Utenlandske arbeidstakere som har begrenset skatteplikt etter sktl. § 2‑3 første ledd bokstav d og annet ledd, har som utgangspunkt rett til fradrag for kostnader knyttet til inntekt som er skattepliktig til Norge.

I stedet for å bli skattlagt etter ordinære regler og kreve fradrag for faktiske kostnader, kan skattytere som er begrenset skattepliktig til Norge etter sktl. § 2‑3 første ledd bokstav d til f eller annet ledd, velge å benytte ordningen med kildeskatt på lønnsinntekt. Skattyter har da ikke rett til noen fradrag. Skattlegging etter kildeskatteordningen kan foretas til og med det første året hvor skattyter anses bosatt i Norge. Nærmere om kildeskatteordningen, se emnet «Utland – kildeskatt på lønn for utenlandske arbeidstakere».

Velger skattyter å ikke bli skattlagt etter kildeskatteordningen, gjelder fradragsretten for følgende kostnader knyttet til den lønnsinntekten som skattlegges i Norge

• faktiske kostnader av den art som inngår i minstefradraget som et alternativ til minstefradraget, se emnet «Minstefradrag », pkt. 4
• avstandsfradrag for arbeidsreise, se emnet «Reise – avgrensning mellom arbeidsreiser, besøksreiser og yrkesreiser»
• merkostnader ved arbeids- eller yrkesopphold utenfor hjemmet, herunder kost, losji og besøksreiser, dersom vilkårene for øvrig er oppfylt, se emnene om merkostnader
• gjeldsrenter på lån knyttet til fast eiendom som skattyteren eier i Norge, under forutsetning av at gjeldsrentene ikke dekkes av inntekter av den faste eiendommen, se emnet «Utland – formue, gjeld og gjeldsrenter»

Disse skattyterne har ikke rett til særfradrag for enslige forsørgere etter sktl. § 6‑80.

Skattytere som av hensyn til arbeidet må bo utenfor et hjem i en annen stat, kan kreve fradrag for merkostnader ved å oppholde seg utenfor hjemmet i utlandet, se emnet «Merkostnader – pendler med hjem i utlandet». Skattyter kan da ikke samtidig kreve fradrag for merkostnader ved å pendle mellom boliger i Norge, jf. FSFIN § 6‑13‑10 tredje ledd.

Om skillet mellom yrkesopphold og pendleropphold, og mellom yrkesreise og besøksreise, se emnet «Reise – avgrensning mellom arbeidsreiser, besøksreiser og yrkesreiser».

Nærmere om vilkårene for fradrag og størrelsen av fradrag ved yrkesreise/yrkesopphold, se emnene om merkostnader.

Standardfradraget for utenlandske sjøfolk og utenlandske sokkelarbeidere er 10 % regnet av den arbeidsinntekt som inngår i grunnlaget for minstefradraget, se emnet «Minstefradrag ». Fradraget kan ikke settes høyere enn kr 40 000.

I tillegg til standardfradraget kan det gis følgende inntektsfradrag når vilkårene for øvrig er oppfylt, jf. sktl. § 6‑70 tredje ledd:

• minstefradrag
• særskilt fradrag for sjøfolk
• fradragsberettiget tilskudd til norsk offentlig eller privat pensjonsordning i arbeidsforhold samt utenlandsk pensjonsordning etter sktl. § 6‑72 (EØS)
• fradragsberettiget fagforeningskontingent

Andre fradrag, f.eks. faktiske kostnader av den art som inngår i minstefradraget, fradrag for arbeidsreise eller merkostnader ved opphold utenfor hjemmet, kan ikke kreves i tillegg til standardfradraget.