Bilgodtgjørelse for yrkeskjøring med privatbil utenfor virksomhet utbetalt som kilometergodtgjørelse etter satser fastsatt av Skattedirektoratet eller etter lavere kilometersats er ikke skattepliktig, jf. FSFIN § 5‑15‑7. For å unngå full trekk- og skatteplikt på godtgjørelse som er utbetalt med høyere kilometersatser, kan arbeidsgiver splitte godtgjørelsen i en skattefri del som er i samsvar med Skattedirektoratets kilometersatser og en del som arbeidsgiver fullt ut behandler som lønn, jf. skattebetalingsforskriften § 5‑6‑14. Med privatbil menes i denne sammenheng bil som ikke regnskapsbehandles (selv om bilen kjøres 6000 km eller mer i yrket).

Ved avgjørelsen av hva som er yrkeskjøring i denne sammenhengen, gjelder reglene i FSFIN § 6-44-10 til § 6-44-14. Nærmere om hva som er yrkeskjøring, og om gruppering av reiser, se emnet R-7. Om krav til legitimasjon, se pkt. 2.9.

Skattefritaksregelen i FSFIN § 5‑15‑7 for overskudd på bilgodtgjørelse gjelder ikke hvis bilgodtgjørelsen er utbetalt for annet enn yrkesreise, for eksempel for besøksreiser eller arbeidsreiser. Om behandling av slik bilgodtgjørelse, se nedenfor.

Satsen for 2023 er kr 3,50 per kilometer uansett kjørelengde, se sktl. § 5‑11 tredje ledd, jf. satsforskriften § 4.

Satsene gjelder uavhengig av biltype, også for bruk av el-bil. Satsen gjelder både i Norge og i utlandet. Etter satsforskriften § 4 tredje ledd gjelder det tilleggssatser for passasjer, bruk av tilhenger, kjøring på skogs- og anleggsvei og hvor skattyter må frakte utstyr og materiell, se nærmere pkt. 2.7.

Ovennevnte satser er ikke sammenfallende med satsene i statens særavtaler. Utbetales godtgjørelse i tråd med statens særavtaler, kan dette derfor medføre skattepliktig overskudd. Om forenklet overskuddsberegning, se pkt. 2.2.3.

For tunge motorsykler og mopedbiler er satsen for beregning av overskudd kr 2,95 per km, se satsforskriften § 4 sjette ledd.

Ved bruk av snøscooter og ATV er satsen kr 10 per kilometer, jf. satsforskriften § 4 sjette ledd.

«Særavtale om dekning av utgifter til reise og kost utenfor Norge» (utenlandsregulativet) og «Særavtale om dekning av utgifter til reise og kost innenlands» (innenlandsregulativet) § 6 gir på visse vilkår rett til kjøregodtgjørelse for bruk av privat bil på delstrekninger der arbeidstaker ikke er med i bilen. Dette gjelder f.eks. kjøring til flyplass for å hente skattyteren. Regulativene forutsetter at arbeidstakeren er på tjenestereise og kostnadsdekningen for reisen tur-retur til bringe- eller hentestedet fremstår som det rimeligste.

Kjøregodtgjørelsen er etter FSFIN § 5-15-7 skattefri for mottakeren hvis

• vilkårene i særavtalen er oppfylt
• godtgjørelsen er utbetalt i samsvar med satsene fastsatt av Skattedirektoratet, og
• legitimasjonskravene i skattebetalingsforskriften § 5‑6‑12 ellevte ledd er oppfylt, jf. satsforskriften § 4 annet ledd og skattebetalingsforskriften § 5-6-12 tiende ledd.