrunnlaget, tillagt eventuell etterberegnet suppleringsskatt og fratrukket nasjonal suppleringsskatt, jf. suppleringsskatteloven § 5‑1 annet ledd annet punktum.

Suppleringsskattesatsen utgjør differansen mellom 15 % og den effektive skattesatsen, jf. suppleringsskatteloven § 5‑1 annet ledd bokstav a. Det overskytende skattegrunnlaget utgjør samlet overskudd for jurisdiksjonen, fratrukket det substansbaserte inntektsfradraget, jf. suppleringsskatteloven § 5‑1 annet ledd bokstav b.

Beregning av suppleringsskatt kan deles inn i følgende trinn, jf. suppleringsskatteloven § 5‑1 til § 5‑4:

• Trinn 1: Beregning av effektiv skattesats for jurisdiksjonen, se pkt. S-22-5.2
• Trinn 2: Beregning av suppleringsskattesats for jurisdiksjonen (hvis effektiv skattesats er lavere enn 15 %), se pkt. S-22-5.3
• Trinn 3: Beregning av det overskytende skattegrunnlaget for jurisdiksjonen, se pkt. S-22-5.4
• Trinn 4: Beregning av samlet suppleringsskatt på jurisdiksjonsnivå, se pkt. S-22-5.5
• Trinn 5: Beregning av etterberegnet suppleringsskatt for jurisdiksjonen og for de enkelte konsernenhetene i jurisdiksjonen, se pkt. S-22-5.6
• Trinn 6: Fradrag for kvalifisert nasjonal suppleringsskatt for jurisdiksjonen, se pkt. S-22-5.7
• Trinn 7: Fordeling av samlet suppleringsskatt på de enkelte konsernenhetene i jurisdiksjonen, se pkt. S-22-5.8.