Personer som er bosatt i Norge og selskaper og andre innretninger som er egne skattesubjekter og som er hjemmehørende i Norge, er i utgangspunktet skattepliktige til Norge for all sin virksomhet. Dette gjelder uten hensyn til hvor virksomheten utøves, jf. sktl. § 2‑1 niende ledd og § 2‑2 sjette ledd. Om hvilke personer og selskaper som er bosatt/hjemmehørende i Norge, se emnet «Utland – skattemessig bosted». Skatteavtaler kan begrense Norges adgang til å skattlegge virksomhet som drives i utlandet, se pkt. 8.2.

Personer som er bosatt i og selskaper og innretninger hjemmehørende i utlandet, er skattepliktige til Norge for formue knyttet til og inntekt vunnet ved utøvelse av eller deltakelse i virksomhet som drives eller bestyres her i riket. Skatteplikten gjelder også virksomhet hvor arbeidstakere stilles til rådighet for andre innen riket, se sktl. § 2‑3 første ledd bokstav b.

Se også FIN 16. januar 2008 i Utv. 2008/531 om skatteplikten etter sktl. § 2‑3 første ledd bokstav b. Om et tilfelle hvor aktiv forvaltning av kapital ikke ble ansett drevet i Norge, se FIN 15. november 2006 i Utv. 2006/1750. Nærmere om drivervilkåret, se HRD i Utv. 2016/1 (Rt. 2015/1360) (Odfjell Rig Ltd) og pkt. 8.1.2.

Personlig næringsdrivende som er bosatt i utlandet og som driver virksomhet i Norge, skattlegges som hovedregel uten at det gis personfradrag i inntekten (klasse 0). Om unntak, se emnet «Personfradrag», pkt. 3.5. Om beregning av trinnskatt, se emnet «Personinntekt – trinnskatt».

Skatteplikt kan også foreligge etter petroleumsskatteloven § 1 jf. § 2 for inntekt av virksomhet som faller inn under petroleumsskatteloven. Om omfanget av skatteplikten etter petroleumsskatteloven hvor skatteavtalen ikke omfattet kontinentalsokkelen, se Utv. 2011/1111 (Rt. 2011/999) (Allseas Marine Contractors S.A.). (Sveitsisk rørleggingsselskap ble ansett skattepliktig til Norge for alle inntekter knyttet til en kontrakt om rørlegging på den norske kontinentalsokkelen. Skatteplikten til Norge omfattet også verdiskapning som fant sted ved hovedkontoret, herunder markedsføring, prekvalifisering, kontraktsforhandlinger og kontraktsslutning.)

Artister som er bosatt i utlandet er ikke skattepliktige etter skatteloven, jf. sktl. § 2‑35 første ledd. Disse er i stedet skattepliktige til staten for bruttoinntekten etter lov 13. desember 1996 om skatt på honorar til utenlandske artister mv. (artistskatteloven), jf. artistskatteloven § 1. Nærmere om utenlandske artister, se emnet «Utland – lønnsinntekter og pensjonsinntekter mv.», pkt. 4.

Person bosatt i og selskaper og innretninger som er hjemmehørende i utlandet, kan ha plikt til å svare kildeskatt til Norge for aksjeutbytte mv. i tilfeller hvor aksjeutbyttet ikke er knyttet til en virksomhet i Norge, se emnet «Utland – kildeskatt på aksjeutbytte». For aksjeselskaper mv. er det imidlertid omfattende unntak fra plikten til å svare kildeskatt av utbytte (fritaksmetoden), jf. sktl. § 2‑38, se emnet «Fritaksmetoden».

Selskaper og innretninger hjemmehørende i lavskatteland har etter sktl. § 10‑80 plikt til å svare kildeskatt av renter mottatt fra nærstående selskap hjemmehørende i Norge, når renteinntektene ikke er skattepliktig til Norge som virksomhetsinntekt etter sktl. § 2‑3. Se emnet «Utland – kildeskatt på renter». Tilsvarende gjelder etter sktl. § 10‑81 for vederlag for bruk av eller retten til å bruke immaterielle rettigheter (royalty), skip, fartøy, rigger mv., fly og helikopter. Se emnet «Utland – kildeskatt på royalty og leiebetalinger».