Hvis royalty eller leie opptjenes av et selskap med deltakerfastsetting som ikke er eget skattesubjekt etter norsk rett, anses deltakerne som mottakere av royaltyen eller leiebetalingen. Det avgjørende er om deltakeren gjennom selskapet oppfyller vilkårene for kildeskatteplikt, se Prop. 1 LS (2020–2021) pkt. 6.7.6. Hvis betalingen f.eks. går til et selskap med deltakerfastsetting som ikke er eget skattesubjekt etter norsk rett og som er etablert i et normalskatteland, men hvor en eller flere av deltakerne er hjemmehørende i lavskatteland og anses som nærstående med betaleren, skal det ilegges kildeskatt på den forholdsmessige andelen av betalingen som etter alminnelige skatterettslige tilordningsprinsipper skal tilordnes den/de nærstående deltakeren(e) som er hjemmehørende i lavskatteland.