Hopp til hovedinnhold
Kontakt oss
Endre skriftstørrelse
Hold Ctrl-tasten nede (Cmd-tasten på Mac).
Trykk på + for å forstørre eller - for å forminske.
Bokmål
Bokmål
English
Nynorsk
Logg inn
Logg ut
Startside til skatteetaten
Startside til skatteetaten
Skatte-ABC 2023
Skatte-ABC 2023
Lukk
Søk
Skatte-ABC 2023
Innholdsmeny
Forsiden
Forord
Forkortelser
A-1 Aksjer – aksjebytte
A-1-1 Aksjebytter som behandles i dette emnet
A-1-2 Overdragende og overtakende aksjeselskap eller allmennaksjeselskap er hjemmehørende i Norge
A-1-3 Overdragende aksjeselskap eller allmennaksjeselskap er hjemmehørende i Norge, og overtakende selskap med begrenset ansvar er hjemmehørende i en annen stat
A-1-3.1 Generelt
A-1-3.2 Tilleggsvederlag
A-1-3.3 Overtakende selskap hjemmehørende i lavskatteland
A-1-3.4 Kontinuitet på aksjonærnivå
A-1-4 Overtakende aksjeselskap eller allmennaksjeselskap er hjemmehørende i Norge, og det overdragende selskap med begrenset ansvar er hjemmehørende i en annen stat
A-1-4.1 Generelt
A-1-4.2 Tilleggsvederlag
A-1-4.3 Overdragende selskap hjemmehørende i lavskatteland
A-1-4.4 Kontinuitet på aksjonærnivå
A-1-5 Aksjebytte mellom selskaper med begrenset ansvar hjemmehørende i utlandet
A-1-5.1 Generelt
A-1-5.2 Overdragende eller overtakende selskap hjemmehørende i lavskatteland
A-1-5.3 Kontinuitet på aksjonærnivå
A-1-5.4 Tilleggsvederlag
A-2 Aksjer – aksjeinnskudd i oppstartsselskap
A-2-1 Generelt
A-2-2 Vilkår knyttet til oppstartsselskapet
A-2-2.1 Selskapsformer
A-2-2.2 Offentlige organers eierskap
A-2-2.3 Selskapets aktivitet
A-2-2.4 Selskapet kan ikke være i økonomiske vanskeligheter
A-2-2.5 Tilbakebetaling av ulovlig offentlig støtte
A-2-2.6 Kumulering av offentlig støtte
A-2-2.7 Maksimal størrelse på driftsinntekter og balansesum
A-2-2.8 Maksimalt antall årsverk
A-2-2.9 Selskapets alder
A-2-2.10 Lønnsgrunnlag
A-2-2.11 Aksjeinnskuddet
A-2-2.12 Rapportering
A-2-3 Vilkår knyttet til investor
A-2-3.1 Generelt
A-2-3.2 Aksjer eiet gjennom et annet aksjeselskap
A-2-3.3 Krav til uavhengighet mellom selskap og investor/nærstående
A-2-3.4 Krav til eiertid
A-2-3.5 Utdeling fra selskapet til investor
A-3 Aksjer – ansattes erverv til underpris
A-3-1 Generelt
A-3-2 Fastsetting av omsetningsverdi
A-3-2.1 Børsnoterte aksjer
A-3-2.2 Ikke-børsnoterte aksjer
A-3-2.3 Aksjer med rådighetsbegrensninger mv.
A-3-2.4 Underprisen må være innvunnet på ervervstidspunktet
A-3-3 Tidfesting av inntektsføring
A-3-4 Realisasjon
A-3-5 Utbytte mm
A-3-6 Aksjer som eies indirekte gjennom (holding)selskap
A-3-7 Lønnsrapportering mv.
A-4 Aksjer – formue
A-4-1 Generelt
A-4-2 Hvem anses som eier
A-4-3 Rabatt ved verdsettingen
A-4-3.1 Generelt
A-4-3.2 Egenkapitalbevis
A-4-3.3 Børsnoterte aksjer
A-4-4 Ikke-børsnoterte aksjer i norske selskaper
A-4-4.1 Generelt
A-4-4.2 Verdsettingstidspunkt – hovedregel for ikke-børsnoterte aksjer – 1. januar i inntektsåret
A-4-4.3 Verdsettingstidspunkt – unntak for ikke-børsnoterte aksjer – 1. januar i skattefastsettingsåret
A-4-5 Fastsetting av formuesverdi for aksjer i norske ikke-børsnoterte selskap
A-4-5.1 Generelt
A-4-5.2 Spesielt om verdsettelsestidspunktet for aksjer i andre ikke-børsnoterte selskaper
A-4-5.3 Formelle regler
A-4-6 Formuesverdi for ikke-børsnoterte aksjer i utenlandske selskaper
A-4-7 Aksjonærregisteret
A-4-7.1 Generelt
A-4-7.2 Aksjeoppgave
A-5 Aksjer – realisasjon
A-5-1 Innledning
A-5-1.1 Hva behandles nedenfor
A-5-1.2 Generelt
A-5-1.3 Fradragsrett for kostnader vedrørende aksjer mv.
A-5-2 Skatteplikt for gevinst/fradragsrett for tap på aksjer mv.
A-5-2.1 Personer bosatt i Norge
A-5-2.2 Personer bosatt i utlandet
A-5-2.3 Selskap som er eget skattesubjekt og hjemmehørende i Norge
A-5-3 Klassifisering av transaksjoner/disposisjoner
A-5-3.1 Realisasjon
A-5-3.2 Fusjon/fisjon
A-5-3.3 Særlig om kjøp og salg innenfor samme eierinteresser
A-5-3.4 Særlig om videresalg av aksjer som er ervervet ved utøvelse av forkjøpsrett
A-5-3.5 Særlig om kjøp og salg av «egne aksjer»
A-5-3.6 Innløsning av aksjer med nedsetting av aksjekapital, herunder likvidasjon av selskapet
A-5-3.7 Konkurs
A-5-3.8 Opphør av personers skatteplikt til Norge
A-5-3.9 Opphør av selskapets skatteplikt til Norge
A-5-3.10 Uttak av aksjer fra norsk beskatningsområde
A-5-4 Hvilke aksjer anses realisert
A-5-4.1 Generelt om FIFU-prinsippet
A-5-4.2 Spesielt om FIFU-prinsippet ved realisasjon av aksjer i oppstartsselskaper
A-5-4.3 Spesielt om FIFU-prinsippet ved overføring mellom porteføljer i forsikringsselskaper og pensjonsforetak
A-5-4.4 Ervervstidspunkt ved stiftelse og nyemisjon
A-5-4.5 Ervervstidspunkt for fondsaksjer
A-5-4.6 Ervervstidspunkt ved skattefri fusjon og fisjon mv.
A-5-4.7 Aksjer ervervet før 1992
A-5-5 Beregning av skattepliktig gevinst/fradragsberettiget tap
A-5-5.1 Generelt
A-5-5.2 Begrensning av tapsfradrag
A-5-6 Inngangsverdi
A-5-6.1 Generelt
A-5-6.2 Inngangsverdi for aksjer ervervet i 2005 eller tidligere
A-5-6.3 Ufullstendige opplysninger om inngangsverdi
A-5-6.4 Aksjer ervervet ved kjøp
A-5-6.5 Aksjer ervervet ved nytegning
A-5-6.6 Aksjer ervervet ved bruk av frittstående tegningsrett
A-5-6.7 Ansattes aksjer ervervet til underpris
A-5-6.8 Fondsaksje og stamaksje
A-5-6.9 Aksje ervervet ved arv/gave/gavesalg
A-5-6.10 Aksjer ervervet ved konvertering av lån til selskapet
A-5-6.11 Aksjer ervervet ved overføring av «egne aksjer»
A-5-6.12 Aksjer ervervet ved skattefri fusjon
A-5-6.13 Aksjer ervervet ved skattefri fisjon
A-5-6.14 Aksjer ervervet etter overgangsregel E til sktl. § 2‑38
A-5-6.15 Spleiset aksje
A-5-6.16 Splittet aksje
A-5-6.17 Aksje ervervet ved opsjon
A-5-6.18 Aksjer ervervet ved omdanning av foretak til aksjeselskap
A-5-6.19 Kapitalnedsetting
A-5-6.20 Tilbakebetaling av overkurs
A-5-6.21 Kapitalforhøyelse
A-5-6.22 Tegningsrett
A-5-6.23 Inngangsverdi ved innflytting til Norge
A-5-7 Oppregulering av inngangsverdi per 1. januar 1992 etter overgangsreglene
A-5-7.1 Generelt
A-5-7.2 Området for oppreguleringsadgangen
A-5-7.3 Oppregulert verdi for børsnoterte aksjer mv.
A-5-7.4 Oppregulert verdi for ikke-børsnoterte aksjer
A-5-7.5 Når må skattyter velge
A-5-8 Tidfesting av gevinst/tap
A-5-9 Skattestedet
A-6 Aksjer – utbytte
A-6-1 Innledning
A-6-2 Prinsipper for skattlegging av utbytte
A-6-3 Innvinning av aksjeutbytte
A-6-3.1 Betydning av innvinningstidspunktet
A-6-3.2 Når aksjeutbytte innvinnes
A-6-3.3 Tilbakebetaling av utdelt utbytte
A-6-3.4 Tilbakebetalt utbytte som er skattlagt
A-6-3.5 Skattlagt ulovlig utbytte som ikke blir tilbakebetalt til selskapet
A-6-3.6 Tilbakebetaling av aksjonærlån
A-6-3.7 Utbyttet blir ikke utbetalt på grunn av betalingsvanskeligheter
A-6-4 Fritaksmetoden for aksjeutbytte
A-6-5 Skattlegging av utbytte som tilfaller person mv. bosatt i Norge (aksjonærmodellen)
A-6-5.1 Oversikt over reglene om skjerming
A-6-5.2 Hvilke personer mv. omfattes av skjermingsreglene (skattesubjekt)
A-6-5.3 Hvilke utdelinger omfattes av skjermingsmetoden (skatteobjekt)
A-6-5.4 Skjermingsgrunnlag, generelt
A-6-5.5 Skjermingsgrunnlag, overgangsregel for aksjer ervervet før 1. januar 2006
A-6-5.6 Skjermingsgrunnlag for andeler i samvirkeforetak
A-6-5.7 Skjermingsrente
A-6-5.8 Årets skjermingsfradrag
A-6-5.9 Tilordning av skjermingsfradraget
A-6-5.10 Ubenyttet skjermingsfradrag
A-6-5.11 Eksempler på beregning av skattepliktig utbytte
A-6-6 Det skatterettslige utbyttebegrepet
A-6-6.1 Generelt
A-6-6.2 Forholdet til uttaksreglene
A-6-6.3 Overføring til aksjonær mv.
A-6-6.4 Vederlagsfri overføring
A-6-6.5 Verdsetting
A-6-6.6 Kapitalnedsettelse
A-6-6.7 Overføring av midler fra aksjesparekonto
A-6-6.8 Utdeling fra verdipapirfond
A-6-6.9 Utdeling av aksjer
A-6-6.10 Avkastning på fondsobligasjoner
A-6-6.11 Utdelinger fra boligselskap/boligaksjeselskap
A-6-6.12 Utdelinger fra samvirkeforetak
A-6-6.13 Konsernbidrag
A-6-6.14 Overføring av eiendeler i virksomhet innen konsern
A-6-6.15 Tilbakebetaling av innskudd som ikke er lån
A-6-6.16 Tilleggsvederlag ved fusjon og fisjon
A-6-7 Tilbakebetaling av innbetalt aksjekapital og innbetalt overkurs
A-6-7.1 Generelt
A-6-7.2 Skatteposisjonen knytter seg til den enkelte aksje
A-6-7.3 Innløsning av aksjer
A-6-7.4 Verdsetting av skatteposisjonen
A-6-7.5 Innbetalt aksjekapital og overkurs etter fondsemisjon
A-6-7.6 Avgrensning mot kapital som er opptjent i selskapet
A-6-7.7 Innbetalt kapital gjenvinnes
A-6-7.8 Eksempel på forskjellen mellom innbetalt og ikke-innbetalt aksjekapital
A-6-7.9 Tilbakebetaling av andre egenkapitalinnskudd
A-6-7.10 Tilbakebetaling mv. av lån som tidligere har blitt beskattet som utbytte/tillegg i alminnelig inntekt
A-6-7.11 Tilbakebetaling fra aksjesparekonto
A-6-8 Tilordning av aksjeutbytte
A-6-9 Tidfesting av aksjeutbytte
A-6-10 Lovlig utbytte
A-6-10.1 Generelt
A-6-10.2 Formelle krav til lovlig utbytte
A-6-10.3 Hvor mye som kan deles ut som utbytte
A-6-10.4 Utdeling i forbindelse med kapitalnedsetting
A-6-10.5 Utdeling som ikke er utbytte etter aksjelovene, krav til lovlig utdeling
A-6-10.6 Virkning av at utdelingen helt eller delvis er ulovlig etter aksjelovene
A-6-10.7 Særlig om selskaper stiftet eller registrert i utlandet
A-6-11 Endring av skattefastsettingen
A-6-12 Gevinst eller tap ved realisasjon av aksjer
A-7 Aksjeselskap mv. – allment
A-7-1 Selskapstyper
A-7-1.1 Generelt
A-7-1.2 Aksjeselskap og likestilt selskap skattepliktig som hjemmehørende i Norge, men stiftet eller registrert i utlandet, selskapsrettslige regler
A-7-1.3 Nærmere om ansvaret
A-7-1.4 Særlig om SE-selskap, selskapsrettslige regler
A-7-2 Selskaper og sammenslutninger som skattlegges som eget skattesubjekt
A-7-2.1 Generelt
A-7-2.2 Utenlandsk selskap mv
A-7-3 Hvilke selskaper skattlegges som aksjeselskaper
A-7-3.1 Hovedregel
A-7-3.2 Unntak
A-7-3.3 Særlig om SE-selskaper, skatterettslige regler
A-7-3.4 Skattefrie selskap
A-7-3.5 Når selskapsfastsetting begynner
A-7-3.6 Selskapsfastsetting opphører
A-7-4 Tilordning av formue og inntekt til selskap eller aksjonær mv.
A-7-4.1 Hovedregel
A-7-4.2 Unntak
A-7-5 Skattested
A-7-6 Formue
A-7-7 Inntekt/fradrag
A-7-7.1 Generelt
A-7-7.2 Utbytte og gevinst/tap ved realisasjon av aksje i annet aksjeselskap
A-7-7.3 Utdeling fra selskap med deltakerfastsetting
A-7-7.4 Gevinst/tap ved realisasjon og uttak av andel i selskap med deltakerfastsetting
A-7-7.5 Fradragsrett for kostnader knyttet til aksjer mv.
A-7-7.6 Sjablongmessig inntektsføring av utbytte som omfattes av fritaksmetoden og utdeling fra selskap med deltakerfastsetting
A-7-7.7 Kostnader ved stiftelse av selskap, nytegning av aksjekapital og børsintroduksjon
A-7-7.8 Overkurs ved nytegning av aksjekapital
A-7-7.9 Oppskrivning av aksjekapital
A-7-7.10 Konsern
A-7-7.11 Mottatt utbytte
A-7-8 Fusjon
A-7-9 Fisjon
A-7-10 Fastsetting av formuesverdi av aksjer
A-7-11 Utland
A-8 Aksjeselskap mv. – konsernbidrag
A-8-1 Generelt
A-8-2 Vilkår knyttet til selskapene
A-8-2.1 Norske selskaper
A-8-2.2 Datterselskap hjemmehørende i et annet EØS-land
A-8-2.3 Norske filialer av utenlandske selskaper hjemmehørende i EØS-land
A-8-2.4 Selskap hjemmehørende i et annet EØS-land som tidligere har hatt filial i Norge
A-8-2.5 Norske filialer av utenlandske selskaper hjemmehørende utenfor EØS
A-8-2.6 Konserntilknytning
A-8-2.7 Tidspunkt for når vilkårene må være oppfylt
A-8-3 Konsernbidragsbegrepet
A-8-4 Giverselskapet
A-8-4.1 Generelt
A-8-4.2 Særlig om norsk filial av utenlandsk selskap
A-8-4.3 Særlig om finansforetak
A-8-4.4 Særlig om livsforsikrings- og pensjonsforetak
A-8-4.5 Særlig om tilleggskonsernbidrag etter asl./asal. § 8‑5 jf. § 8‑2 annet ledd
A-8-4.6 Særlig om ekstraordinært konsernbidrag som vedtas på grunnlag av en mellombalanse
A-8-4.7 Petroleumsskatteloven
A-8-4.8 Underskudd ved utvinning av petroleum i utlandet etter sktl. § 2‑39
A-8-4.9 Skipsaksjeselskaper
A-8-5 Det mottakende selskapet
A-8-5.1 Generelt
A-8-5.2 Særlig om finansforetak
A-8-5.3 Særlig om livsforsikrings- og pensjonsforetak
A-8-6 Konsernbidrag til datterselskap hjemmehørende i en annen EØS-stat
A-8-6.1 Generelt
A-8-6.2 Krav til morselskapet
A-8-6.3 Krav til datterselskapet
A-8-6.4 Konsernbidraget må dekke endelig underskudd
A-8-6.5 Avgrensing og beregning av det endelige underskuddet
A-8-7 Endring av konsernbidrag
A-8-7.1 Nytt konsernbidrag eller økning av konsernbidrag
A-8-7.2 Reduksjon/reversering av konsernbidrag
A-8-7.3 Endring av konsernbidrag for etterfølgende år
A-8-7.4 Betydningen av omorganiseringer
A-8-8 Ettergivelse av konsernbidrag
A-8-9 Formue
A-9 Aksjeselskap mv. – konserninterne overføringer
A-9-1 Generelt om konsernbeskatning
A-9-2 Generelt om konserninterne overføringer
A-9-3 Vilkår for skattefri overføring knyttet til selskapene
A-9-3.1 Aksjeselskaper og tilsvarende utenlandske selskaper
A-9-3.2 Likestilte selskaper
A-9-3.3 Stiftelser
A-9-3.4 Selskap med deltakerfastsetting
A-9-3.5 Petroleumsskatteloven
A-9-3.6 Skipsaksjeselskaper
A-9-3.7 Krav til virksomhet
A-9-3.8 Tidspunkt for når vilkårene må være oppfylt
A-9-3.9 Forholdet til reglene om fusjon og fisjon mv.
A-9-4 Nærmere om konserninterne overføringer over landegrensene
A-9-4.1 Overføring fra norsk selskap til utenlandsk selskap
A-9-4.2 Overføring fra utenlandsk selskaps filial i Norge til norsk selskap
A-9-4.3 Overføring mellom utenlandske selskaper
A-9-4.4 Nærmere om eiendeler som mister sin tilknytning til norsk beskatningsområde
A-9-5 Eiendeler som kan overføres
A-9-5.1 Generelt
A-9-5.2 Overføring mellom filial av utenlandsk selskap og norsk selskap og mellom filialer av utenlandske selskaper
A-9-6 Skatteposisjoner
A-9-6.1 Generelt
A-9-6.2 Særlig om overføring til investeringsvalg- eller kollektivportefølje i livsforsikrings- og pensjonsforetak
A-9-6.3 Ervervstidspunkt
A-9-6.4 Deling av saldo og bokført verdi av varelager
A-9-6.5 Skattemessige forpliktelser
A-9-6.6 Skatteposisjoner knyttet til virksomheten
A-9-7 Vederlag
A-9-7.1 Generelt
A-9-7.2 Inngangsverdi, aksjer/andel i det mottakende selskap som vederlag
A-9-8 Formelle krav
A-9-9 Påberopelse eller frafallelse av reglene om konserninterne overføringer som følge av endring
A-9-10 Sikkerhetsstillelse for skatt
A-9-11 Opphør av konserntilknytning
A-10 Aksjesparekonto
A-10-1 Generelt
A-10-2 Hvem som kan tilby aksjesparekonto
A-10-3 Aksjer og andeler som omfattes av ordningen
A-10-3.1 Generelt
A-10-3.2 Børsnoterte aksjer og egenkapitalbevis
A-10-3.3 Andeler i aksjefond (verdipapirfond med mer enn 80 % aksjeandel)
A-10-4 Innskudd på kontoen
A-10-4.1 Generelt
A-10-4.2 Overgangsregler
A-10-5 Midler på kontoen
A-10-5.1 Generelt
A-10-5.2 Spesielt om utenlandsk valuta
A-10-5.3 Behandling av gevinst og tap ved realisasjon av aksjer mv. på kontoen
A-10-5.4 Skattefritak for utbytte
A-10-5.5 Kontohaver bosatt i utlandet, behandling av gevinst og tap ved realisasjon av aksjer mv.
A-10-5.6 Skjerming
A-10-6 Uttak fra kontoen
A-10-6.1 Generelt
A-10-6.2 Særlig om overføring av eiendeler som ikke kan stå på aksjesparekontoen
A-10-6.3 Uttak fra kontoen for kontohaver bosatt i utlandet
A-10-6.4 Overføring mellom egne aksjesparekontoer
A-10-6.5 Tilbyders plikter i forbindelse med overføring av konto mellom tilbydere
A-10-7 Opphør av aksjesparekontoen
A-10-8 Videreføring av aksjesparekonto etter reglene om skattemessig kontinuitet ved arv eller gave
A-10-9 Overføring av konto ved separasjon/skilsmisse
A-10-10 Aksjesparekonto som inngår i investeringsvirksomhet som omdannes til aksjeselskap
A-10-11 Tilbyders plikter knyttet til avtaleinngåelse, løpende informasjon og kontoføring
A-10-11.1 Informasjon før avtale inngås
A-10-11.2 Innholdet i avtalen mellom tilbyder og kontohaver
A-10-11.3 Periodisk informasjon til kontohaver
A-10-11.4 Krav til føring av aksjesparekonto
A-10-12 Formue
A-11 Akvakultur (havbruk)
A-11-1 Generelt om akvakultur
A-11-2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
A-11-3 Revisjonsplikt
A-11-4 Samdrift og samlokalisering av akvakulturaktivitet
A-11-5 Skattestedet
A-11-6 Formue
A-11-6.1 Akvakulturtillatelse
A-11-6.2 Maskiner og redskaper
A-11-6.3 Fôringsbåter
A-11-6.4 Akvatiske organismer i akvakultur (levende fisk, skjell mv.)
A-11-6.5 Beholdning av slaktet fisk eller høstet skjell mv.
A-11-7 Realisasjon av driftsmidler
A-11-7.1 Generelt
A-11-7.2 Samlet realisasjon av driftsmidler og akvakulturtillatelse for grunnrenteskattepliktig havbruksvirksomhet
A-11-8 Tidfesting av inntekter og kostnader
A-11-8.1 Generelt
A-11-8.2 Varebeholdning mv.
A-11-9 Grunnrenteinntekt
A-11-9.1 Generelt
A-11-9.2 Virksomhet som omfattes av grunnrenteskatteplikten
A-11-9.3 Geografisk virkeområde
A-11-9.4 Skattesubjekt
A-11-9.5 Fastsetting av grunnrenteskatt
A-11-9.6 Samlet årlig brutto inntekt
A-11-9.7 Fradragsberettigede kostnader
A-11-9.8 Negativ grunnrenteinntekt
A-11-9.9 Bunnfradrag
A-11-9.10 Fastsetting av grunnrenteskatt
A-11-10 Inntekter/kostnader (sortert alfabetisk)
A-11-10.1 Akvakulturtillatelser/Konsesjoner
A-11-10.2 Arbeidstøy
A-11-10.3 Avskrivninger
A-11-10.4 Eget arbeid
A-11-10.5 Ektefeller
A-11-10.6 Forsikringspremie
A-11-10.7 Kontingent
A-11-10.8 Lønn
A-11-10.9 Røkterbolig
A-11-10.10 Skadeserstatning
A-11-10.11 Studiereiser
A-11-10.12 Tilskudd
A-11-10.13 Ufrivillig realisasjon, betinget skattefritak
A-11-10.14 Uttak av fisk og andre akvatiske organismer mv.
A-11-10.15 Veier
A-12 Alminnelig inntekt
A-12-1 Generelt
A-12-2 Aksjeinntekt
A-12-3 Inntekt fra selskap med deltakerfastsetting
A-12-4 Reindrift
A-12-5 Skatter
A-12-6 Hvilke skattytere skal ha alminnelig inntekt
A-13 Arbeidsgiveravgift – avgiftsplikt og grunnlag
A-13-1 Avgifter til folketrygden
A-13-2 Hvem som plikter å betale arbeidsgiveravgift
A-13-2.1 Generelt
A-13-2.2 Spesielt om indre selskaper
A-13-2.3 Ytelser gjennom andre
A-13-2.4 Andre ytelser fra tredjeparter
A-13-2.5 Arbeidsutleie
A-13-2.6 Eierskifte
A-13-2.7 Konkursbo
A-13-2.8 Dødsbo
A-13-2.9 Veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner
A-13-3 Beregningsgrunnlaget
A-13-3.1 Generelt
A-13-3.2 Skattefrie ytelser
A-13-3.3 Ytelser under minstegrensen for innrapportering
A-13-3.4 Utbetalinger til selvstendig næringsdrivende
A-13-3.5 Pensjon
A-13-3.6 Tilskudd til pensjonsordninger
A-13-3.7 Utgiftsgodtgjørelser
A-13-3.8 Kostnadsrefusjoner
A-13-3.9 Naturalytelser
A-13-3.10 Kostbesparelse i hjemmet
A-13-3.11 Privat pass av barn
A-13-3.12 Lønnet arbeid i privat hjem og fritidsbolig
A-13-3.13 Godtgjørelse til verge
A-13-3.14 Frivillige organisasjoner
A-13-3.15 Vederlag for utnyttelse av immateriell rettighet
A-13-3.16 Dødsfall
A-13-3.17 Summarisk fellesoppgjør
A-13-3.18 Tidspunktet for når ytelse skal tas med i grunnlaget
A-13-3.19 Klassifisering hos arbeidsgiver bindende ved fastsettingen hos arbeidstaker
A-13-4 Utland
A-13-4.1 Generelt
A-13-4.2 Arbeidsgiver bosatt/hjemmehørende i Norge
A-13-4.3 Arbeidsgiver bosatt/hjemmehørende i utlandet
A-13-4.4 EØS-avtalen art. 29, Rådsforordning (EF) nr. 883/2004 med tillegg og Rådsforordning (EØF) nr. 1408/71 med tillegg
A-13-4.5 Trygdeavtaler (sosialkonvensjoner)
A-13-4.6 Utenlandske artister mv.
A-13-5 Tilbakebetaling av lønn, pensjon mv.
A-13-6 Fradrag i inntekten for arbeidsgiveravgift
A-13-6.1 Inntekt
A-13-6.2 Formue
A-13-7 Diverse ytelser (alfabetisk ordnet)
A-13-7.1 Barnehage, arbeidsgivers tilskudd
A-13-7.2 Dagpenger under arbeidsløshet
A-13-7.3 Datautstyr
A-13-7.4 Etterlønn/etterpensjon
A-13-7.5 Firmabil (fri bil)
A-13-7.6 Fiske og fangst
A-13-7.7 Foreldrepenger
A-13-7.8 Forfatterhonorar
A-13-7.9 Helsetjeneste
A-13-7.10 Idrettsutøvelse
A-13-7.11 Introduksjonsstønad for nyankomne innvandrere
A-13-7.12 Karensgodtgjørelse
A-13-7.13 Kvalifiseringsstønad etter lov om sosiale tjenester i arbeids- og velferdsforvaltningen
A-13-7.14 Loss of license-utbetaling fra arbeidsgiver
A-13-7.15 Religiøst, humanitært eller filantropisk arbeid utført i utlandet
A-13-7.16 Styreansvarsforsikring
A-13-7.17 Styrehonorar mv.
A-13-7.18 Sykepenger/foreldrepenger
A-13-7.19 Tilretteleggingstilskudd fra NAV
A-13-7.20 Tips
A-13-7.21 Transport av skogsvirke
A-13-7.22 Yrkesskadeforsikring
A-14 Arbeidsgiveravgift – avgiftssatser
A-14-1 Avgifter til folketrygden
A-14-2 Generelt om satser og soneinndeling
A-14-2.1 Hovedregel
A-14-2.2 Soneinndelingen
A-14-2.3 Ekstra trinn på arbeidsgiveravgift på lønnsinntekter over 750 000 kroner
A-14-2.4 Svalbard
A-14-2.5 Tilskudd/premie til livrente og pensjonsordninger
A-14-2.6 Særregel for arbeidstakere utsendt fra USA og Canada
A-14-2.7 Sjøfolk
A-14-2.8 Summarisk fellesoppgjør hos arbeidsgiver
A-14-3 Sonetilhørighet
A-14-3.1 Virksomhetens lokalisering ifølge Enhetsregisteret er avgjørende
A-14-3.2 Tilfeller der Enhetsregisteret ikke avspeiler de reelle forholdene
A-14-3.3 Særlig om underenheter etter enhetsregisterforskriften
A-14-3.4 Pliktig registrering av underenhet er ikke gjennomført
A-14-3.5 Tilordning av arbeidstakere i foretak med flere registreringspliktige enheter
A-14-3.6 Underenhet driver annen type virksomhet enn hovedenheten
A-14-3.7 Flytting av virksomhet i løpet av året
A-14-3.8 Unntak fra registreringsplikten i Enhetsregisteret – ambulerende virksomhet
A-14-3.9 Sonetilordning for ambulerende virksomhet
A-14-4 Særregler for arbeidsgivere som driver med aktiviteter innenfor visse sektorer (sektorunntakene)
A-14-4.1 Hvilke sektorer som omfattes av sektorunntakene
A-14-5 Særregler om foretak i økonomiske vanskeligheter mv.
A-14-6 Fribeløpsordningen
A-14-6.1 Generelt
A-14-6.2 Subjekt for fribeløpet
A-14-6.3 Fribeløpsordningen i sone Ia
A-14-6.4 Fribeløpsordningen for arbeidsgivere som omfattes av sektorunntakene
A-14-6.5 Nærmere om samordning av fribeløpet og annen bagatellmessig støtte
A-14-6.6 Fribeløpsordningen for foretak i økonomiske vanskeligheter mv.
A-14-7 Særregler i sonene Ia og IVa for jordbruk, skogbruk og fiske samt visse tilknyttede virksomheter (aktiviteter knyttet til produkter som ikke omfattes av EØS-avtalen)
A-14-8 Arbeidsgivere med blandet virksomhet
A-14-8.1 Generelt
A-14-8.2 Fordeling av lønnskostnader mv. mellom ulike aktiviteter
A-14-8.3 Virksomheter som omfattes av sektorunntakene i avgiftsvedtaket § 4
A-14-8.4 Jordbruk, skogbruk og fiske mv.
A-15 Arbeidstøy mv.
A-15-1 Fradrag for kostnader til bekledning
A-15-1.1 Generelt
A-15-1.2 Arbeidstøy som er lite egnet til privat bruk
A-15-1.3 Klær som brukes i reklameøyemed, framvisning, etc.
A-15-2 Fritt arbeidstøy
A-15-2.1 Generelt
A-15-2.2 Innrapportering
A-15-3 Godtgjørelse
A-15-3.1 Anskaffelse av arbeidstøy
A-15-3.2 Smusstillegg
A-15-4 Arbeidsgivers fradrag for arbeidstøy til bruk for ansatte
A-16 Arv og gave – inngangsverdi og kontinuitet
A-16-1 Generelt
A-16-2 Dødsbo, enearving og gjenlevende ektefelle/samboer i uskifte
A-16-2.1 Generelt
A-16-2.2 Skatteposisjoner som omfattes
A-16-2.3 Særlig om skatteposisjoner knyttet til avdødes virksomhet
A-16-2.4 Enearving som ikke overtar ansvar for gjelden
A-16-2.5 Inntekter opptjent før dødsfallet, men som tidfestes etter dødsfallet
A-16-2.6 Fradragsposter pådratt før dødsfallet, men som tidfestes etter dødsfallet
A-16-2.7 Personinntekt
A-16-2.8 Aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting
A-16-2.9 Unntak for bolig-, fritidseiendom og alminnelig gårdsbruk og skogbruk
A-16-2.10 Oppgjør av skatteposisjoner for dødsbo under offentlig skifte
A-16-3 Utdeling (utlodning) fra dødsbo
A-16-3.1 Generelt
A-16-3.2 Skatteposisjoner som er knyttet til formuesobjekt
A-16-3.3 Skatteposisjoner knyttet til formuesobjekt – særlig om sammensatt skifte og utdeling (utlodning) fra uskiftebo
A-16-3.4 Aksjer og andeler
A-16-3.5 Skatteposisjoner i virksomhet som ikke er knyttet til et formuesobjekt
A-16-3.6 Personinntekt
A-16-3.7 Skatteposisjoner som verken knytter seg til formuesobjekt eller til en virksomhet
A-16-3.8 Unntak for bolig-, fritidseiendom og alminnelig gårdsbruk og skogbruk
A-16-4 Gave
A-16-4.1 Skatteposisjoner som er knyttet til formuesobjekt
A-16-4.2 Skatteposisjoner som ikke er knyttet til et formuesobjekt
A-16-4.3 Skatteposisjoner som verken knytter seg til et formuesobjekt eller til en virksomhet
A-16-4.4 Unntak for bolig-, fritidseiendom og alminnelig gårdsbruk og skogbruk
A-16-4.5 Unntak fra reglene om uttaksbeskatning
A-16-5 Gavesalg
A-16-5.1 Generelt
A-16-5.2 Unnlatt inntektsoppgjør
A-16-5.3 Unntak fra reglene om uttaksbeskatning
A-16-5.4 Inngangsverdi ved gavesalg
A-16-5.5 Aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting overdratt ved gavesalg
A-16-6 Inngangsverdi for formuesobjekt ervervet ved arv etter dødsfall før 1. januar 2014
A-16-6.1 Generelt
A-16-6.2 Arvinger
A-16-6.3 Gjenlevende ektefelle
A-16-6.4 Gjenlevende samboer
A-16-6.5 Dødsbo
A-16-7 Inngangsverdi for formuesobjekt ervervet ved gave før 1. januar 2014
A-16-8 Aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting ervervet før 2014
A-16-8.1 Generelt
A-16-8.2 Aksjer og andeler ervervet før 1. januar 2006
A-16-8.3 Skatteposisjoner som omfattes av kontinuitetsreglene
A-16-8.4 Børsnoterte aksjer
A-16-8.5 Ikke-børsnoterte aksjer og andeler i ansvarlige selskap og kommandittselskap
A-16-8.6 Eksempler
A-16-9 Overgangsregler per 1. januar 1992 for arvede formuesobjekter
A-16-9.1 Generelt
A-16-9.2 Fastsetting av oppregulert inngangsverdi
A-16-9.3 Hvilke arvede objekter kunne ha vært solgt skattefritt
A-16-9.4 Hva er arv
A-16-9.5 Hvor stor del av formuesobjektet er arvet
A-16-9.6 Formelle regler
A-16-10 Utland
A-16-10.1 Generelt
A-16-10.2 Aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting
A-17 Arvelater/etterlatte/dødsbo
A-17-1 Generelt
A-17-2 Skattesubjekt og fastsettingsmåte ved dødsfall
A-17-2.1 Avdøde
A-17-2.2 Enearving
A-17-2.3 Flere arvinger
A-17-2.4 Gjenlevende ektefelle
A-17-2.5 Samboere
A-17-3 Skatteplikt i forbindelse med arveovergangen
A-17-3.1 Arvelater
A-17-3.2 Arvinger, gjenlevende ektefelle og gjenlevende samboer
A-17-4 Fradragsrett for arveavgift
A-17-5 Skattlegging av dødsboet
A-17-5.1 Generelt
A-17-5.2 Insolvent dødsbo
A-17-5.3 Opphør av dødsbo
A-17-5.4 Skattlegging i dødsåret og senere år
A-17-6 Skattemelding
A-17-7 Skattestedet
A-17-8 Forskjellige spørsmål (sortert alfabetisk etter emne)
A-17-8.1 Aksjer, inngangsverdi
A-17-8.2 Aksjer mv. og andeler – fradrag for skjerming
A-17-8.3 Aksjeutbytte
A-17-8.4 Andel av salgsvederlag for medarvinger
A-17-8.5 Andeler i selskap med deltakerfastsetting – inngangsverdi
A-17-8.6 Arbeid under utførelse
A-17-8.7 Avskrivning/inntektsføring fra saldo i dødsåret
A-17-8.8 Begravelse
A-17-8.9 Betinget avsatt gevinst
A-17-8.10 Foreldrefradrag
A-17-8.11 Forfatterrettigheter mv.
A-17-8.12 Forretningsverdi (goodwill)
A-17-8.13 Gevinst- og tapskonto
A-17-8.14 Innsynsrett
A-17-8.15 Klassefastsetting
A-17-8.16 Livsforsikringer
A-17-8.17 Lønn, uføreytelser mv.
A-17-8.18 Pelsdyr
A-17-8.19 Pensjon
A-17-8.20 Plikt til å levere skattemelding i skattleggingsperioden
A-17-8.21 Reindrift
A-17-8.22 Renteinntekt
A-17-8.23 Skadeserstatning ved tap av forsørger
A-17-8.24 Skattebegrensning
A-17-8.25 Skattefradrag for pensjonsinntekt
A-17-8.26 Skiftekostnader
A-17-8.27 Særfradrag
A-17-8.28 Taushetsplikt
A-17-8.29 Tilleggsskatt
A-17-8.30 Tømmerkonto
A-17-8.31 Underskudd
A-17-8.32 Utestående fordringer
A-17-8.33 Uttak fra virksomhet
A-17-8.34 Varelager
A-18 Aviser og nyhetstjenester
A-18-1 Fordel ved fri avis og nyhetstjenester
A-18-2 Tilgang til avis mv. på arbeidsstedet
A-18-3 Fradrag for aviskostnader
A-18-3.1 Generelt
A-18-3.2 Aviser mv. til ansatte
A-18-3.3 Aviser mv. tilgjengelig på arbeidsstedet
A-18-3.4 Journalister
B-1 Barn og ungdom
B-1-1 Barn som er 16 år eller yngre
B-1-1.1 Hovedregel
B-1-1.2 Unntak, arbeidsinntekt for barn 13 år eller eldre
B-1-1.3 Unntak, visse engangserstatnings- og forsikringsutbetalinger
B-1-2 Arbeidsinntekt til barn under 13 år
B-1-3 Ungdom som er 17 år eller eldre
B-1-4 Skattefrihet for formue ved mottak av visse engangserstatnings- og forsikringsutbetalinger til barn
B-1-4.1 Generelt
B-1-4.2 Nærmere om erstatning etter prinsippene i skadeserstatningsloven kap. 3 eller yrkesskadeforsikringsloven
B-1-4.3 Nærmere om erstatning etter utenlandsk rett
B-1-4.4 Nærmere om forsikringsutbetalinger
B-1-5 Fosterbarn
B-1-6 Særskilt inntektsfradrag i barnepensjon o.l.
B-1-7 Inntekt i forbindelse med foreldres bedrift
B-1-7.1 Lønn
B-1-7.2 Salgsinntekter mv.
B-1-7.3 Forholdet til andre bestemmelser
B-2 Barnepass
B-2-1 Generelt
B-2-2 Arbeidstaker utenfor eget hjem
B-2-2.1 Generelt
B-2-2.2 Særregler for arbeidsgiver ved privat pass og stell av barn
B-2-3 Barnepass i barnepassers eget hjem
B-2-3.1 Generelt
B-2-3.2 Behandling av brutto vederlag
B-2-3.3 Minstefradrag
B-2-3.4 Personinntekt og trygdeavgift
B-2-3.5 Lønnsrapportering
B-2-4 Familiebarnehage, privat barnehage/barnepark o.l.
B-2-4.1 Barnepass utenfor eget hjem
B-2-4.2 Barnepass i eget hjem
B-2-4.3 Regnskap/næringsoppgave
B-2-4.4 Lønnsrapportering
B-2-5 Foreldrenes fradragsrett
B-2-6 Arbeidsgivers tilskudd
B-2-7 Arbeidsgiveravgift
B-3 Betinget skattefritak
B-3-1 Generelt
B-3-2 Ufrivillig realisasjon etter sktl. § 14‑70
B-3-2.1 Vilkår for betinget skattefritak
B-3-2.2 Tidligste reinvesteringstidspunkt
B-3-2.3 Frist for reinvestering
B-3-2.4 Reinvesteringsobjekt
B-3-2.5 Endret bruk etter reinvestering
B-3-2.6 Hvor mye av vederlaget må reinvesteres
B-3-2.7 Hva regnes som reinvestert beløp
B-3-2.8 Inngangsverdi for det reinvesterte objektet
B-3-2.9 Hvem kan reinvestere
B-3-2.10 Manglende reinvestering
B-3-3 Ufrivillig realisasjon av landbrukseiendom etter sktl. § 14‑73
B-3-3.1 Generelt
B-3-3.2 Tidligste reinvesteringstidspunkt
B-3-3.3 Frist for reinvestering
B-3-3.4 Reinvesteringsobjekt
B-3-3.5 Krav til reinvestert beløp
B-3-3.6 Inngangsverdi for det nye objektet
B-3-3.7 Hvem som kan reinvestere
B-3-3.8 Manglende reinvestering
B-3-4 Innløsning av festet tomt etter sktl. § 14‑72
B-3-4.1 Vilkår for betinget skattefritak
B-3-4.2 Tidligste reinvesteringstidspunkt
B-3-4.3 Frist for reinvestering
B-3-4.4 Reinvesteringsobjekt ved innløsning av bortfestet tomt
B-3-4.5 Hvor mye av vederlaget må reinvesteres
B-3-4.6 Hva regnes som reinvestert beløp
B-3-4.7 Inngangsverdi for det reinvesterte objektet
B-3-4.8 Hvem som kan reinvestere
B-3-4.9 Manglende reinvestering
B-3-5 Makeskifte med offentlig myndighet mv. etter sktl. § 14‑71
B-3-5.1 Generelt
B-3-5.2 Delvis oppgjør i andre former enn ny fast eiendom
B-3-5.3 Krav til den mottatte eiendommen
B-3-5.4 Beregning av den betinget skattefrie gevinsten for den avståtte eiendommen
B-3-5.5 Senere overdragelse av den mottatte eiendommen
B-3-5.6 Inngangsverdi for den mottatte eiendommen
B-4 Bil – formue
B-4-1 Yrkesbiler som avskrives
B-4-2 Privatbiler som ikke avskrives
B-4-2.1 Generelt
B-4-2.2 Trygdefinansiert bil
B-4-2.3 Privatbil som ikke er importert til Norge
B-4-3 Biler som inngår i varelager
B-5 Bil – fradrag for bilkostnader
B-5-1 Generelt
B-5-2 Biler eiet/leaset av selskap
B-5-2.1 Generelt
B-5-2.2 Aksjonærs bruk
B-5-2.3 Deltakers bruk av bil tilhørende et selskap med deltakerfastsetting
B-5-2.4 Kostnadsfradrag
B-5-3 Biler eiet/leaset av personlige skattytere
B-5-3.1 Utelukkende yrkesbruk
B-5-3.2 Lastebiler, busser mv.
B-5-3.3 Andre biler
B-5-3.4 Flere biler
B-5-3.5 Yrkeskjøring
B-5-3.6 Kostnadsfradrag for yrkesbiler
B-5-3.7 Kostnadsfradrag for privatbiler som brukes noe i yrket
B-5-3.8 Fradrag for arbeidsreiser og besøksreiser
B-5-3.9 Kostnadsfradrag for biler som leies ut via nettbasert markedsplass – delingsøkonomi
B-5-4 Formelle regler
B-5-4.1 Opplysninger i vedlegg til skattemeldingen
B-5-4.2 Kjørebok
B-6 Bil – godtgjørelse
B-6-1 Næringsdrivende
B-6-1.1 Generelt
B-6-1.2 Næringsdrivende som også er lønnstaker
B-6-1.3 Deltaker i selskap med deltakerfastsetting
B-6-2 Ikke-næringsdrivende
B-6-2.1 Bilgodtgjørelse for yrkeskjøring, godtgjørelsen følger satser fastsatt av Skattedirektoratet
B-6-2.2 Bilgodtgjørelse for yrkeskjøring, godtgjørelse som ikke følger satsene fastsatt av Skattedirektoratet
B-6-2.3 Godtgjørelse for besøksreiser
B-6-2.4 Godtgjørelse for yrkeskjøring og besøksreiser, bruk av andres bil
B-6-2.5 Godtgjørelse for kjøring mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreiser)
B-6-2.6 Godtgjørelse i forbindelse med avbrutt utlandsopphold
B-6-2.7 Tillegg til ordinær bilgodtgjørelse
B-6-2.8 Underskudd
B-6-2.9 Formelle regler
B-6-3 Garasje
B-7 Bil – privat bruk
B-7-1 Nøkkeltall
B-7-2 Privat bruk av bil stilt til disposisjon av arbeidsgiver mv.
B-7-2.1 Generelt
B-7-2.2 Skattefri gave i arbeidsforhold
B-7-2.3 Bilutleie
B-7-3 Eiers/leasers private bruk
B-7-4 Deltakers private bruk av bil tilhørende selskap med deltakerfastsetting
B-7-5 Hvilke biler som omfattes av standardregelen for privat bruk
B-7-5.1 Hovedregel
B-7-5.2 Unntak, lastebiler, busser, biler med forbud mot privat bruk mv.
B-7-5.3 Særregel for varebil klasse 2 og lastebil med tillatt totalvekt mindre enn 7 501 kg
B-7-6 Hvilke persongrupper som omfattes av standardregelen for privat bruk
B-7-6.1 Persongrupper som omfattes
B-7-6.2 Persongrupper som ikke omfattes av standardregelen
B-7-7 Krav til den private bruken
B-7-7.1 Generelt
B-7-7.2 Arbeidsgivers bil – sporadisk bruk
B-7-7.3 Egen yrkesbil
B-7-7.4 Vurdering av påstand om ikke-bruk privat
B-7-8 Fastsetting av den private fordelen etter standardregelen
B-7-8.1 Generelt
B-7-8.2 Beregningsgrunnlag
B-7-8.3 Fastsetting av standardfordelen
B-7-8.4 Brukshindring
B-7-8.5 Bytte av bil i året
B-7-8.6 Flere biler til disposisjon samtidig
B-7-8.7 Flere bruker samme bil
B-7-8.8 Bil til disposisjon en del av året
B-7-8.9 Vekselbruk av flere biler
B-7-8.10 Betaling for privat bruk
B-7-8.11 Bil eid i sameie med arbeidsgiver
B-7-9 Begrensning av fordelen for personer som regnskapsbehandles for bil
B-7-10 Fastsetting av privat fordel hvor bruken ikke omfattes av standardregelen
B-7-10.1 Biler som er unntatt fra standardregelen
B-7-10.2 Fastsetting av fordel for varebil klasse 2 eller lastebil med tillatt totalvekt mindre enn 7 501 kg
B-7-10.3 Personer som ikke inngår i personkretsen standardregelen gjelder for
B-7-11 Listepris
B-7-11.1 Generelt
B-7-11.2 Tilleggsutstyr
B-7-12 Hva tillegget for fordel ved privat bruk av bil omfatter
B-7-12.1 Generelt
B-7-12.2 Trafikkbøter mv.
B-7-12.3 Kostnader pådratt under privatkjøring
B-7-13 Opplysningsplikt og innrapportering
B-7-13.1 Eiers private bruk
B-7-13.2 Bil stilt til disposisjon av arbeidsgiver
B-7-13.3 Bil stilt til disposisjon av andre enn arbeidsgiver
B-7-13.4 Selskap med deltakerfastsetting
B-7-14 Fradrag for reise mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreise) og besøksreiser
B-7-15 Garasje
B-8 Bil – realisasjon/uttak
B-8-1 Realisasjon av bil
B-8-1.1 Yrkesbil
B-8-1.2 Privatbil
B-8-2 Uttak
B-8-3 Overgang fra regnskapsfastsetting til forenklet overskuddsberegning av bilgodtgjørelse
B-9 Bolig – boligselskap mv. og andelshaverne
B-9-1 Hva behandles i dette emnet
B-9-2 Generelt om fastsettingsmåten for boligselskaper og for andelshaverne
B-9-2.1 Boligselskaper som omfattes av særreglene i sktl. § 7‑3
B-9-2.2 Selskaper som faller utenfor særreglene i sktl. § 7‑3
B-9-3 Boligselskaper som omfattes av særreglene i sktl. § 7‑3
B-9-3.1 Generelt
B-9-3.2 Nærmere om prosentkravet til leieinntekten
B-9-3.3 Nærmere om leie til eie
B-9-3.4 Utvidelse av området for bruk av særreglene etter søknad
B-9-4 Formuesbeskatning for andelshavere i boligselskap som omfattes av særreglene i sktl. § 7‑3
B-9-4.1 Generelt
B-9-4.2 Rett til å kreve formuesverdien nedsatt
B-9-4.3 Fordeling av formue/gjeld på den enkelte andelshaver
B-9-4.4 Hvem som skal skattlegges for nettoformuen
B-9-5 Inntektsfastsettingen hos andelshavere i boligselskaper som omfattes av sktl. § 7‑3
B-9-5.1 Egen bruk
B-9-5.2 Utleie av egen boenhet
B-9-5.3 Selskapets inntekter/kostnader
B-9-5.4 Driftskostnader mv.
B-9-6 Fordeling av selskapets inntekter/kostnader på den enkelte andelshaver
B-9-6.1 Valg av fordelingsmetode
B-9-6.2 Fordeling etter husleiebrøk
B-9-6.3 Fordeling etter andelsbrøk og andelskonto
B-9-6.4 Realisasjon av andel
B-9-7 Tidfesting av inntekter og kostnader
B-9-8 Endring av fordelingsmetode
B-9-9 Hvem som skal skattlegges for selskapets inntekt
B-9-9.1 Andelshaver
B-9-9.2 Ektefeller
B-9-9.3 Ikke-meldepliktige samboere
B-9-9.4 Skattyter som leier boenheten av andelshaverne
B-9-9.5 Nærståendes bruk av boenheten
B-9-10 Skattemessig behandling av boligselskap og andelshaverne når boligselskapet ikke fyller vilkårene i sktl. § 7‑3 tredje ledd
B-9-10.1 Formuesfastsetting for andelshavere i boligselskap som faller utenfor særreglene i sktl. § 7-3 tredje ledd
B-9-10.2 Inntektsfastsetting hos selskap med begrenset ansvar
B-9-10.3 Inntektsfastsetting hos andelshaverne i selskap med begrenset ansvar
B-9-10.4 Inntektsfastsetting for selskap med delt ansvar
B-9-10.5 Inntektsfastsetting for andelshaverne i selskap med delt ansvar
B-9-11 Realisasjon av andel i boligselskap
B-9-11.1 Generelt
B-9-11.2 Boligaksjeselskaps salg av egne aksjer
B-9-11.3 Overkurs ved utstedelse av andeler
B-9-12 Omdanning fra/til boligselskap
B-9-13 Boligselskapets plikter
B-9-14 Flere kommuner
B-10 Bolig – eget arbeid
B-10-1 Hovedregel
B-10-2 Unntak fra skatteplikt
B-10-2.1 Generelt
B-10-2.2 Boligbygg til utleie eller salg
B-10-2.3 Fritid
B-10-3 Skadeserstatning
B-10-4 Vennearbeid
B-10-5 Dugnadsinnsats i borettslag
B-10-6 Fastsettingen
B-10-7 Skattestedet
B-10-8 Fradrag
B-10-8.1 Vedlikeholdsarbeid
B-10-8.2 Inngangsverdi ved nyoppføring og påkostning
B-11 Bolig – formue
B-11-1 Generelt
B-11-2 Verdsetting av boligeiendom
B-11-2.1 Generelt
B-11-2.2 Eiendom med fire eller færre useksjonerte boenheter
B-11-2.3 Særlig om flerboligbygg (bygning med fem eller flere useksjonerte boenheter)
B-11-2.4 Tilliggende bygninger
B-11-2.5 Skillet mellom bolig og fritidseiendom
B-11-2.6 Skillet mellom primærbolig og sekundærbolig
B-11-2.7 Nærmere om fastsetting av formuesverdien
B-11-2.8 Nybygg og endringer/påkostninger
B-11-2.9 Omsatte eiendommer
B-11-2.10 Hus på festet grunn
B-11-3 Verdsetting av fritidseiendommer
B-11-3.1 Generelt
B-11-3.2 Nyoppført fritidseiendom
B-11-3.3 Nybygg, påkostninger mv.
B-11-3.4 Omsatte eiendommer
B-11-3.5 Fritidseiendom på festet grunn
B-11-3.6 Seksjonering
B-11-4 Boligsameier – ikke-seksjonert bygg
B-11-4.1 Boligeiendom
B-11-4.2 Fritidseiendom
B-11-4.3 Sameiets øvrige formue
B-11-5 Boligselskap
B-11-6 Bolig– og fritidseiendom under oppføring
B-11-7 Nedsetting av formuesverdien for bolig- og fritidseiendom
B-11-7.1 Primærbolig og sekundærbolig
B-11-7.2 Nedsetting for boliger som fikk redusert formuesskattegrunnlag som følge av endret kommunestruktur
B-11-7.3 Reduksjon i påfølgende år
B-11-7.4 Fritidsbolig
B-11-8 Våningshus på gårdsbruk
B-11-9 Utland
B-12 Bolig – fri bolig
B-12-1 Vilkår for skatteplikt
B-12-1.1 Hovedregel
B-12-1.2 Skattefri gave i arbeidsforhold
B-12-1.3 Arbeidsopphold utenfor hjemmet
B-12-1.4 Fri bolig i utlandet
B-12-1.5 Avbrutt utenlandsopphold som følge av korona-pandemien eller andre ekstraordinære situasjoner
B-12-1.6 Forsvarets tjenesteboliger
B-12-1.7 Statsministerboligen
B-12-1.8 Statens æresbolig for kunstnere – Grotten
B-12-2 Fastsetting av fordelen
B-12-2.1 Generelt
B-12-2.2 Leieverdi vesentlig lavere enn de totale kostnadene ved boligen
B-12-2.3 Innskudd
B-12-2.4 Fri strøm, oppvarming mv.
B-12-2.5 Boplikt
B-12-2.6 Prester mv.
B-12-2.7 Borett utenfor jord- og skogbruk
B-12-2.8 Fri bolig i utlandet
B-12-2.9 Forhåndsverdsetting
B-12-3 Fri bolig utenfor arbeidsforhold
B-12-3.1 Generelt
B-12-3.2 Aksjeutbytte
B-12-4 Behandling av eieren av boligen
B-12-4.1 Fri bolig i arbeidsforhold
B-12-4.2 Fri bolig for aksjonær og deltaker i selskap med deltakerfastsetting
B-12-4.3 Fri bolig for andre
B-13 Bolig – garasje
B-13-1 Generelt
B-13-2 Garasje som ligger på samme tomt som fritaksbehandlet bolig
B-13-3 Garasje som ligger på samme tomt som regnskapsbehandlet bolig
B-13-4 Garasje i avskrivbar bygning
B-13-5 Garasje som ligger på særskilt matrikulert eiendom, rekkegarasje mv.
B-13-6 Avskrivning
B-13-6.1 Generelt
B-13-6.2 Garasje i kombinert bygg som ikke er seksjonert
B-13-6.3 Garasje i seksjonert bygning
B-13-7 Realisasjon
B-13-8 Garasjeleie fra arbeidsgiveren
B-14 Bolig – hjemmekontor mv.
B-14-1 Generelt om hjemmekontor
B-14-2 Skattespørsmål knyttet til boligen
B-14-2.1 Generelt
B-14-2.2 Fradrag for kostnader knyttet til boligen
B-14-2.3 Godtgjørelse for kostnader knyttet til boligen
B-14-2.4 Realisasjon
B-14-3 Inventar og utstyr til hjemmekontoret
B-14-3.1 Generelt
B-14-3.2 Fradrag
B-14-3.3 Arbeidsgiver anskaffer inventar og utstyr og plasserer det hos arbeidstaker
B-14-3.4 Arbeidstaker får eiendomsrett til inventaret eller utstyret
B-14-3.5 Realisasjon
B-14-4 Andre kostnader knyttet til hjemmekontor
B-14-5 Stedet for fradrag
B-15 Bolig – realisasjon
B-15-1 Kort om regelverket
B-15-2 Hvilke boligtyper omfattes av skattefritaksreglene
B-15-3 Hvilken del av en eiendom som faller inn under skattefritaksreglene
B-15-3.1 Generelt om oppdeling av eiendom
B-15-3.2 Grunnareal/naturlig arrondert tomt
B-15-3.3 Tomtesalg
B-15-3.4 Flere bygninger
B-15-3.5 Seksjonert eiendom
B-15-3.6 Ikke-seksjonert boligeiendom
B-15-3.7 Avskrivbar bygning
B-15-4 Eier- og brukskrav – eiendom brukt som egen bolig
B-15-4.1 Generelt
B-15-4.2 Beregning av eiertid
B-15-4.3 Brukstid for egen boligeiendom
B-15-4.4 Brukshindring for egen boligeiendom
B-15-5 Fritidsbolig
B-15-5.1 Generelt
B-15-5.2 Hva anses som fritidsbolig
B-15-5.3 Tap
B-15-5.4 Beregning av eiertid for fritidsbolig
B-15-5.5 Brukstid for fritidsbolig
B-15-6 Bruksendring
B-15-6.1 Overgang fra boligbruk til fritidsbruk
B-15-6.2 Overgang til bruk som egen bolig
B-15-6.3 Oppløsning av selskap med deltakerfastsetting
B-15-7 Beregning av gevinst/tap
B-15-7.1 Generelt
B-15-7.2 Fordeling av salgssummen hvor det er skatteplikt for gevinst knyttet til en del av eiendommen
B-15-7.3 Fordeling av salgssummen hvor det bare er skatteplikt for gevinst knyttet til en ideell andel
B-15-7.4 Fordeling av salgssummen ved realisasjon av ideell andel når eiendommen er ervervet i flere omganger
B-15-7.5 Fordeling av salgssummen når både løsøre og fast eiendom overdras
B-15-7.6 Kostprisregulering
B-15-7.7 Ikke-seksjonert avskrivbar eiendom delvis benyttet som egen bolig
B-15-7.8 Andelsleilighet
B-15-7.9 Sameie
B-15-7.10 Realisasjon som følge av rehabilitering og riving
B-15-8 Tidfesting av gevinst/tap
B-15-8.1 Generelt
B-15-8.2 Realisasjon av seksjonert bygg eller egen boligdel i avskrivbart bygg
B-15-9 Sameie
B-15-9.1 Eierleilighet mv. med eksklusiv bruksrett til boenhet
B-15-9.2 Eierleilighet uten eksklusiv bruksrett – delt bruk av samme boenhet
B-15-10 Diverse spørsmål sortert alfabetisk
B-15-10.1 Andels-/aksjeleilighet
B-15-10.2 Brann/nedriving mv.
B-15-10.3 Hjemmekontor
B-15-10.4 Naturlig arrondert tomt
B-15-10.5 Obligasjonsleilighet
B-15-10.6 Realisasjon
B-15-10.7 Realisasjon ved konkurs
B-15-10.8 Sekundærbolig for reineiere
B-15-10.9 Selskap med deltakerfastsetting
B-15-10.10 Selveierleilighet
B-15-11 Skattestedet
B-15-11.1 Personlig skattyter
B-15-11.2 Selskap med deltakerfastsetting
B-15-11.3 Upersonlig skattyter
B-15-12 Utland
B-16 Bolig – tidsparter (time-share)
B-16-1 Generelt
B-16-2 Sameiemodellen
B-16-2.1 Generelt
B-16-2.2 Formue
B-16-2.3 Inntekt
B-16-2.4 Realisasjon av tidspart
B-16-3 Indirekte eiendomsrett gjennom aksjer, andeler eller lignende
B-16-3.1 Generelt
B-16-3.2 Formue
B-16-3.3 Inntekt
B-16-3.4 Realisasjon av tidspart
B-16-4 Bruksrettsmodellen
B-16-4.1 Generelt
B-16-4.2 Formue
B-16-4.3 Inntekt
B-16-4.4 Realisasjon
B-17 Bolig – utleie (fritaksbehandling)
B-17-1 Generelt
B-17-2 Boligtyper som omfattes av reglene om fritaksbehandling
B-17-2.1 Generelt
B-17-2.2 Tomannsbolig
B-17-2.3 Seksjonert bygg
B-17-3 Boligtyper som ikke omfattes av reglene om fritaksbehandling
B-17-4 Utleie av egen bolig
B-17-4.1 Generelt
B-17-4.2 Egen bolig
B-17-4.3 Nærmere om korttidsutleie
B-17-4.4 Langtidsutleie av en mindre del av eiendommen
B-17-4.5 Langtidsutleie av større del av eiendommen (20 000-kronersregelen)
B-17-4.6 Samtidig korttidsutleie og langtidsutleie
B-17-5 Eiendom brukt av eieren som fritidsbolig
B-17-5.1 Generelt
B-17-5.2 Vilkår for fritaksbehandling
B-17-5.3 Unntak for eiendommer med mer enn to selvstendige boenheter
B-17-5.4 Utleieinntekt fra fritidseiendom
B-17-6 Særlig om boligsameie
B-17-6.1 Generelt
B-17-6.2 Boligeiendom med to eller flere leiligheter
B-17-6.3 Fritidseiendom med to eller flere boenheter
B-17-6.4 Tidsparter (time-share)
B-17-7 Eiendom eid av boligselskap
B-17-8 Eiendommer benyttet vederlagsfritt av andre enn eieren
B-17-9 Tidsperiode, bolig og fritidseiendom
B-17-10 Ingen valgadgang
B-17-11 Utland
B-17-12 Bolig eid av selskap (ikke boligselskap)
B-17-13 Når boligen ikke følger særreglene om fritaksbehandling
B-17-14 Diverse spørsmål vedrørende vilkår for helt eller delvis skattefritak for utleieinntekter
B-17-14.1 Hva som inngår i skattyters «egen bolig» eller «fritidseiendom»
B-17-14.2 Flermannsbolig mv.
B-17-14.3 Samme person/husstand bruker flere boenheter
B-17-14.4 Fritidseiendom
B-17-14.5 Delvis bruk av bolig i eiers ervervsvirksomhet
B-17-14.6 Ikke-bruk
B-17-14.7 Utleieverdi
B-17-15 Utleie til arbeidsgiver, eget selskap
B-17-15.1 Generelt
B-17-15.2 Når foreligger et utleieforhold
B-17-15.3 Arbeidstakeren mv. bruker lokalene
B-17-15.4 Arbeidstakeren mv. bruker ikke lokalene
B-17-15.5 Hel utleie av bolig eller fritidsbolig
B-17-15.6 Utleie av garasje
B-17-16 Utleie til personlig nærstående
B-17-17 Flere kommuner
B-18 Bolig – utleie (regnskapsbehandling)
B-18-1 Generelt
B-18-2 Bruttoinntekt
B-18-2.1 Fordel ved egen bruk
B-18-2.2 Inntekt ved utleie
B-18-2.3 Inntekt ved utleie av møblert bolig/fritidsbolig
B-18-2.4 Spesielt om utleie til arbeidsgiver eller eget aksjeselskap
B-18-3 Fradrag for kostnader
B-18-3.1 Generelt
B-18-3.2 Eiendom hvor deler av den er brukt som egen bolig
B-18-3.3 Eiendommer som i sin helhet er brukt som egen bolig deler av året
B-18-3.4 Eiendommer hvor ulike deler er brukt som egen bolig i ulike deler av året
B-18-3.5 Pendlerbolig
B-18-3.6 Opphør av utleieaktivitet – fradragsrett for kostnader i avviklingsperioden
B-18-3.7 Fradrag for kostnader til bolig som brukes vederlagsfritt av andre enn eieren
B-18-3.8 Hage mv.
B-18-3.9 Vei, vann og avløp
B-18-3.10 Kostnader til boligtaksering
B-18-3.11 Vedlikehold, overgang til regnskapsbehandling hos samme eier
B-18-4 Fremleie av bolig
B-18-4.1 Leid bolig
B-18-4.2 Leilighet i boligselskap
B-18-4.3 Flere kommuner
B-18-5 Tidfesting av inntekter og kostnader
B-18-6 Opplysningsplikt
B-19 Boligsparing for ungdom (BSU)
B-19-1 Nøkkeltall
B-19-2 Vilkår
B-19-2.1 Hvem kan kreve fradrag
B-19-2.2 Eier av bolig kan ikke få BSU-fradrag
B-19-2.3 Kontoen
B-19-2.4 Frist for innskudd
B-19-2.5 Sperre for innskudd ved uttak fra BSU-konto
B-19-2.6 Sparetid
B-19-2.7 Spareplan
B-19-3 Skattefradrag
B-19-3.1 Generelt
B-19-3.2 Ektefeller
B-19-3.3 Barn og ungdom
B-19-4 Maksimalt sparebeløp
B-19-4.1 Generelt
B-19-4.2 Ektefeller
B-19-5 Skatteplikt for formue og renter
B-19-6 Anvendelse
B-19-6.1 Generelt
B-19-6.2 Hva anses som bolig
B-19-6.3 Hva kreves for at boligen anses som egen bolig
B-19-6.4 Kostnader til erverv, påkostning og vedlikehold av egen bolig
B-19-6.5 Flytting av BSU-konto
B-19-6.6 Frist for uttak
B-19-6.7 Bruk av uttaket
B-19-6.8 Flere uttak
B-19-7 Brudd på vilkårene
B-19-7.1 Uttak
B-19-7.2 Overdragelse av innestående på kontoen
B-19-7.3 Dødsfall
B-19-7.4 Konkurs
B-19-7.5 Sikkerhetsstillelse, utlegg m.m.
B-19-7.6 BSU-sparing i annen EØS-stat
B-19-7.7 Konsekvenser av brudd
B-19-8 Innrapportering
B-19-9 Opplysningsplikt ved sparing i institusjon i annen EØS-stat
B-20 Bosted – skattemessig bosted
B-20-1 Innledning
B-20-2 Hovedregel
B-20-2.1 Enslige
B-20-2.2 Person som bor sammen med barn eller søsken
B-20-2.3 Ektefeller
B-20-2.4 Samboere
B-20-2.5 Skoleelever, studenter, mv.
B-20-2.6 Utland
B-20-3 Særregel for stortingsrepresentanter, regjeringsmedlemmer, mv.
B-20-4 Særregel for personer som blir innlagt på alders- eller sykehjem i annen kommune enn bostedskommunen
B-20-5 Særregel for personer med strengt fortrolig adresse
B-20-6 Pendlere
B-20-6.1 Generelt
B-20-6.2 Pendling til/fra utlandet eller i utlandet
B-20-6.3 Familiependlere
B-20-6.4 Enslige pendlere
B-20-6.5 Samboere som pendler
B-20-6.6 Særregel om fortsatt skattemessig bosted etter krav fra skattyter (sammenligningsregelen)
B-20-7 Diverse spørsmål (alfabetisk ordnet)
B-20-7.1 Bostedstvist
B-20-7.2 Døgnhvile
B-20-7.3 Foreldrehjem
B-20-7.4 Selvstendig/uselvstendig bolig
B-21 Bot, gebyr mv.
B-21-1 Bot, gebyr mv. med hjemmel i lov/forskrift
B-21-1.1 Bøter, gebyrer mv. av overveiende straffelignende karakter
B-21-1.2 Gebyrer mv. som ikke har overveiende straffelignende karakter
B-21-2 Bot, gebyr mv. som har annet grunnlag enn lov/forskrift
B-21-3 Bot, gebyr mv. dekket av tredjepart
B-21-3.1 Arbeidsgivers dekning
B-21-3.2 Oppdragstakers dekning
C-1 Campingvogner
C-1-1 Formuen
C-1-2 Inntekt
C-1-2.1 Egen campingvogn
C-1-2.2 Fri privat bruk av arbeidsgivers campingvogn
C-1-3 Fradrag
C-1-3.1 Brukt i virksomhet/yrke
C-1-3.2 Brukt til overnatting av eieren
C-1-4 Utgiftsgodtgjørelse
C-1-5 Realisasjon
D-1 Driftsmiddel – allment om fradrag for inngangsverdi
D-1-1 Generelt
D-1-2 Hva er et driftsmiddel
D-1-2.1 Generelt
D-1-2.2 Delvis brukt i inntektsgivende aktivitet, delvis utenfor
D-1-2.3 Særlig om bruk i lønnet erverv
D-1-2.4 Avtaler
D-1-2.5 Grunnareal
D-1-2.6 Returemballasje
D-1-2.7 Reservedeler
D-1-2.8 Demonstrasjonsvarer
D-1-2.9 Buskap, akvatiske organismer mv.
D-1-3 Ett eller flere driftsmidler
D-1-3.1 Generelt
D-1-3.2 Oppdeling av et driftsmiddel
D-1-3.3 Beholdning av driftsmidler
D-1-4 Prinsipper for fradragsføring av inngangsverdi
D-1-4.1 Driftsmidler i inntektsgivende aktivitet
D-1-4.2 Eiendeler hvor mindre enn halvparten av bruken skjer i inntektsgivende aktivitet
D-1-4.3 Eiendeler ikke brukt i inntektsgivende aktivitet
D-1-4.4 Nedlegging av driften i virksomheten
D-1-5 Oversikt over hovedregler
D-1-5.1 Fysiske driftsmidler som verdiforringes
D-1-5.2 Fysiske driftsmidler som ikke verdiforringes
D-1-5.3 Forretningsverdi (goodwill)
D-1-5.4 Immaterielle driftsmidler utenom forretningsverdi
D-1-5.5 OPS-kontrakt (Offentlig-Privat Samarbeid)
D-1-6 Hvem skal ha fradrag
D-1-6.1 Hovedregel
D-1-6.2 Selskap med deltakerfastsetting
D-1-6.3 Sameie med bruttofastsetting
D-1-6.4 Avbetalingskjøp
D-1-6.5 Ektefeller
D-1-6.6 Leid driftsmiddel
D-1-6.7 Leasing
D-1-6.8 Dødsfall
D-1-6.9 Konkurs
D-1-6.10 Opphør av virksomhet
D-2 Driftsmiddel – avskrivning på/inntektsføring av saldo
D-2-1 Oversikt
D-2-2 Hvilke driftsmidler omfattes av saldoreglene
D-2-2.1 Fysiske driftsmidler
D-2-2.2 Forretningsverdi (goodwill)
D-2-3 Driftsmidler som ikke omfattes av saldoreglene
D-2-4 Krav til bruk
D-2-5 Krav om risiko for oppofrelse av økonomiske verdier
D-2-6 Inndeling i saldogrupper
D-2-6.1 Generelt
D-2-6.2 Saldogruppe a, kontormaskiner o.l.
D-2-6.3 Saldogruppe b, ervervet forretningsverdi
D-2-6.4 Saldogruppe c, vogntog, lastebiler, busser, varebiler, drosjebiler og kjøretøyer for transport av funksjonshemmede
D-2-6.5 Saldogruppe d, personbiler, maskiner, inventar mv.
D-2-6.6 Saldogruppe e, skip, fartøyer, rigger mv.
D-2-6.7 Saldogruppe f, fly, helikopter
D-2-6.8 Saldogruppe g, anlegg for overføring og distribusjon av elektrisk kraft og elektroteknisk utrustning i kraftforetak og slike driftsmidler benyttet i annen virksomhet
D-2-6.9 Saldogruppe h, bygg og anlegg, hoteller, losjihus, bevertningssteder mv.
D-2-6.10 Saldogruppe i, forretningsbygg
D-2-6.11 Saldogruppe j, fast teknisk installasjon i bygninger
D-2-6.12 Oppdeling av et driftsmiddel
D-2-6.13 Oppretting av saldoer
D-2-6.14 Driftsmiddel plassert i feil saldogruppe mv. tidligere år – endring av fastsetting
D-2-7 Grunnlag for avskrivning/inntektsføring
D-2-7.1 Generelt
D-2-7.2 Forretningsbygg ervervet før 1. januar 1984
D-2-7.3 Ikke levert skattemelding/mangelfull skattemelding
D-2-8 Saldoverdien ved årets utgang
D-2-8.1 Utgangspunkt
D-2-8.2 Driftsmidler ervervet i året
D-2-8.3 Påkostning i året på avskrivbart driftsmiddel
D-2-8.4 Omdisponering av formuesobjekt fra omløpsmiddel til driftsmiddel
D-2-8.5 Regnskapsmessig nedskrivning av driftsmidler
D-2-8.6 Behandling av saldo ved realisasjon av avskrivbare driftsmidler
D-2-8.7 Uttak av driftsmidler
D-2-8.8 Flytting av driftsmiddel
D-2-8.9 Reduksjon av saldo med rest nedskrevet verdi for driftsmiddel
D-2-8.10 Innflytting i/utflytting fra egen boligdel i kombinert bygg
D-2-9 Avskrivning på positiv saldo
D-2-9.1 Generelt
D-2-9.2 Satsene
D-2-9.3 Fradragsføring av rest saldoverdi under kr 15 000
D-2-10 Inntektsføring av negativ saldo
D-2-10.1 Generelt
D-2-10.2 Inntektsføring av rest negativ saldo under kr 15 000
D-2-10.3 Skjønnsfastsetting
D-2-10.4 Inntektsføring av negativ saldo ved opphør av skatteplikt til Norge
D-2-11 Når kan avskrivning foretas
D-2-12 Arv og gaveoverføring
D-2-13 Oppløsning/likvidasjon av selskap mv.
D-2-14 Opphør av skatteplikt til Norge
D-2-14.1 Driftsmiddel tas ut av norsk beskatningsområde
D-2-14.2 Tom positiv saldo i saldogruppene a, c, d, og j
D-2-14.3 Negativ saldo i saldogruppene a, c, d, og j
D-2-15 Formelle krav
D-2-15.1 Avskrivninger
D-2-16 Spesielt om diverse objekter (alfabetisk rekkefølge)
D-2-16.1 Asfaltering
D-2-16.2 Bensinstasjoner
D-2-16.3 Bil
D-2-16.4 Biloppstillingsplass
D-2-16.5 Bygninger
D-2-16.6 Datautstyr
D-2-16.7 Droner
D-2-16.8 Filmverk
D-2-16.9 Fiskeoppdrett (akvakultur)
D-2-16.10 Flytebrygger
D-2-16.11 Flytedokk
D-2-16.12 Frukt og bærfelt
D-2-16.13 Garasje
D-2-16.14 Gassdistribusjonsnett for naturgass
D-2-16.15 Gjødselkummer
D-2-16.16 Golfbane
D-2-16.17 Grunn/bygning
D-2-16.18 Grøfter
D-2-16.19 Kaianlegg
D-2-16.20 Kraftanlegg
D-2-16.21 Kunstgjenstander
D-2-16.22 Ladestasjoner for elbiler
D-2-16.23 Miljøsertifiseringskostnader ved byggeprosjekter
D-2-16.24 Plansiloer
D-2-16.25 Reservedeler
D-2-16.26 Returemballasje
D-2-16.27 Rørledninger utenfor bygning eller annet anlegg
D-2-16.28 Snøscooter
D-2-16.29 Solcelleanlegg
D-2-16.30 Spilleautomater
D-2-16.31 Strømmålere for nettselskaper
D-2-16.32 Svømmebasseng
D-2-16.33 Tilfluktsrom
D-2-16.34 Tilkoblingsavgift for vann og avløp
D-2-16.35 Vannforsyningsanlegg/vanningsanlegg
D-2-16.36 Veianlegg
D-2-16.37 Vindkraftverk, saldoavskrivning
D-2-16.38 Vindkraftverk, særregel om avskrivning med like beløp over fem år
D-3 Driftsmiddel – direkte fradragsføring
D-3-1 Driftsmidler hvor inngangsverdien kan fradragsføres direkte
D-3-1.1 Fysiske driftsmidler
D-3-1.2 Forretningsverdi (goodwill)
D-3-1.3 Immaterielle driftsmidler utenom forretningsverdi
D-3-2 Når er et driftsmiddel ikke varig (under tre år)
D-3-3 Når er et driftsmiddel ikke betydelig (inngangsverdi under kr 15 000)
D-3-3.1 Generelt
D-3-3.2 Selskap med deltakerfastsetting
D-3-3.3 Sameie
D-3-3.4 Oppdeling av et driftsmiddel
D-3-3.5 Påkostning
D-3-3.6 Reservedeler
D-3-3.7 Større førstegangsanskaffelser
D-3-4 Tidfesting
D-3-5 Flere kommuner
D-4 Driftsmiddel – immaterielt (ikke-fysisk) driftsmiddel
D-4-1 Generelt
D-4-2 Annet immaterielt driftsmiddel enn forretningsverdi
D-4-2.1 Begrepet
D-4-2.2 Fradrag for kostpris
D-4-2.3 Realisasjon
D-4-2.4 Formue
D-4-3 Forretningsverdi (goodwill)
D-4-3.1 Fastsetting av forretningsverdi
D-4-3.2 Formue
D-4-3.3 Avskrivning/fradragsføring
D-4-3.4 Realisasjon
D-4-4 Verdsetting av immaterielle eiendeler
D-4-4.1 Overdragelse mellom uavhengige parter
D-4-4.2 Overdragelse hvor det er interessefellesskap
D-5 Driftsmiddel – realisasjon av driftsmiddel
D-5-1 Generelt
D-5-1.1 Skatteplikt
D-5-1.2 Tidspunktet
D-5-2 Hvilke overdragelser dette emnet omfatter
D-5-3 Hvilke driftsmidler dette emnet omfatter
D-5-3.1 Generelt
D-5-3.2 Hva er et driftsmiddel
D-5-3.3 Driftsmiddel utenfor virksomhet
D-5-4 Samlet realisasjon av flere driftsmidler/deler som behandles forskjellig
D-5-4.1 Generelt
D-5-4.2 Bebygget tomt/grunn
D-5-4.3 Egen boligdel i avskrivbart bygg
D-5-4.4 Seksjonert bygg
D-5-5 Driftsmidler i saldogruppe a til d og j
D-5-6 Driftsmidler i saldogruppe e til i
D-5-6.1 Generelt
D-5-6.2 Forretningseiendommer ervervet før 1. januar 1984
D-5-7 Driftsmidler som ikke omfattes av saldoreglene
D-5-7.1 Generelt
D-5-7.2 Driftsmidler i virksomhet
D-5-7.3 Driftsmidler utenfor virksomhet
D-5-7.4 Særskilte driftsmidler i kraftverk
D-5-8 Hvem kan inntektsføre/nedskrive mv.
D-5-8.1 Generelt
D-5-8.2 Selskap med deltakerfastsetting
D-5-8.3 Sameie
D-5-8.4 Dødsfall
D-5-8.5 Konkurs
D-5-8.6 Konsern
D-5-8.7 Overføring til aksjeselskap
D-5-8.8 Overgang til selskap med deltakerfastsetting
D-5-9 Betinget skattefritak
D-5-10 Overgangsregler
E-1 Eierbegrepet
E-1-1 Generelt
E-1-2 Betydningen av det privatrettslige eierbegrepet
E-1-3 Flere har råderett over det samme formuesobjektet
E-1-3.1 Generelt
E-1-3.2 Flere skattesubjekter med forskjellige typer råderett (funksjonell deling)
E-1-3.3 Flere skattesubjekter med likeartede råderetter (parallell deling)
E-1-3.4 Spesielt om seksjonert bygg
E-1-4 Særlig om tomtefeste
E-1-5 Omtvistet rettighet og krav
E-1-6 Særlig om aksjer
E-1-7 Særlig om selskap med deltakerfastsetting
E-1-8 Særlig om avskrivbare driftsmidler
E-1-9 Tidspunktet for eiendomsrettens opphør eller overgang til annet skattesubjekt
E-1-9.1 Frivillig eiendomsoverføring, herunder salg, bytte og gaveoverføring
E-1-9.2 Oppføring av bygg eller anlegg for byggherrens regning
E-1-9.3 Ekspropriasjon
E-1-9.4 Odelsløsning
E-1-9.5 Gjeldsforhandling, gjeldsordning og akkord/gjeldsettergivelse
E-1-9.6 Oppløsning av aksjeselskap
E-1-9.7 Oppløsning av selskap med deltakerfastsetting
E-1-9.8 Tyveri/underslag mv.
E-1-9.9 Hel ødeleggelse ved ulykke mv.
E-1-9.10 Kondemnering av gjenstand
E-1-9.11 Rettigheter
E-1-9.12 Dødsfall
E-1-9.13 Leasing
E-1-9.14 Leietakers påkostning
E-1-9.15 Samboere
E-2 Ektefeller, registrerte partnere og meldepliktige samboere
E-2-1 Generelt
E-2-1.1 Ektefeller
E-2-1.2 Registrerte partnere
E-2-1.3 Meldepliktige samboere
E-2-2 Vilkår for skattlegging som ektefeller
E-2-2.1 Inngåelse av ekteskap
E-2-2.2 Separasjon
E-2-2.3 Skilsmisse
E-2-2.4 Ektefeller som lever atskilt (ikke samlivsbrudd)
E-2-3 Skattlegging under ett for formue
E-2-4 Særskilt skattlegging av inntekt
E-2-4.1 Generelt
E-2-4.2 Fordeling av inntekt mellom ektefellene
E-2-4.3 Fordeling av fradrag mellom ektefellene
E-2-5 Transaksjoner mellom ektefellene
E-2-6 Personfradrag
E-2-7 Foreldrefradrag
E-2-8 Skatteplikt til flere kommuner
E-2-9 Utland
E-2-10 Dødsfall
E-2-11 Taushetsplikt
E-2-12 Skattlegging ved separasjon/skilsmisse
E-2-12.1 Separasjons-/skilsmissebo
E-2-12.2 Fordeling av formue og gjeld
E-2-12.3 Fordeling av bruttoinntekt og fradrag
E-2-12.4 Inngangsverdi
E-2-13 Inntekt av virksomhet (felles bedrift)
E-2-13.1 Hva er «felles bedrift»
E-2-13.2 «Felles bedrift» når inntekten skattlegges særskilt (ikke atskilt)
E-2-13.3 «Felles bedrift» når ektefellene skattlegges atskilt
E-2-13.4 Flere virksomheter
E-2-13.5 Fordeling av overskuddet når begge ektefeller arbeider i virksomheten
E-2-13.6 Fordeling av gjeldsrenter
E-2-13.7 Opphør av virksomhet
E-2-13.8 Skattested
E-2-13.9 Underskudd
E-2-13.10 Forretningsgård, utleie av lokaler til ektefelle som driver egen virksomhet
E-2-13.11 Endring av skattefastsetting
E-3 Elektronisk kommunikasjon (telefon mv.)
E-3-1 Skattlegging av fordel ved privat bruk, vilkår og omfang
E-3-1.1 Generelt
E-3-1.2 Tjenstlig behov
E-3-1.3 EK-tjenester som omfattes av sjablongregelen
E-3-1.4 Adgang til privat bruk
E-3-1.5 Ordinær arbeidssituasjon
E-3-1.6 Unntak fra sjablongregelen – sporadisk bruksadgang
E-3-1.7 Unntak fra sjablongregelen – tiltak knyttet til EK-tjenester mv. som følge av pandemiutbrudd
E-3-1.8 Fastsetting av fordelen etter sjablongregelen
E-3-1.9 Deltaker i selskap med deltakerfastsetting
E-3-1.10 Skattefri refusjon utenfor sjablongregelen
E-3-1.11 Fribeløp for fellesfakturerte varer og tjenester, samt tilleggstjenester
E-3-1.12 Arbeidsgivers innrapportering mv.
E-3-1.13 Privat bruk av elektronisk kommunikasjon både som lønnstaker og virksomhetsutøver
E-3-1.14 EK-tjenester gitt som gave fra arbeidsgiver
E-3-2 Fradrag for kostnader til EK-tjenester
E-3-2.1 Generelt
E-3-2.2 EK-tjeneste på arbeidsstedet
E-3-2.3 EK-tjeneste i bolig
E-3-2.4 Radiotelefon
E-4 Enkeltpersonforetak – allment
E-4-1 Hva er et enkeltpersonforetak
E-4-1.1 Generelt
E-4-1.2 Ektefeller
E-4-1.3 Ikke-meldepliktige samboere
E-4-1.4 Barn
E-4-2 Prinsipp for skattlegging
E-4-2.1 Formue
E-4-2.2 Inntekt
E-5 Enkeltpersonforetak – beregnet personinntekt (foretaksmodellen)
E-5-1 Generelt
E-5-2 Vilkår for beregning av personinntekt
E-5-2.1 Generelt
E-5-2.2 Start og opphør av virksomhet
E-5-2.3 Arv og gave
E-5-2.4 Ektefeller
E-5-2.5 Konkurs- og dødsbo
E-5-2.6 Utland
E-5-3 Beregningsenheten
E-5-3.1 Hovedregel
E-5-3.2 Beregning under ett for flere virksomheter
E-5-4 Beregning av personinntekt (fastsettingen)
E-5-4.1 Generelt
E-5-4.2 Oversikt over fremgangsmåten
E-5-4.3 Gevinst og tap ved realisasjon av driftsmiddel mv.
E-5-4.4 Sykepenger
E-5-4.5 Tapt arbeidsfortjeneste i virksomhet
E-5-4.6 Spesielt om reindrift
E-5-4.7 Spesielt om skogbruk
E-5-4.8 Underskudd
E-5-4.9 Start/opphør av virksomhet i løpet av året
E-5-4.10 Senere endring av alminnelig inntekt som grunnlag for beregning av personinntekt
E-5-5 Kapitalinntekt/-kostnad og kapitalgevinst/-tap
E-5-5.1 Generelt
E-5-5.2 Mottatt aksjeutbytte og gevinst/tap ved realisasjon av aksjer
E-5-5.3 Inntekt fra selskap med deltakerfastsetting og gevinst/tap ved realisasjon av selskapsandel
E-5-5.4 Kundefordringer
E-5-5.5 Rentekostnader
E-5-5.6 Valutagevinst/tap
E-5-5.7 Utleie av formuesobjekt
E-5-5.8 Lån til ansatte
E-5-5.9 Føderåd
E-5-5.10 Driftskostnader knyttet til kapitalobjekter
E-5-5.11 Offentlige tilskudd, omstillingsbidrag mv.
E-5-5.12 Opphavsrett, royalty mv.
E-5-5.13 Særregel for leid eiendom mot innskudd
E-5-6 Skjermingsfradraget
E-5-6.1 Generelt
E-5-6.2 Hvilke formuesobjekter inngår i skjermingsgrunnlaget
E-5-6.3 Skjermingsgrunnlaget, verdsettingsmetode for formuesobjektene
E-5-6.4 Skjermingsgrunnlaget – middelverdiberegning
E-5-6.5 Skjermingsgrunnlaget, reduksjon med gjeld til finansinstitusjoner og gjeld som knytter seg til mengdegjeldsbrev
E-5-6.6 Skjermingsgrunnlaget, reduksjon med leverandørkreditt og forskuddsbetaling fra kunder
E-5-6.7 Skjermingsrente
E-5-7 Hvem skal tilordnes personinntekten
E-5-7.1 Generelt
E-5-7.2 Ektefeller
E-5-7.3 Barn og ungdom
E-5-8 Negativ beregnet personinntekt
E-5-8.1 Overføring/samordning i samme inntektsår
E-5-8.2 Fremføring til senere inntektsår
E-5-8.3 Tilbakeføring til tidligere inntektsår
E-5-8.4 Sykepenger
E-5-8.5 Krav om samordning eller fremføring
E-5-9 Tidfesting av beregnet personinntekt
E-6 Enkeltpersonforetak – realisasjon
E-6-1 Generelt
E-6-2 Overdragelsen
E-6-2.1 Eiendomsrettens overgang
E-6-2.2 Hva er overdratt
E-6-3 Salg/gavesalg av hele enkeltpersonforetaket
E-6-3.1 Generelt
E-6-3.2 Vederlag
E-6-3.3 Nærmere om gevinst og tap
E-6-3.4 Fordeling av vederlaget på de enkelte formuesobjektene
E-6-3.5 Selgers fastsetting av inntekt i salgsåret
E-6-3.6 Underskudd
E-6-3.7 Solgte eiendeler
E-6-3.8 Selgers skatteposisjoner
E-6-3.9 Personinntekt
E-6-3.10 Eiendeler som ikke følger med ved salget
E-6-3.11 Forhold etter salget
E-6-3.12 Kjøpers forhold
E-7 Etterbetaling av pensjon, trygdeytelser eller lønn
E-7-1 Generelt
E-7-2 Etterbetaling av offentlige eller private pensjoner og trygdeytelser
E-7-2.1 Generelt
E-7-2.2 Utland
E-7-2.3 Spesielt om renter på etterbetalingen
E-7-2.4 Forskuddsstadiet
E-7-2.5 Fastsettingsstadiet
E-7-3 Etterbetaling av lønn og/eller lønnstillegg for tidligere år
E-7-3.1 Generelt
E-7-3.2 Utland
E-7-3.3 Spesielt om renter på etterbetalingen
E-7-4 Bonus i forsvaret
E-7-5 Etterbetalt lønn, pensjon mv. etter dødsfall
F-1 Faglitteratur
F-1-1 Vilkår for fradrag
F-1-1.1 Generelt
F-1-1.2 Antikvarisk verdi
F-1-1.3 Kjøp av samling
F-1-1.4 Innkjøp i studietiden
F-1-1.5 Skjønnlitteratur mv.
F-1-1.6 Forfattere
F-1-1.7 Journalister
F-1-2 Særlig om lønnstakere
F-1-2.1 Forholdet til minstefradraget
F-1-2.2 Standardsats/fradrag for faktiske kostnader
F-1-2.3 Naturalytelse/utgiftsgodtgjørelse
F-2 Finansielle instrumenter – begreper
F-2-1 Generelt
F-2-2 Derivater
F-2-2.1 Generelt
F-2-2.2 Opsjon
F-2-2.3 Terminkontrakt
F-2-2.4 Swapavtale
F-2-2.5 CFD (Contract for Difference)
F-2-2.6 Binære opsjoner/FBB (Financial binary betting)
F-2-2.7 FSB (Financial spread betting)
F-2-2.8 ETP – Exchange Traded Products (Børshandlede produkter)
F-2-3 Diverse begreper knyttet til handel med finansielle instrumenter (alfabetisk ordnet)
F-2-3.1 Ad hoc-opsjoner
F-2-3.2 Aksjeindeks
F-2-3.3 Amerikansk opsjon
F-2-3.4 Bortfall
F-2-3.5 Børsnotert finansielt instrument
F-2-3.6 Call(-opsjon)
F-2-3.7 CFD (Contract for Difference)
F-2-3.8 Clearing
F-2-3.9 Depotkonto
F-2-3.10 Derivater
F-2-3.11 Differanseavregning
F-2-3.12 Differansekontrakt
F-2-3.13 ETP (Exchange Traded Products)
F-2-3.14 Euronext Expand
F-2-3.15 Euronext Growth
F-2-3.16 Euronext Securities
F-2-3.17 Europeisk opsjon
F-2-3.18 Forwardkontrakter
F-2-3.19 Futurekontrakter
F-2-3.20 Gearingeffekt
F-2-3.21 In-the-money
F-2-3.22 Indeksopsjon/Indekstermin
F-2-3.23 Innehaver
F-2-3.24 Innløsning
F-2-3.25 Innløsningspris
F-2-3.26 Kursnotert finansielt instrument
F-2-3.27 Libor
F-2-3.28 Marginkonto
F-2-3.29 Markedsoppgjør
F-2-3.30 Nibor
F-2-3.31 OBX (OBX Total Return Index)
F-2-3.32 OBX-opsjoner
F-2-3.33 Oppgjørssentral (clearingsentral)
F-2-3.34 Opsjon
F-2-3.35 Opsjonspremie
F-2-3.36 Oslo Børs
F-2-3.37 OTC-opsjoner («Over The Counter»)
F-2-3.38 Out-of-the-money
F-2-3.39 Put(-opsjon)
F-2-3.40 Realisasjon
F-2-3.41 Separat eller integrert beskatning
F-2-3.42 Shortsalg
F-2-3.43 Sikring
F-2-3.44 Skattemessig sikring
F-2-3.45 Standardiserte derivater
F-2-3.46 Stengningshandel
F-2-3.47 Swapavtale
F-2-3.48 Tegningsretter
F-2-3.49 Termindag
F-2-3.50 Terminkontrakt
F-2-3.51 Terminpris
F-2-3.52 Underliggende objekt
F-2-3.53 Utsteder av opsjon
F-2-3.54 Variabel referansestørrelse
F-2-3.55 Warrants
F-3 Finansielle instrumenter – CFD (Contract for difference)
F-3-1 Generelt om CFD
F-3-2 Prinsipp for skattlegging
F-3-3 Formue
F-3-4 Inntekt/fradrag
F-3-4.1 Gevinst/tap
F-3-4.2 Gevinst/tapsberegning ved realisasjon
F-3-4.3 Tidfesting av gevinst/tap
F-4 Finansielle instrumenter – ETP (Exchange Traded Products)
F-4-1 Innledning
F-4-2 ETF – Exchange Traded Funds
F-4-2.1 Generelt om produktet
F-4-2.2 Skattleggingen av fondet
F-4-2.3 Skattleggingen av andelseierne
F-4-3 ETN – Exchange Traded Notes
F-4-3.1 Generelt om produktet
F-4-3.2 Formue
F-4-3.3 Skattemessig behandling av gevinst/tap
F-5 Finansielle instrumenter – finansielle opsjoner
F-5-1 Generelt
F-5-1.1 Hva som behandles nedenfor
F-5-1.2 Utland
F-5-2 Prinsipp for skattlegging
F-5-2.1 Generelt
F-5-2.2 Bortfall av opsjon
F-5-3 Formue
F-5-4 Gevinst/tap for innehaveren
F-5-4.1 Generelt
F-5-4.2 Arv og gave
F-5-4.3 Beregning av gevinst/tap
F-5-5 Gevinst/tap for utsteder
F-5-5.1 Generelt
F-5-5.2 Dødsfall
F-5-5.3 Beregning av gevinst/tap for utsteder
F-5-6 Tidfesting av gevinst/tap
F-5-6.1 Opsjonen
F-5-6.2 Det underliggende objektet
F-5-6.3 Kostnadsfradrag
F-5-7 Diverse spørsmål
F-5-7.1 Markedsverdi
F-5-7.2 Inngangsverdi på det underliggende objektet
F-5-7.3 Tidspunkt for erverv/realisasjon av det underliggende objektet
F-6 Finansielle instrumenter – ikke-finansielle opsjoner
F-6-1 Generelt
F-6-2 Opsjoner som er egne formuesobjekter
F-6-3 Opsjoner som ikke er egne formuesobjekter
F-6-4 Formue
F-6-5 Inntekt/fradrag for innehaver
F-6-5.1 Opsjonens inngangsverdi
F-6-5.2 Erverv av opsjon
F-6-5.3 Salg av opsjon
F-6-5.4 Innløsning av opsjon
F-6-5.5 Bortfall
F-6-5.6 Frikjøp av opsjonen
F-6-6 Inntekt/fradrag for utsteder
F-6-6.1 Skatteplikt for opsjonspremien
F-6-6.2 Bortfall
F-6-6.3 Innløsning av opsjon
F-6-7 Utland
F-6-8 Tidfesting av gevinst/tap
F-7 Finansielle instrumenter – opsjoner mv. i arbeidsforhold
F-7-1 Generelt
F-7-2 Formue
F-7-2.1 Generelt
F-7-2.2 Særlig om betingede opsjoner
F-7-3 Inntektsbeskatning av opsjoner i arbeidsforhold som omfattes av sktl. § 5‑14 første ledd
F-7-3.1 Generelt
F-7-3.2 Objekter som omfattes av reglene
F-7-3.3 Hva menes med arbeidsforhold
F-7-3.4 Behandling i det året retten realiseres, brukes (innløses) eller faller bort
F-7-4 Særskilt skatteberegning
F-7-4.1 Generelt
F-7-4.2 Hvem kan kreve fordeling
F-7-4.3 Fordelingen av fordelen som grunnlag for den særskilte skatteberegningen
F-7-4.4 Formelle krav
F-7-5 Forhold vedrørende det underliggende objektet til opsjoner mv. i arbeidsforhold
F-7-5.1 Kjøpsopsjon, rettighetshavers inngangsverdi for det underliggende objektet
F-7-5.2 Salgsopsjon, gevinst/tap vedrørende det underliggende objektet
F-7-6 Oppheving av særreglene om utsatt skattlegging for opsjoner i små oppstartselskaper med virkning fra og med inntektsåret 2022
F-7-6.1 Generelt
F-7-6.2 Overgangsregler for opsjoner i små oppstartselskaper tildelt etter sktl. § 5‑14 tidligere fjerde ledd
F-7-7 Ansatteopsjoner i selskap i oppstarts- og vekstfasen
F-7-7.1 Generelt
F-7-7.2 Vilkår knyttet til arbeidsgiverselskapet
F-7-7.3 Vilkår knyttet til den ansatte
F-7-7.4 Vilkår knyttet til opsjonen
F-7-7.5 Verdsettelse
F-7-7.6 Skattlegging
F-7-7.7 Rapportering
F-8 Finansielle instrumenter – renteswap, valutaswap og rente- og valutaswap
F-8-1 Innledning
F-8-2 Renteswap
F-8-3 Valutaswap
F-8-4 Rente- og valutaswap
F-8-5 Formue
F-8-6 Realisasjon
F-8-6.1 Generelt
F-8-6.2 Gevinst/tapsberegning
F-8-7 Tidfesting av gevinst/tap
F-8-7.1 Generelt
F-8-7.2 Samme forfallstidspunkt
F-8-7.3 Ulike forfallstidspunkt
F-8-7.4 Tidfesting ved avslutning før forfall
F-8-7.5 Tidfesting ved overdragelse av swapavtale til tredjemann
F-8-7.6 Skattemessig sikring
F-9 Finansielle instrumenter – terminkontrakter – futures og forwards
F-9-1 Generelt
F-9-2 Prinsipp for skattlegging
F-9-3 Formue
F-9-4 Inntekt/fradrag
F-9-4.1 Gevinst/tap
F-9-4.2 Gevinst/tapsberegning ved realisasjon
F-9-4.3 Tidfesting av gevinst/tap
F-10 Finansskatt
F-10-1 Generelt
F-10-2 Virksomheter som omfattes av reglene
F-10-2.1 Generelt
F-10-2.2 Unntak fra finansskatt
F-10-2.3 Foretak som driver både økonomisk og ikke-økonomisk aktivitet, begrensning av lønnsgrunnlaget
F-10-3 Skattegrunnlag, fastsetting, satser mv.
F-11 Fisjon – innenlands
F-11-1 Hvilke fisjoner som behandles i dette emnet
F-11-2 Hva er en fisjon
F-11-3 Hovedregel, skatteplikt
F-11-4 Skattefri fisjon etter reglene i sktl. §§ 11‑4 til 11‑10
F-11-4.1 Generelt
F-11-4.2 Samlet oversikt over vilkårene
F-11-4.3 Selskapstyper og sammenslutninger som kan bruke reglene om skattefri fisjon
F-11-4.4 Fisjonsformer som fyller vilkårene for skattefri fisjon
F-11-4.5 Krav om oppløsning av overdragende selskap som overdrar samtlige eiendeler, rettigheter og forpliktelser
F-11-4.6 Forholdet til selskapsrettslige regler
F-11-4.7 Forholdet til regnskapsrettslige regler
F-11-4.8 Fisjonsvederlaget
F-11-4.9 Skattemessig kontinuitet
F-11-4.10 Fordeling av selskapets skattemessige inngangsverdier, skatteposisjoner, aksjekapital mv.
F-11-5 Tilsidesettelse
F-11-6 Virkningstidspunkt for fisjon
F-11-6.1 Aksjeselskap
F-11-6.2 Samvirkeforetak (SA)
F-11-6.3 Selskap med deltakerfastsetting
F-11-7 Virkning av skattefri fisjon for selskapene
F-11-7.1 Skattlegging i fisjonsåret
F-11-7.2 Tilleggsvederlag i form av formuesobjekt mv.
F-11-8 Virkning av skattefri fisjon for eierne (aksjonærene/medlemmene/deltakerne)
F-11-8.1 Generelt
F-11-8.2 Inngangsverdi på aksjer/andeler
F-11-8.3 Deltaker, utdeling før fisjonstidspunktet
F-11-8.4 Aksjonær, utbytte før fisjonstidspunktet
F-11-8.5 Medlem i samvirkeforetak, utdeling av renter på andelskapital før fisjonstidspunktet
F-11-8.6 Tilleggsvederlag
F-12 Fisjon over landegrensene
F-12-1 Fisjoner som behandles i dette emnet
F-12-2 Fisjon hvor overdragende selskap er hjemmehørende i Norge
F-12-2.1 Generelt
F-12-2.2 Fisjonstyper
F-12-2.3 Tilleggsvederlag
F-12-2.4 Overtakende selskap hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
F-12-2.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
F-12-2.6 Forholdet til regnskapsrettslige regler
F-12-2.7 Avvikling av det overdragende selskapet
F-12-2.8 Kontinuitet på aksjonærnivå
F-12-2.9 Kontinuitet på selskapsnivå
F-12-2.10 Fordeling av selskapets skattemessige inngangsverdier, skatteposisjoner, aksjekapital mv.
F-12-2.11 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
F-12-2.12 Skatteposisjoner som ikke er knyttet til objekter som er i behold i selskapet
F-12-2.13 Virkningstidspunktet for fisjonen
F-12-3 Fisjon hvor overtakende aksjeselskap er hjemmehørende i Norge
F-12-3.1 Generelt
F-12-3.2 Fisjonstyper
F-12-3.3 Tilleggsvederlag
F-12-3.4 Overdragende selskap hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
F-12-3.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
F-12-3.6 Forholdet til regnskapsrettslige regler
F-12-3.7 Avvikling av det overdragende selskapet
F-12-3.8 Kontinuitet
F-12-3.9 Virkningstidspunktet for fisjonen
F-12-4 Fisjon av selskap med begrenset ansvar hjemmehørende i utlandet med norske aksjonærer eller filial mv. i Norge
F-12-4.1 Generelt
F-12-4.2 Geografisk virkeområde og unntak for lavskatteland utenfor EØS
F-12-4.3 Hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
F-12-4.4 Forholdet til selskapsrettslige regler
F-12-4.5 Tilleggsvederlag
F-12-4.6 Kontinuitet
F-12-4.7 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
F-12-4.8 Avvikling av det overdragende selskapet
F-12-4.9 Virkningstidspunktet for fisjonen
F-13 Fiske
F-13-1 Generelt
F-13-2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
F-13-3 Revisjonsplikt
F-13-4 Skattested
F-13-5 Formuen
F-13-5.1 Fiskefartøyer
F-13-5.2 Fiskeritillatelser
F-13-5.3 Varelager
F-13-6 Tidfesting av inntekter og kostnader
F-13-7 Diverse spørsmål (sortert alfabetisk)
F-13-7.1 Arbeidstøy
F-13-7.2 Avskrivninger
F-13-7.3 Barn
F-13-7.4 Bergingslønn
F-13-7.5 Bil
F-13-7.6 Bot
F-13-7.7 Dagpenger under arbeidsledighet
F-13-7.8 Deltakeradgang/strukturkvote
F-13-7.9 Ektefeller
F-13-7.10 Erstatning for tapt fiske
F-13-7.11 Fiskeritillatelser, generelt
F-13-7.12 Fiskeritillatelser, omdanning og fusjon/fisjon
F-13-7.13 Fiskeritillatelser, fordeling av kjøpesum/salgsvederlag
F-13-7.14 Fiskeritillatelser, fradrag for avskrivninger
F-13-7.15 Forsikring
F-13-7.16 Fraktinntekter, slep mv.
F-13-7.17 Fritidsfiske
F-13-7.18 Inndragning
F-13-7.19 Kommunikasjonsutstyr
F-13-7.20 Konsesjon
F-13-7.21 Kontingent
F-13-7.22 Kosthold
F-13-7.23 Lott/hyre
F-13-7.24 Overlevingsdrakt
F-13-7.25 Premie til pensjonstrygden
F-13-7.26 Privat bruk av båt
F-13-7.27 Produktavgift
F-13-7.28 Påkostning eller vedlikehold
F-13-7.29 Refusjon av merverdiavgift til lottaker
F-13-7.30 Reisekostnader
F-13-7.31 Selvassuransefond
F-13-7.32 Sjøhyre mv.
F-13-7.33 Skadeserstatning
F-13-7.34 Småutgifter
F-13-7.35 Studiekostnader
F-13-7.36 Sykepenger
F-13-7.37 Tilskudd
F-13-7.38 Underskudd
F-13-7.39 Uttak av fisk til eget bruk
F-13-7.40 Vedlikehold eller påkostning
F-13-8 Særskilt fradrag for fiskere og fangstfolk
F-13-8.1 Generelt
F-13-8.2 Kombinasjon av særskilt fradrag for fiskere og fangstfolk og særskilt fradrag for sjøfolk
F-13-8.3 Hvilke typer fiske og fangst som omfattes av reglene
F-13-8.4 Krav om hovedbeskjeftigelse
F-13-8.5 Underskudd
F-13-8.6 Spesielt om maksimumsbeløpet for særskilt fradrag
F-13-8.7 Beregningsgrunnlaget
F-13-9 Realisasjon av driftsmidler
F-13-10 Opphør av virksomhet
F-13-11 Merverdiavgift
F-13-11.1 Uregistrert fisker
F-13-11.2 Skyldig merverdiavgift
F-13-11.3 Merverdiavgift til gode
F-13-12 Folketrygd
F-14 Flypersonell (sivilt)
F-14-1 Generelt
F-14-2 Merkostnader til kost ved arbeidsopphold utenfor hjemmet med overnatting
F-14-2.1 Inntektsfradrag
F-14-2.2 Kostgodtgjørelse
F-14-3 Merkostnader til losji ved arbeidsopphold utenfor hjemmet
F-14-4 Kostutgifter ved fravær uten overnatting
F-14-4.1 Inntektsfradrag
F-14-4.2 Kostgodtgjørelse
F-14-5 Uniform
F-14-6 Flyrisiko og Loss of license
F-14-6.1 Generelt
F-14-6.2 Forsikring for Loss of license
F-14-6.3 Utbetaling fra arbeidsgiver
F-14-7 Reise mellom hjem og fast arbeidssted
F-14-8 Fri bolig
F-14-9 Akklimatiseringstillegg
F-14-10 Fordel ved rimelige reiser
F-14-11 Andre kostnader
F-15 Flyttekostnader
F-15-1 Vilkår for fradrag
F-15-1.1 Generelt
F-15-1.2 Studenter mv.
F-15-1.3 Utland
F-15-1.4 Fratreden fra stilling
F-15-1.5 Stortingsrepresentant
F-15-2 Hva fradragsretten omfatter
F-15-2.1 Generelt
F-15-2.2 Personforsikring
F-15-3 Flyttegodtgjørelse
F-15-4 Stedet for fradrag
F-16 Folketrygd – nedsettelse
F-16-1 Generelt
F-16-2 Nedsettelse ved manglende betaling
F-16-2.1 Hovedregel
F-16-2.2 Unntak
F-16-2.3 Gjennomføring av nedsettelse
F-16-2.4 Senere betaling
F-17 Fordelingsfradrag
F-17-1 Generelt
F-17-2 Flere kommuner
F-17-2.1 Generelt
F-17-2.2 Årets underskudd
F-17-2.3 Ektefeller
F-17-2.4 Fastsettingen
F-17-3 Utland
F-17-4 Eksempler på fordelingsfradrag
F-17-5 Eksempler på ikke-fordelingsfradrag
F-18 Fordringer
F-18-1 Generelt
F-18-2 Formuen
F-18-2.1 Hovedregel
F-18-2.2 Unntak
F-18-2.3 Avtaler som ikke er helt oppfylt
F-18-2.4 Verdsetting
F-18-3 Tidfesting
F-18-4 Avkastning
F-18-5 Valutagevinst/tap
F-18-6 Tap på fordringer, generelt
F-18-7 Tap på fordringer utenfor virksomhet
F-18-7.1 Generelt
F-18-7.2 Spesielt om tap av tidligere inntektsførte renter på fordring
F-18-7.3 Kontantprinsippet
F-18-8 Tap på fordringer i virksomhet
F-18-8.1 Endelig konstatert tap
F-18-8.2 Avskjæring av fradragsrett ved tap på fordring mellom nærstående selskaper
F-18-8.3 Tilknytning til virksomhet
F-18-8.4 Sjablongmessig nedskrivning for urealisert tap på kundefordringer
F-18-9 Størrelsen av tapsfradraget ved endelig konstatert tap
F-18-10 Senere innbetaling på fradragsført fordring
F-18-11 Fordel ved bortfall av gjeld
F-18-12 Skattested for personlige skattytere
F-18-12.1 Generelt
F-18-12.2 Salg av fast eiendom
F-18-12.3 Virksomhet
F-19 Foreldrefradrag
F-19-1 Generelt
F-19-2 Vilkår
F-19-2.1 Generelt
F-19-2.2 Hvilke barn som omfattes
F-19-2.3 Kravet til at barnet er hjemmeværende
F-19-2.4 Særskilt behov for omsorg og pleie for barn som er 12 år eller eldre
F-19-3 Fradragets størrelse
F-19-3.1 Maksimumsbeløp for fradrag
F-19-3.2 Pass og stell av barn, avgrensning mot andre kostnader
F-19-3.3 Dokumentasjon av kostnadene
F-19-3.4 Dekning av kostnadene
F-19-4 Hvilken ektefelle/samboer som skal ha fradraget
F-19-4.1 Ektefeller
F-19-4.2 Samboere (meldepliktig og ikke-meldepliktig)
F-19-5 Foreldre som ikke bor sammen
F-19-5.1 Barnet bor fast hos den ene forelderen
F-19-5.2 Barnet har delt bosted
F-19-5.3 Kombinasjon av fast bosted og delt bosted hvor det er flere barn
F-19-5.4 Endret omsorg
F-19-6 Kombinasjon av delt bosted for særkullsbarn og fellesbarn med ektefelle/samboer
F-19-7 Fremføring av ubenyttet fradrag
F-19-8 Forholdet til særfradrag for store sykdomskostnader
F-19-9 Flere kommuner
F-19-10 Tidfesting av foreldrefradraget
F-20 Formue
F-20-1 Generelt
F-20-2 Hvem er skattepliktig for formue
F-20-2.1 Personlige skattytere som er skattepliktige som bosatt i Norge
F-20-2.2 Selskaper mv. hjemmehørende i Norge
F-20-2.3 Forskningsinstitusjoner som mottar statlig basisbevilgning
F-20-2.4 Bosatt/hjemmehørende i utlandet
F-20-2.5 Personer bosatt/selskaper hjemmehørende på Svalbard
F-20-3 Hvem formuen skal skattlegges hos
F-20-3.1 Generelt
F-20-3.2 Omtvistet eiendomsrett
F-20-3.3 Ektefeller og meldepliktige samboere
F-20-3.4 Ikke-meldepliktige samboere
F-20-3.5 Barn og ungdom
F-20-3.6 Selskap med deltakerfastsetting
F-20-3.7 Boligselskap
F-20-3.8 Leasing
F-20-3.9 Leietakers påkostning
F-20-3.10 Trygdefinansiert bil
F-20-3.11 Dødsfall
F-20-3.12 Konkurs/akkord
F-20-3.13 Inntekts- eller bruksnytelse
F-20-3.14 Utlånte verdipapirer
F-20-4 Hva er bruttoformue
F-20-4.1 Generelt
F-20-4.2 Fast eiendom/anlegg i utlandet
F-20-4.3 Avtale om kjøp av formuesobjekt, utførelse av arbeid mv.
F-20-4.4 Ikke skattepliktige formuesposter
F-20-4.5 Fribeløp
F-20-5 Tidspunkt for skattlegging
F-20-5.1 Generelt
F-20-5.2 Avvikende regnskapsår
F-20-6 Verdsetting, generelt
F-20-7 Verdsetting, eiendeler med lovfestet verdsettingsrabatt
F-20-7.1 Generelt
F-20-7.2 Beregningsgrunnlaget for ikke-børsnoterte aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting
F-20-7.3 Særskilt verdsetting av erstatningsbeløp ved tap av egen bolig
F-20-8 Verdsetting, fast eiendom
F-20-8.1 Generelt
F-20-8.2 Fast eiendom i utlandet
F-20-9 Verdsetting, næringseiendom
F-20-9.1 Generelt
F-20-9.2 Begrensningsregel
F-20-9.3 Eiendommer som omfattes
F-20-9.4 Eiendommer som ikke omfattes
F-20-9.5 Eiendom som brukes både til bolig- og næringsformål
F-20-9.6 Verdsetting av utleid næringseiendom
F-20-9.7 Verdsetting av ikke-utleid næringseiendom
F-20-9.8 Næringseiendom som delvis leies ut
F-20-9.9 Oppdeling av matrikkelenhet i underenheter eller verdsetting under ett av flere matrikkelenheter
F-20-9.10 Endret bruk av eiendom
F-20-9.11 Næringsbygg under oppføring
F-20-10 Diverse spørsmål (alfabetisk ordnet)
F-20-10.1 Aksjer
F-20-10.2 Akvakulturtillatelser
F-20-10.3 Arbeider under utførelse
F-20-10.4 Avskrivbare driftsmidler i saldogruppe a, c, d og j
F-20-10.5 Barn og ungdom, engangserstatning/forsikringsutbetaling
F-20-10.6 Bil
F-20-10.7 Bolig
F-20-10.8 Egenkapitalbevis
F-20-10.9 Finansielle instrumenter
F-20-10.10 Fiskeritillatelser
F-20-10.11 Fordringer
F-20-10.12 Fritidsbåter
F-20-10.13 Hoteller og andre overnattingssteder
F-20-10.14 Internettdomene
F-20-10.15 Kapitaliseringsfaktor for tidsubegrensede ytelser
F-20-10.16 Kraftforetak
F-20-10.17 Lager i skogbruk
F-20-10.18 Levende dyr og oppdrettsfisk mv.
F-20-10.19 Livsforsikring
F-20-10.20 Melkekvoter
F-20-10.21 Privat innbo og løsøre
F-20-10.22 Rettigheter i fast eiendom
F-20-10.23 Skinn
F-20-10.24 Skip, fiskebåter mv.
F-20-10.25 Snøscootere
F-20-10.26 Tegningsrettsaksjer og tegningsretter
F-20-10.27 Utenlandske forsikringsselskaper
F-20-10.28 Varebeholdning
F-20-10.29 Verdipapirer
F-20-11 Satser for formuesskatt
F-20-12 Skattestedet
F-21 Forpleining
F-21-1 Privat forpleining
F-21-1.1 Generelt
F-21-1.2 Privat forpleining, virksomhet
F-21-1.3 Privat forpleining, ikke virksomhet
F-21-2 Omsorgslønn
F-22 Forsikring – allment
F-22-1 Generelt
F-22-2 Livsforsikring, generelt
F-22-3 Livsforsikring, kapitalforsikring
F-22-3.1 Generelt
F-22-3.2 Gjeldsforsikring
F-22-3.3 Gruppelivsforsikring
F-22-3.4 Nøkkelmannsforsikring
F-22-3.5 Kontobasert forsikring
F-22-3.6 Fondskonto
F-22-4 Livsforsikring, livrente/pensjonsforsikring
F-22-4.1 Generelt
F-22-4.2 Fondsbasert (unit linked) livrente
F-22-5 Syke- og ulykkesforsikring
F-22-5.1 Generelt
F-22-5.2 Lisensforsikring
F-22-6 Avbruddsforsikring
F-23 Forsikring – livsforsikring (kapitalforsikring)
F-23-1 Generelt
F-23-2 Formuen
F-23-2.1 Generelt
F-23-2.2 Kapitalforsikring med avkastningsgaranti på sparedelen
F-23-2.3 Kapitalforsikring med investeringsvalg uten garantert avkastning på sparedelen
F-23-2.4 Inntruffet forsikringstilfelle
F-23-3 Inntektsfradrag
F-23-4 Lønnsbeskatning av premie
F-23-4.1 Generelt
F-23-4.2 Når premien ikke er blitt skattlagt
F-23-4.3 Tilleggspremie og tilbakebetaling av premie
F-23-4.4 Aksjonær
F-23-4.5 Deltaker i selskap med deltakerfastsetting
F-23-5 Skatteplikt for avkastning av sparedelen
F-23-5.1 Generelt
F-23-5.2 Kapitalforsikring tegnet i selskap hjemmehørende i Norge eller annen EØS-stat
F-23-6 Inntektsbeskatning ved utbetaling
F-23-6.1 Generelt
F-23-6.2 Kapitalforsikring tegnet i norsk selskap eller selskap hjemmehørende i annen EØS-stat
F-23-6.3 Kapitalforsikring tegnet i selskap hjemmehørende utenfor EØS
F-23-7 Opplysningsplikt
F-24 Forsikring – livsforsikring (livrenteforsikring)
F-24-1 Generelt
F-24-2 Formue
F-24-2.1 Individuell livrenteforsikring
F-24-2.2 Livrenteforsikring ervervet med midler fra tilkjent erstatning ved personskade
F-24-2.3 Livrenteforsikring ervervet med erstatnings- eller forsikringsutbetaling til personer som fyller 21 år eller er yngre i inntektsåret
F-24-2.4 Kollektiv livrenteforsikring
F-24-2.5 Risikoforsikringer
F-24-2.6 Forfalte livrenteterminer
F-24-3 Inntektsfradrag
F-24-3.1 Utgangspunkt
F-24-3.2 Fradragsrett for arbeidsgiver
F-24-3.3 Fradragsrett for trygdede
F-24-4 Inntektstillegg for premie
F-24-4.1 Arbeidsgiver betaler premien
F-24-4.2 Arbeidsgiver betaler engangspremie til en livrenteforsikring som avløsning av en løpende pensjonsforpliktelse
F-24-4.3 Livrenteforsikring tegnet til fordel for aksjonær
F-24-4.4 Livrenteforsikring tegnet til fordel for deltaker i selskap med deltakerfastsetting
F-24-5 Inntektsbeskatning ved utbetaling
F-24-5.1 Generelt
F-24-5.2 Vilkår knyttet til selskapet
F-24-5.3 Vilkår knyttet til produktet
F-24-5.4 Inntektsfradrag må ikke være gitt
F-24-5.5 Kollektiv livrenteforsikring i arbeidsforhold
F-24-5.6 Unntak fra skatteplikten
F-24-5.7 Beregning av skattepliktig inntekt
F-24-5.8 Fradragsrett for tap ved negativ avkastning
F-24-6 Gjenkjøp (innløsning) av livrenter
F-24-7 Forsikringsselskapers opplysningsplikt
F-24-8 Tidfesting av inntekt
F-25 Forsikring – syke- og ulykkesforsikring samt yrkesskadeforsikring
F-25-1 Generelt
F-25-2 Formuen
F-25-3 Inntekten
F-25-3.1 Erstatningsutbetaling
F-25-3.2 Kredittforsikring
F-25-3.3 Arbeidsgiver betaler premie for ansatt
F-25-4 Inntektsfradrag
F-25-4.1 Arbeidstaker
F-25-4.2 Arbeidsgiver
F-25-4.3 Næringsdrivendes/oppdragstakers tilleggspremie til folketrygden
F-25-5 Premie inkludert i fagforeningskontingent
F-26 Forsikringsforetak – livsforsikrings- og pensjonsforetak
F-26-1 Generelt
F-26-2 Inntekter og kostnader tilknyttet kundemidler
F-26-2.1 Skattlegging og tidfesting i samsvar med regnskapslovgivningen
F-26-2.2 Underskudd
F-26-3 Avsetninger til fremtidige utbetalinger
F-26-3.1 Avsetninger til forsikringsfond
F-26-3.2 Avsetninger knyttet til risikoprodukter
F-26-3.3 Tidligere avsetninger til risikoutjevningsfond
F-26-4 Sjablongmessig fradrag i inntekt
F-26-5 Konsernbidrag
F-26-5.1 Generelt
F-26-5.2 Mottatt konsernbidrag
F-26-5.3 Avgitt konsernbidrag
F-26-6 Fusjon og fisjon
F-26-7 Overføring fra sikkerhetsfond til egenkapitalfond
F-26-8 Konserninterne overføringer
F-26-9 Endring av regnskapsprinsipp
F-27 Forsikringsforetak – skadeforsikringsforetak
F-27-1 Generelt
F-27-2 Premieinntekter
F-27-3 Fradrag for avsetninger
F-27-4 Overgangsregler
F-27-4.1 Avsetninger til forsikringsforpliktelser per 31. desember 2017
F-27-4.2 Reservefond i sjøtrygdelag
F-27-4.3 Avsetninger på konto for naturskadefondet
F-28 Forsknings- og utviklingskostnader, formue og inntektsfradrag
F-28-1 Generelt
F-28-2 Fradrag i inntekt
F-28-2.1 Fradragsrett
F-28-2.2 Kostnader knyttet til konkrete prosjekter som kan bli eller har blitt driftsmidler
F-28-3 Formue
F-29 Forsknings- og utviklingskostnader – Skattefunn
F-29-1 Generelt
F-29-2 Hvilke skattytere som omfattes av ordningen
F-29-2.1 Generelt
F-29-2.2 Foretak i vanskeligheter
F-29-2.3 Foretak som må tilbakebetale ulovlig statsstøtte
F-29-3 Definisjon av forsknings- og utviklingsprosjekt (FoU)
F-29-4 Godkjenning fra Norges forskningsråd
F-29-5 Kostnader som inngår i grunnlaget for skattefradrag – vilkår
F-29-5.1 Generelt
F-29-5.2 Kostnadene må ha direkte tilknytning til prosjektet
F-29-5.3 Fradragsberettigede kostnader etter sktl. kap. 6
F-29-5.4 Kostnader omfattet av art. 25 (3) i forordning (EU) nr. 651/2014
F-29-6 Klassifisering og beregning av kostnadene
F-29-6.1 Generelt
F-29-6.2 Personalkostnader og indirekte kostnader
F-29-6.3 Innkjøp av FoU-tjenester
F-29-6.4 Kostnader knyttet til instrumenter og vitenskapelig utstyr
F-29-6.5 Innkjøp av kontraktsmessig forskning, teknisk kunnskap og patenter
F-29-6.6 Andre prosjektkostnader
F-29-6.7 Finansieringskostnader/gjeldsrenter
F-29-6.8 Reduksjon av kostnadene med salgsinntekter
F-29-6.9 Kostnadsdekning og annen økonomisk støtte mottatt fra private aktører
F-29-6.10 Inndragning av prosjektgodkjenning
F-29-7 Tidspunkt for skattefradraget
F-29-8 Maksimalt grunnlag for beregning av skattefradrag
F-29-9 Skattefradragets størrelse
F-29-10 Små og mellomstore bedrifter – definisjon
F-29-10.1 Generelt
F-29-10.2 Nærmere om uavhengig virksomhet, partnervirksomhet og tilknyttet virksomhet
F-29-10.3 Nærmere om beregning av antall ansatte og finansielle beløp for partnervirksomhet og tilknyttet virksomhet
F-29-11 Begrensning som følge av annen offentlig støtte
F-29-12 Hva skattefradraget kan gis i og eventuell utbetaling
F-29-13 Fordelingen av kompetansen mellom Norges forskningsråd og skattemyndighetene
F-29-14 Formelle regler
F-29-15 Sanksjoner ved brudd på vilkår
F-29-16 Utveksling av opplysninger
F-29-17 Formue
F-30 Forsvarspersonell
F-30-1 Generelt
F-30-2 Skattemessig bosted
F-30-3 Lønn mv.
F-30-3.1 Vernepliktige
F-30-3.2 Elever ved Forsvarets skoler og skoleopphold i utlandet
F-30-3.3 Lærlinger med førstegangstjeneste
F-30-3.4 Lærlinger med sivile vilkår
F-30-3.5 Norske fredsstyrker
F-30-3.6 Befal med redusert lønn etter fratreden
F-30-4 Diverse ytelser til ansatte (alfabetisk ordnet)
F-30-4.1 Bolig
F-30-4.2 Endret tjenestested
F-30-4.3 Flyttegodtgjørelse
F-30-4.4 Husleie, dekning av merkostnader
F-30-4.5 Reise mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreise)
F-30-4.6 Representasjon
F-30-4.7 Uniform
F-30-4.8 Uniformsgodtgjørelse
F-30-4.9 Utdanningskostnader
F-30-4.10 Utenlandstillegg mv.
F-30-5 Fradrag for merkostnader ved å bo utenfor hjemmet
F-30-5.1 Merkostnader til kost
F-30-5.2 Merkostnader til besøksreiser
F-30-6 Fradrag for merkostnader ved vakttjeneste
F-30-7 Bonus for tilsatte i Forsvaret
F-30-8 Kompensasjon for tapt arbeidsevne etter deltakelse i internasjonale operasjoner
F-31 Fosterforeldre, besøkshjem og avlastere
F-31-1 Fosterforeldre
F-31-1.1 Generelt
F-31-1.2 Godtgjørelse for barns opphold hos fosterforeldre
F-31-1.3 Foreldrefradrag
F-31-2 Godtgjørelse til avlastere
F-31-2.1 Generelt
F-31-2.2 Godtgjørelse for avlastning/barns opphold i besøkshjem etter barnevernloven
F-31-2.3 Godtgjørelse for avlastning etter helse- og omsorgstjenesteloven
F-31-3 Lønnsopplysnings- og arbeidsgiveravgiftsplikt
F-32 Fritaksmetoden
F-32-1 Generelt
F-32-2 Selskaper som omfattes av fritaksmetoden (subjektsiden)
F-32-2.1 Norske selskaper og sammenslutninger
F-32-2.2 Generelt om selskaper hjemmehørende i utlandet
F-32-2.3 Fritak for kildeskatt etter sktl. § 10‑13 for selskaper hjemmehørende i annet EØS-land
F-32-3 Inntekter og tap som omfattes av fritaksmetoden (objektsiden)
F-32-3.1 Generelt
F-32-3.2 Utbytte, gevinst og tap på aksjer mv. i selskaper hjemmehørende i Norge
F-32-3.3 Gevinst og tap på eierandel i boligselskap
F-32-3.4 Kommuners og fylkeskommuners realisasjon av aksjer
F-32-3.5 Inntekt og tap fra selskap med deltakerfastsetting
F-32-3.6 Utbytte hvor det utdelende selskap gis fradrag for utdelingen
F-32-3.7 Utbytte, gevinst og tap på aksjer mv. i selskap hjemmehørende i annet EØS-land
F-32-3.8 Utbytte og gevinst på aksjer mv. i selskap mv. hjemmehørende i land utenfor EØS
F-32-3.9 Tap på aksjer mv. i selskap mv. hjemmehørende i land utenfor EØS som ikke er lavskatteland
F-32-3.10 Tap på aksjer mv. i selskap mv. hjemmehørende i lavskattland utenfor EØS
F-32-3.11 Særlig om aksjer mv. eid gjennom selskap med deltakerfastsetting og NOKUS-selskap
F-32-3.12 Finansielle instrumenter
F-32-4 Sjablongmessig inntektsføring av inntekter som faller inn under fritaksmetoden
F-32-4.1 Utbytte fra aksjeselskap
F-32-4.2 Utdeling fra selskap med deltakerfastsetting
F-33 Fritidsbåter
F-33-1 Formuen
F-33-1.1 Verdsetting av fritidsbåt/lystfartøy
F-33-1.2 Verdsetting av andre fritidsbåter
F-33-2 Inntekt
F-33-2.1 Inntekt ved utleie av fritidsbåt
F-33-2.2 Avskrivninger
F-33-2.3 Gevinst og tap ved realisasjon
F-33-2.4 Uttak
F-33-2.5 Vederlagsfri bruk av fritidsbåt tilhørende arbeidsgiver/eget aksjeselskap
F-34 Fusjon – innenlands
F-34-1 Hvilke fusjoner som behandles i dette emnet
F-34-2 Hva er en fusjon
F-34-3 Hovedregel, skatteplikt
F-34-4 Skattefri fusjon, generelt
F-34-5 Skattefri fusjon etter reglene i sktl. kap. 11
F-34-5.1 Samlet oversikt over vilkårene
F-34-5.2 Selskaper og sammenslutninger som kan bruke reglene om skattefri fusjon
F-34-5.3 Fusjonsformer som fyller vilkårene for skattefri fusjon
F-34-5.4 Forholdet til selskapsrettslige regler
F-34-5.5 Forholdet til regnskapsrettslige regler
F-34-5.6 Fusjonsvederlaget
F-34-5.7 Skattemessig kontinuitet
F-34-6 Skattefri fusjon etter ulovfestet rett
F-34-6.1 Generelt
F-34-6.2 Innfusjonering av heleid aksjeselskap
F-34-6.3 Innfusjonering av «likestilt selskap» i aksjeselskap
F-34-6.4 Fusjon mellom borettslag
F-34-6.5 Fusjoner som ikke har blitt ansett som skattefrie etter ulovfestet rett
F-34-7 Tilsidesettelse
F-34-8 Virkningstidspunkt for fusjon
F-34-8.1 Aksjeselskap
F-34-8.2 Selskap med deltakerfastsetting
F-34-8.3 Samvirkeforetak
F-34-9 Virkning av skattefri fusjon for selskapene
F-34-9.1 Generelt
F-34-9.2 Skattlegging for fusjonsåret
F-34-9.3 Tilleggsvederlag i form av formuesobjekter mv.
F-34-9.4 Spesielt om innfusjonering av datterselskap
F-34-10 Virkning av skattefri fusjon for eierne (aksjonærene/deltakerne)
F-34-10.1 Generelt
F-34-10.2 Spesielt om innfusjonering av datterselskap
F-34-10.3 Deltaker, utdeling før fusjonstidspunktet
F-34-10.4 Aksjonær, utbytte før fusjonstidspunktet
F-34-10.5 Tilleggsvederlag
F-35 Fusjon over landegrensene
F-35-1 Fusjoner som behandles i dette emnet
F-35-2 Fusjon hvor overdragende selskap er hjemmehørende i Norge
F-35-2.1 Generelt
F-35-2.2 Fusjonstyper
F-35-2.3 Tilleggsvederlag
F-35-2.4 Overtakende selskap hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
F-35-2.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
F-35-2.6 Forholdet til regnskapsrettslige regler
F-35-2.7 Avvikling av det overdragende selskapet
F-35-2.8 Kontinuitet på aksjonærnivå og selskapsnivå
F-35-2.9 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
F-35-2.10 Skatteposisjoner som ikke er knyttet til objekter som er i behold i selskapet
F-35-2.11 Virkningstidspunktet for fusjonen
F-35-3 Fusjon hvor overtakende aksjeselskap er hjemmehørende i Norge
F-35-3.1 Generelt
F-35-3.2 Fusjonstyper
F-35-3.3 Tilleggsvederlag
F-35-3.4 Overdragende selskap hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
F-35-3.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
F-35-3.6 Forholdet til regnskapsrettslige regler
F-35-3.7 Avvikling av det overdragende selskapet
F-35-3.8 Kontinuitet
F-35-3.9 Virkningstidspunktet for fusjonen
F-35-4 Fusjon av selskaper med begrenset ansvar hjemmehørende i utlandet med norske aksjonærer eller filial mv. i Norge
F-35-4.1 Generelt
F-35-4.2 Geografisk virkeområde og unntak for lavskatteland utenfor EØS
F-35-4.3 Hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
F-35-4.4 Forholdet til selskapsrettslige regler
F-35-4.5 Tilleggsvederlag
F-35-4.6 Kontinuitet
F-35-4.7 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
F-35-4.8 Avvikling av det overdragende selskapet
F-35-4.9 Virkningstidspunktet for fusjonen
F-35-5 Stiftelse av europeisk samvirkeforetak (SCE-foretak) ved fusjon etter § 5 i SCE-loven
F-35-5.1 Generelt
F-35-5.2 Nærmere om kravet til kontinuitet
F-35-5.3 Forholdet til selskapsrettslige regler
F-35-5.4 Tilleggsvederlag
F-35-5.5 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
F-35-5.6 Nystiftet SCE-selskap hjemmehørende i lavskatteland
F-35-5.7 Avvikling av overdragende selskap
F-35-5.8 Virkningstidspunkt for fusjonen
F-36 Føderåd
F-36-1 Definisjon
F-36-2 Formuen
F-36-3 Inntekt/fradrag
F-36-3.1 Mottaker
F-36-3.2 Yteren
F-36-4 Avløsning av føderåd
F-36-5 Frafall av krav på føderåd
F-36-5.1 Generelt
F-36-5.2 Særlig om endring av kontrakt om føderådsbolig (kårbolig)
F-36-6 Bytte av føderådsbolig
F-36-7 Skattested
F-36-8 Innrapportering av føderåd
G-1 Gaver og tilskudd i arbeidsforhold mv.
G-1-1 Hovedregel
G-1-1.1 Generelt
G-1-1.2 Gaver som ytes til arbeidstakerens nærmeste pårørende
G-1-2 Unntak, skattefrihet for visse gaver/ytelser i ansettelsesforhold
G-1-2.1 Gaver mv.
G-1-2.2 Oppmerksomhetsgaver av bagatellmessig verdi
G-1-2.3 Prisbelønninger
G-1-3 Aksjeerverv til underpris
G-1-4 Personalrabatt på varer og tjenester
G-1-5 Erkjentlighetsgave for enkeltstående arbeidsprestasjoner utenfor arbeidsforhold
G-1-6 Gaver som mer indirekte er knyttet til arbeidsforhold
G-1-6.1 Generelt
G-1-6.2 Tips (drikkepenger) for drosjesjåfører, serveringspersonale mv.
G-1-6.3 Gaver som direkte erstatter arbeidsvederlag
G-1-7 Giverens inntektsfradrag
G-1-8 Utbetaling fra arbeidsgiver- eller arbeidstakerorganisasjoner
G-1-8.1 Streike- og lockoutbidrag
G-1-8.2 Utbetaling av oppsparte streikefondsmidler til medlemmer som går av med pensjon
G-1-8.3 Dekning av tapt arbeidsfortjeneste
G-1-9 Arbeidsgivers dekning av utgifter til fagforeningsarbeid
G-1-10 Tidfesting av inntekt
G-2 Gaver, tilskudd og understøttelser utenfor arbeidsforhold
G-2-1 Avgrensning
G-2-2 Hva regnes som gave
G-2-3 Gavesalg
G-2-4 Skatteplikt for mottaker
G-2-4.1 Gaver
G-2-4.2 Støtte fra kunder mv. til virksomheter i økonomiske vanskeligheter
G-2-4.3 Crowdfunding (folkefinansiering)
G-2-4.4 Regelmessig personlig understøttelse
G-2-4.5 Underholdsbidrag fra konkursbo
G-2-4.6 Utdeling fra stiftelse eller legat
G-2-4.7 Gaver som direkte erstatter arbeidsvederlag
G-2-4.8 Fri bruk av andres eiendeler
G-2-5 Inngangsverdi
G-2-6 Generelt om fradragsrett for giver/yter
G-2-6.1 Gaver
G-2-6.2 Regelmessig personlig understøttelse
G-2-6.3 Underholdsbidrag ytet av konkursbo
G-2-7 Gaver til visse frivillige organisasjoner
G-2-7.1 Generelt
G-2-7.2 Krav til organisasjonen
G-2-7.3 Vilkår knyttet til gaven
G-2-7.4 Saksbehandling
G-2-8 Gaver til en stats alminnelige statskirke
G-2-9 Tilskudd til yrkesopplæring og vitenskapelig forskning
G-2-9.1 Generelt
G-2-9.2 Avgrensning mot kontingenter mv.
G-2-9.3 Maksimumsfradrag
G-2-9.4 Vilkår for fradrag, tilskudd til yrkesopplæring
G-2-9.5 Vilkår for fradrag, tilskudd til vitenskapelig forskning
G-2-9.6 Innrapportering
G-2-9.7 Saksbehandling
G-3 Gebyrer til banker, verdipapirregister mv.
G-3-1 Låneomkostninger mv.
G-3-2 Forvaltningsgebyr
G-3-3 Gebyr knyttet til indeksobligasjoner og banksparing med aksjeindeksert avkastning
G-3-3.1 Generelt
G-3-3.2 Tegningsgebyr
G-3-3.3 Gebyr ved førtidig innløsning
G-3-4 Gebyrer i forbindelse med registrering i verdipapirregister
G-3-4.1 Årsavgift
G-3-4.2 Transaksjonsgebyr
G-3-4.3 Etablering av handelsfullmakt
G-3-5 Uttaksprovisjon
G-3-6 Betalingsgebyr, uttaksgebyr mv.
G-3-7 Kontoholdsgebyr
G-3-8 Medlemskap i fordelsordninger
G-4 Gevinst- og tapskonto
G-4-1 Oppretting av gevinst- og tapskonto
G-4-1.1 I virksomhet
G-4-1.2 Utenfor virksomhet
G-4-1.3 Ektefeller
G-4-1.4 Skatteplikt til flere kommuner
G-4-2 Hva skal tilføres kontoen
G-4-2.1 Gevinst/tap på driftsmidler i saldogruppe e-i og gevinst i saldogruppe b
G-4-2.2 Gevinst og tap på driftsmidler i kraftverk som avskrives lineært
G-4-2.3 Gevinst og tap på driftsmidler som ikke omfattes av saldoreglene eller reglene om skattemessig lineær avskrivning i kraftverk og vindkraftverk
G-4-2.4 Gevinst/tap ved stiftelse av rettighet i formuesobjekt
G-4-2.5 Gevinst ved realisasjon av hel buskap på gårdsbruk ved opphør av driftsgren
G-4-2.6 Inntektsføring av vederlag mv. ved realisasjon av driftsmiddel i saldogruppe e-i
G-4-2.7 Betinget avsatt gevinst
G-4-3 Inntekts-/fradragsføring fra gevinst- og tapskontoen
G-4-3.1 Hovedregel
G-4-3.2 Skjønnsfastsetting
G-4-3.3 Kontobeløp under kr 15 000
G-4-3.4 Oppgjør av kontoen
G-4-3.5 Videreføring av gevinst- og tapskonto ved arv
G-4-3.6 Videreføring av gevinst- og tapskonto ved gave og gavesalg
G-4-3.7 Inntektsføring av gevinstsaldo ved opphør av skatteplikt til Norge
G-4-4 Opphør av virksomhet
G-4-5 Fusjon
G-4-6 Fisjon
G-4-7 Skifte av eierform
G-5 Gjeld
G-5-1 Generelt
G-5-2 Hva anses som gjeld
G-5-2.1 Generelt
G-5-2.2 Gjensidig bebyrdende avtaleforhold
G-5-2.3 Avgrensning mot egenkapital
G-5-3 Gjeldsfradrag ved formuesfastsettingen
G-5-3.1 Generelt
G-5-3.2 Ettergitt gjeld
G-5-3.3 Pantegjeld med eller uten begrenset personlig ansvar
G-5-3.4 Ektefelles og barns gjeld
G-5-3.5 Verdsetting
G-5-3.6 Fradragsberettigede forpliktelser
G-5-3.7 Kausjonsansvar
G-5-3.8 Garanti- og reklamasjonsforpliktelser
G-5-4 Særlig om eierandelskapital
G-5-5 Ikke fradragsberettigede forpliktelser
G-5-5.1 Generelt
G-5-5.2 Tosidige avtaler som ikke er helt oppfylt fra begge sider
G-5-6 Gjeldsfordeling ved skatteplikt til flere kommuner
G-5-6.1 Hovedregel
G-5-6.2 Hyttekommuner
G-5-6.3 Selskap med deltakerfastsetting
G-5-6.4 Ektefeller
G-5-7 Utland
G-5-7.1 Person bosatt/selskap hjemmehørende i Norge med formue i utlandet
G-5-7.2 Utenlandsboende med formue i Norge
G-6 Gjeldsettergivelse, foreldelse mv.
G-6-1 Generelt
G-6-2 Når anses en gjeldsettergivelse gjennomført
G-6-2.1 Generelt
G-6-2.2 Gjeldsordning og tvangsakkord
G-6-2.3 Enkeltkreditor
G-6-3 Formue
G-6-4 Inntekt
G-6-4.1 Generelt
G-6-4.2 Ettergivelse av lån til aksjonær eller deltaker hvor lånebeløpet er skattlagt som utbytte/utdeling
G-6-4.3 Ettergivelse som gave
G-6-4.4 Ettergivelse av utdanningslån fra Lånekassen
G-6-4.5 Ettergivelse av plikten til å yte konsernbidrag
G-6-4.6 Retten til å fremføre underskudd
G-6-5 Tidfesting av fordel ved ettergivelse
G-6-6 Fordringshaver
G-6-7 Spesielt om ettergivelse av gjeldsrenter
G-7 Gjeldsforhandling
G-7-1 Generelt
G-7-1.1 Gjeldsforhandling
G-7-1.2 Gjeldsordningsloven
G-7-2 Skattlegging av administrasjonsbo
G-7-2.1 Eget skattesubjekt
G-7-2.2 Skattepliktens omfang
G-7-2.3 Skattemelding
G-7-3 Skattlegging av debitor
G-7-3.1 Når boet er eget skattesubjekt
G-7-3.2 Når boet ikke er eget skattesubjekt
G-7-3.3 Gjeldsettergivelse
G-7-3.4 Omkostninger
G-7-3.5 Underskudd
G-7-4 Fradragsrett for kreditorene
I-1 Idrett
I-1-1 Generelt
I-1-2 Idrettsutøvere som mottar lønn eller driver virksomhet
I-1-2.1 Inntekter
I-1-2.2 Kostnader
I-1-2.3 Utland
I-1-3 Idrettsutøvere, ikke-økonomisk aktivitet
I-1-4 Spesielt om lønnede lagidrettsutøvere
I-1-4.1 Generelt
I-1-4.2 Inntekt
I-1-5 Funksjonærer
I-1-6 Trenere
I-1-7 Dommere, teknisk personell
I-1-8 Klubbens forhold
I-1-9 Fond for idrettsutøvere
I-1-9.1 Generelt
I-1-9.2 Formue
I-1-9.3 Inntekt
I-1-9.4 Fradrag
I-1-9.5 Arbeidsgiveravgift
I-1-9.6 Forskuddstrekk
I-1-9.7 Lønnsrapportering
I-1-10 Tidfesting av inntekt
I-1-10.1 Hovedregel
I-1-10.2 Unntak
I-2 Innbo og løsøre
I-2-1 Privat innbo og løsøre
I-2-1.1 Formue
I-2-1.2 Inntekt
I-2-2 Innbo og løsøre som gir inntekt
I-2-2.1 Formue
I-2-2.2 Inntekt
I-3 Inngangsverdi
I-3-1 Hva menes med inngangsverdi
I-3-1.1 Generelt
I-3-1.2 Forretningseiendommer ervervet før 1. januar 1984
I-3-1.3 Særlige regler for inngangsverdi (alfabetisk ordnet)
I-3-2 Inngangsverdi ved erverv
I-3-2.1 Kjøp
I-3-2.2 Bytte/makeskifte
I-3-2.3 Egen tilvirkning
I-3-2.4 Arv og gave
I-3-2.5 Åsetesavslag
I-3-2.6 Flere objekter ervervet under ett
I-3-2.7 Ideelle andeler ervervet i flere omganger
I-3-2.8 Flere kjøp fra samme selger
I-3-2.9 Deltakers kjøp fra selskap med deltakerfastsetting
I-3-3 Inngangsverdi ved innflytting til Norge
I-3-3.1 Generelt
I-3-3.2 Overgangsregler for eiendeler eid av selskaper som ble hjemmehørende i Norge fra årsskiftet 2018/2019 som følge av endrede vilkår for når selskaper er hjemmehørende i Norge
I-3-4 Dødsbo
I-3-5 Ektefeller
I-3-6 Omdisponering av formuesobjekter
I-3-6.1 Objekt tatt ut av inntektsgivende aktivitet
I-3-6.2 Objekt brukt privat
I-3-7 Innføring av skatteplikt for tidligere skattefri virksomhet
I-3-8 Påkostninger mv.
I-3-8.1 Generelt
I-3-8.2 Felles påkostning på en bygning
I-3-8.3 Verdiøkning ved nydyrking, overflatedyrking eller planering
I-3-9 Vedlikehold
I-3-10 Opp- eller nedskrivning
I-3-10.1 Avskrivninger
I-3-10.2 Betinget skattefritak
I-3-10.3 Gårdsbruk og skogbruk
I-3-10.4 Innfestingssum
I-3-10.5 Negativ saldo
I-3-10.6 Tilskudd
I-3-10.7 Regnskapsmessig opp-/nedskrivning
I-3-10.8 Ulempeerstatning
I-3-11 Direkte fradragsførte eiendeler
I-3-12 Skadet gjenstand
I-3-12.1 Delvis skade
I-3-12.2 Total skade
I-3-13 Salg av del av gjenstand
I-3-14 Stiftelse av varig rettighet som innskrenker rådigheten for eier av formuesobjekt
I-3-15 Overgangsregler per 1. januar 1992 om oppregulering av inngangsverdi etter tidligere sktl. § 43 femte ledd
I-3-15.1 Generelt
I-3-15.2 Hvilke formuesobjekter omfattes
I-3-15.3 Størrelsen av oppregulering ved gevinstberegning
I-3-15.4 Maksimal oppregulering
I-3-15.5 Frist for å sette fram krav om oppregulering
I-3-16 Overgangsregler per 1. januar 1992 for arvede formuesobjekter
I-3-17 Overgangsregler per 1. januar 2005 ved realisasjon av alminnelig gårdsbruk eller skogbruk i 2005 eller senere
J-1 Jan Mayen og de norske bilandene i Antarktis
J-1-1 Generelt
J-1-2 Hvilke inntekter omfattes av Jan Mayen-skatteloven
J-1-3 Skattestedet
J-1-4 Skattetrekk i lønn
J-1-4.1 Trekk for skatt og trygdeavgift
J-1-4.2 Grunnlag for skattetrekk
J-1-5 Personinntekt
J-1-5.1 Generelt
J-1-5.2 Trygdeavgift
J-1-5.3 Trinnskatt
J-1-6 Arbeidsgiveravgift
J-1-7 Rapportering av lønn
J-2 Jordbruk – allment
J-2-1 Jordbruksvirksomhet
J-2-1.1 Hva regnes som jordbruksvirksomhet
J-2-1.2 Spesielt om bortleie/bortforpaktning
J-2-1.3 Opphør av virksomhet
J-2-2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
J-2-3 Revisjonsplikt
J-2-4 Erverv av jordbrukseiendom
J-2-4.1 Generelt
J-2-4.2 Inngangsverdi (kostpris)
J-2-4.3 Fordeling av inngangsverdi (kostpris)
J-2-5 Skattestedet
J-2-6 Formue
J-2-6.1 Fast eiendom
J-2-6.2 Melkekvote
J-2-6.3 Rettigheter
J-2-6.4 Verdsetting av buskap
J-2-6.5 Maskiner og redskaper
J-2-6.6 Lager
J-2-7 Tidfesting av inntekter og kostnader
J-2-8 Inntekter/kostnader (sortert alfabetisk)
J-2-8.1 Allmenningsrett
J-2-8.2 Arbeidstøy
J-2-8.3 Aviskostnader
J-2-8.4 Avløsere
J-2-8.5 Avskrivninger
J-2-8.6 Bedriftshelsetjeneste
J-2-8.7 Bil
J-2-8.8 Bolig
J-2-8.9 Brannvarslingsanlegg
J-2-8.10 Buskap
J-2-8.11 Bygning, skillet mellom bygningen, faste tekniske installasjoner og løsøre
J-2-8.12 Datautstyr
J-2-8.13 Eget arbeid på bygninger mv.
J-2-8.14 Ektefeller
J-2-8.15 Elektrisk kraft
J-2-8.16 Elektronisk kommunikasjon
J-2-8.17 Erstatning for tapt avling
J-2-8.18 Etterbetaling (bonus)
J-2-8.19 Fangdammer
J-2-8.20 Fellesanlegg for vannforsyning
J-2-8.21 Festeavgift
J-2-8.22 Forpaktning
J-2-8.23 Frukt- og bærfelt
J-2-8.24 Fyringsanlegg/varmeanlegg
J-2-8.25 Føderåd, yteren
J-2-8.26 Gjeterhund
J-2-8.27 Grøfter
J-2-8.28 Grønn omsorg («Inn på tunet»)
J-2-8.29 Gårdsturisme
J-2-8.30 Hester
J-2-8.31 Husdyrbygg i jord- og skogbruk
J-2-8.32 Hytter
J-2-8.33 Jordskifte
J-2-8.34 Juletrær mv.
J-2-8.35 Kjøreinntekter
J-2-8.36 Klimaanlegg
J-2-8.37 Kloakkanlegg
J-2-8.38 Kontingenter
J-2-8.39 Kost og losji til ansatte
J-2-8.40 Kraftverk på gårdsbruk
J-2-8.41 Lønn
J-2-8.42 Løsøre, skillet mot bygning
J-2-8.43 Melkekvote
J-2-8.44 Naturskadeerstatning
J-2-8.45 Nydyrking/overflatedyrking
J-2-8.46 Planering av tidligere dyrket jord
J-2-8.47 Plenklipper
J-2-8.48 Plenproduksjon
J-2-8.49 Prosesskostnader
J-2-8.50 Realisasjon
J-2-8.51 Renter av kundefordringer
J-2-8.52 Rettigheter i fast eiendom som f.eks. beiterett og fiskerett – utleie
J-2-8.53 Samdrift
J-2-8.54 Sameie
J-2-8.55 Seter
J-2-8.56 Skadeserstatning
J-2-8.57 Skog som dekker gårdens behov
J-2-8.58 Stabbur
J-2-8.59 Studiereiser
J-2-8.60 Sykepenger
J-2-8.61 Takseringsreglene
J-2-8.62 Telefon
J-2-8.63 Tilskudd
J-2-8.64 Utdanningskostnader
J-2-8.65 Uttak av produkter
J-2-8.66 Vannfall
J-2-8.67 Vannforsyningsanlegg
J-2-8.68 Vanningsanlegg
J-2-8.69 Vannmåler
J-2-8.70 Vedlikehold av/påkostninger på driftsbygninger
J-2-8.71 Veier
J-2-8.72 Våningshus
J-3 Jordbruk – forpaktning
J-3-1 Generelt
J-3-2 Formue
J-3-2.1 Forpakter
J-3-2.2 Bortforpakter
J-3-3 Inntekter/kostnader
J-3-3.1 Forpaktningsavgift
J-3-3.2 Redskap
J-3-3.3 Buskap
J-3-3.4 Melkekvote
J-3-3.5 Påkostninger og vedlikehold
J-3-4 Tidfesting av inntekter og kostnader
J-3-4.1 Forpakter
J-3-4.2 Bortforpakter
J-3-5 Jordbruksfradrag
J-3-6 Bokføringsplikt, årsregnskapsplikt og næringsspesifikasjon
J-3-6.1 Forpakter
J-3-6.2 Bortforpakter
J-3-7 Skattested
J-3-7.1 Forpakter
J-3-7.2 Bortforpakter
J-4 Jordbruk – jordbruksfradrag
J-4-1 Vilkår for fradrag
J-4-1.1 Generelt
J-4-1.2 Hva som er jordbruk og hagebruk
J-4-1.3 Kravet til utøvelse av virksomhet
J-4-1.4 Kravet til bosetting
J-4-1.5 Forpaktning
J-4-1.6 Dødsfall
J-4-2 Fradragets størrelse
J-4-2.1 Generelt
J-4-2.2 Inntekter som inngår i beregningsgrunnlaget for jordbruksfradraget
J-4-2.3 Nærmere om maksimumsgrensen for fradrag
J-4-3 Personinntekt
J-4-4 Flere kommuner
J-5 Jord- og skogbruk – realisasjon
J-5-1 Generelt
J-5-2 Personinntekt
J-5-3 Skattefritak ved realisasjon av alminnelig gårdsbruk og/eller skogbruk
J-5-4 Skillet mellom alminnelig gårdsbruk/skogbruk og annet formuesobjekt
J-5-4.1 Generelt
J-5-4.2 Gårdsbruk hvor jordbruksdriften er varig nedlagt
J-5-4.3 Spesialproduksjon
J-5-4.4 Jordbruk og annen virksomhet
J-5-4.5 Golfbane
J-5-4.6 Gårdsturisme
J-5-4.7 Gårdsbruk/del av gårdsbruk solgt til annet formål
J-5-4.8 Vannfall, forekomster av sand, grus mv.
J-5-4.9 Melkekvote
J-5-4.10 Hytter
J-5-4.11 Avskrivbart driftsløsøre
J-5-4.12 Buskap
J-5-4.13 Samlet realisasjon
J-5-4.14 Isolert realisasjon av en del av et gårdsbruk eller skogbruk
J-5-4.15 Isolert realisasjon og stiftelse av rettigheter
J-5-5 Vilkåret om realisasjon til visse nærstående
J-5-6 Vilkåret om at vederlaget ikke må overstige tre fjerdedeler av antatt salgsverdi
J-5-6.1 Generelt
J-5-6.2 75 %-kravet ved realisasjon av andel i familiesameie og selskap med deltakerfastsetting
J-5-7 Vilkåret om eiertid
J-5-7.1 Generelt
J-5-7.2 Eiertid fra og med 6 år, men under 10 år
J-5-7.3 Eiertid, ektefeller
J-5-7.4 Eiertid etter reglene om kontinuitet ved arv, gavesalg eller gave
J-5-7.5 Eiertid, andel i selskap med deltakerfastsetting
J-5-8 Skattefritak for gevinst ved vern av skog
J-5-8.1 Generelt
J-5-8.2 Spesielt om utdeling til deltaker i selskap med deltakerfastsetting fra og med 2017
J-5-9 Gevinstberegningen
J-5-9.1 Generelt
J-5-9.2 Oppregulering av kostpris for eiendommer/selskapsandeler som per 31. desember 2004 kunne vært solgt helt eller delvis skattefritt
J-5-9.3 Flere eiendeler realiseres under ett
J-5-9.4 Flere overdragelser
J-5-9.5 Åsetesavslag
J-5-10 Realisasjon av eiendom eid i familiesameie
J-5-11 Selskap med deltakerfastsetting som eier alminnelig gårdsbruk eller skogbruk
J-5-11.1 Realisasjon av selskapsandel
J-5-11.2 Selskap med deltakerfastsetting som realiserer landbrukseiendom
J-5-11.3 Oppløsning av selskap med deltakerfastsetting
J-5-12 Tidfesting
J-5-13 Betinget skattefritak
J-6 Journalister mv.
J-6-1 Generelt
J-6-2 Faktiske kostnader
J-6-2.1 Generelt
J-6-2.2 Hjemmekontor
J-6-2.3 Litteratur, aviser mv.
J-6-2.4 Merkostnader til kost når skattyter ikke bor utenfor hjemmet
J-6-2.5 Merkostnader til kost og/eller losji på reise med overnatting
J-6-2.6 Pressekort
J-6-2.7 Reiser i yrket
J-6-2.8 Bevertningskostnader
J-6-2.9 Elektronisk kommunikasjon
J-6-2.10 Diverse utstyr
J-6-2.11 Minstefradraget
J-7 Juridisk bistand/prosesskostnader
J-7-1 Generelt
J-7-2 Minstefradraget
J-7-3 Forskjellige spørsmål, alfabetisk ordnet
J-7-3.1 Arbeidstvist, lønn mv.
J-7-3.2 Ekteskapstvist, underholdsbidrag, barnefordeling mv.
J-7-3.3 Endringssak/prosess om avgifter til folketrygden
J-7-3.4 Erstatningssøksmål i yrke
J-7-3.5 Fast eiendom
J-7-3.6 Fritaksmetoden
J-7-3.7 Imøtegåelse av påstander om regelbrudd, avtalebrudd mv.
J-7-3.8 Klagesaker/prosess om merverdiavgift
J-7-3.9 Oppkjøp mv. av foretak
J-7-3.10 Skatt på formue og inntekt
J-7-3.11 Straffesak
J-7-3.12 Trygdetvist
K-1 Kommuner
K-1-1 Generelt om skatteplikten
K-1-2 Utenlandske kommuner og offentlige organer
K-1-3 Formuesskatt for kommuner og fylkeskommuner
K-1-3.1 Fylkeskommuner
K-1-3.2 Primærkommuner
K-1-3.3 Gjeld
K-1-4 Inntektsskatt for kommuner og fylkeskommuner
K-1-4.1 Kommuners og fylkeskommuners produksjon, omsetning, overføring eller distribusjon av vannkraft
K-1-4.2 Kommuners skatteplikt for konkurranseutsatt avfallshåndtering
K-1-4.3 Særlig om fylkeskommuners skatteplikt
K-1-4.4 Særlig om kommuners skatteplikt
K-1-4.5 Renter av gjeld
K-2 Konkurs
K-2-1 Generelt
K-2-2 Skillet konkursbo/konkursdebitor
K-2-3 Skattlegging av konkursboet
K-2-3.1 Skattepliktens omfang
K-2-3.2 Personfradrag
K-2-3.3 Formelle regler
K-2-4 Skattlegging av konkursdebitor
K-2-4.1 Formue
K-2-4.2 Inntekt
K-2-4.3 Underskudd
K-2-5 Skattlegging av aksjonærer og deltakere i selskap som går konkurs
K-2-6 Skattlegging av konkurskreditorene
K-2-7 Skattestedet
K-3 Kontingenter
K-3-1 Generelt
K-3-1.1 Oversikt over fradragsretten
K-3-1.2 Fradragsrett ved kontingent til organisasjon som faller inn under flere kategorier
K-3-1.3 Fradragsrett ved kontingent til flere typer organisasjoner
K-3-2 Arbeidstakerorganisasjon
K-3-2.1 Betingelser for fradragsrett
K-3-2.2 Dispensasjon fra kravet om å være landsomfattende
K-3-2.3 Utenlandsk arbeidstakerorganisasjon
K-3-2.4 Fradragsbegrensning
K-3-2.5 Minstefradrag
K-3-2.6 Dokumentasjon av innbetalt kontingent
K-3-3 Norges Fiskarlag
K-3-4 Arbeidsgiverforening
K-3-4.1 Betingelse for fradrag
K-3-5 Yrkes- og næringsorganisasjoner
K-3-5.1 Betingelser for fradragsrett
K-3-5.2 Fradragsbegrensning
K-3-5.3 Ikke fradragsberettiget del av kontingent
K-3-5.4 Flere kommuner
K-3-6 Organisasjon som fungerer som ledd i medlemmenes virksomhet (serviceorganisasjon)
K-3-6.1 Generelt
K-3-6.2 Kombinert forenings- og servicevirksomhet
K-4 Kostnader – allment om fradrag
K-4-1 Generelt
K-4-2 Forholdet til det regnskapsmessige kostnadsbegrepet
K-4-3 Forholdet til minstefradraget
K-4-4 Kostnad må være pådratt (oppofret)
K-4-4.1 Generelt
K-4-4.2 Kostnader som knytter seg til en investering
K-4-4.3 Verdinedgang
K-4-4.4 Fradragsføring før oppofrelse har skjedd
K-4-4.5 Særlig om overføringer til fond for ansatte mv.
K-4-5 Tilknytning til skattepliktig inntekt eller inntektserverv
K-4-5.1 Generelt
K-4-5.2 Formålet med pådragelsen av kostnaden
K-4-5.3 Kostnader til ikke-inntektsgivende bolig
K-4-5.4 Kostnader til aksjer mv. som faller inn under fritaksmetoden
K-4-5.5 Kostnader til erverv av tilfeldige gevinster
K-4-5.6 Tidsmessig tilknytning
K-4-6 Betaling via bank som vilkår for fradragsrett
K-4-6.1 Generelt
K-4-6.2 Hva anses som betaling via bank
K-4-6.3 For hvilke transaksjoner gjelder bestemmelsen
K-4-6.4 Beløpsgrensen på kr 10 000
K-4-6.5 Reversering av fradrag
K-4-6.6 Unntak ved motregning
K-4-7 Tilordning av fradrag
K-4-7.1 Generelt
K-4-7.2 Flere er forpliktet
K-4-7.3 Kostnaden dekkes av andre
K-4-8 Tidfesting av kostnadsfradraget
K-5 Kraftforetak
K-5-1 Generelt
K-5-2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
K-5-3 Revisjonsplikt
K-5-4 Definisjoner
K-5-4.1 Generelt
K-5-4.2 Bransjebetegnelser
K-5-4.3 Elektroteknisk utrustning i kraftforetak
K-5-4.4 Hjemfall
K-5-4.5 Kraftanlegg
K-5-4.6 Kraftverk/kraftstasjon
K-5-4.7 Kraftforetak
K-5-4.8 Reguleringsanlegg
K-5-5 Særregler for offentlig eide kraftforetak
K-5-5.1 Kommunale og fylkeskommunale kraftforetak
K-5-5.2 Statsforetak
K-5-5.3 Offentlig eide aksjeselskap mv.
K-5-6 Fastsettingsmåten for ansvarlige selskap mv.
K-5-6.1 Hovedregel
K-5-6.2 Deltakerne selger kraft hver for seg
K-5-6.3 Interkommunale ansvarlige selskap
K-5-7 Formue
K-5-7.1 Generelt
K-5-7.2 Beregningsenhet
K-5-7.3 Nærmere om grensen på 10 000 kVA
K-5-7.4 Formuesverdi for kraftverk med påstemplet merkeytelse på 10 000 kVA eller mer
K-5-7.5 Gjeld
K-5-7.6 Mer-/mindreinntekt av nettvirksomhet
K-5-8 Alminnelig inntekt
K-5-8.1 Generelt
K-5-8.2 Tidfesting av inntekter og kostnader
K-5-8.3 Driftsmidler, generelt
K-5-8.4 Driftsmidler, særskilt om nettvirksomhet
K-5-8.5 Driftsmidler, visse særskilte driftsmidler i produksjon av kraft
K-5-8.6 Driftsmidler, kraftanlegg påheftet hjemfallsrett
K-5-8.7 Driftsmidler, realisasjon
K-5-8.8 Driftsmidler, inngangsverdi for driftsmidler ervervet etter 1. januar 1997
K-5-8.9 Særregler for kraftforetak som direkte eller indirekte eies av det offentlige
K-5-8.10 Realisasjon av enkeltpersonforetak
K-5-8.11 Realisasjon av andel i selskap med deltakerfastsetting eller sameie
K-5-8.12 Realisasjon av aksjer/andeler i aksjeselskap mv.
K-5-9 Personinntekt
K-5-10 Grunnrenteinntekt
K-5-10.1 Generelt
K-5-10.2 Beregningsenhet
K-5-10.3 Hvem som anses som eier av kraftverket
K-5-10.4 Endring av eierforholdet i løpet av året
K-5-10.5 Nærmere om minstestørrelse for kraftverket
K-5-10.6 Generelt om beregnet bruttoinntekt
K-5-10.7 Måling av kraftproduksjonen ved beregningen av bruttoinntekten
K-5-10.8 Generelt om prisfastsettingen ved beregningen av bruttoinntekten
K-5-10.9 Prisfastsetting for konsesjonskraft
K-5-10.10 Prisfastsetting, kraft levert iht. langsiktig kjøpekontrakt eller leieavtale inngått før 1. januar 1996
K-5-10.11 Prisfastsettingen for kraft levert iht. langsiktig kontrakt på stortingsbestemte vilkår
K-5-10.12 Prisfastsetting for kraft levert iht. langsiktig kontrakt på minst 7 år inngått 1. januar 1996 eller senere
K-5-10.13 Prisfastsetting, leieavtaler på minst 15 år inngått 1. januar 1996 eller senere
K-5-10.14 Prisfastsetting, kraft som forbrukes i skattyters eller eiers produksjonsvirksomhet
K-5-10.15 Prisfastsetting, kraft levert til strømleverandør i.h.t. langsiktig fastpriskontrakt og som leveres videre i h.t. standard fastprisavtale i sluttbrukermarkedet (kontraktsunntaket)
K-5-10.16 Gevinst ved realisasjon av driftsmidler
K-5-10.17 Driftsstøtte til produksjon av ny vannkraft
K-5-10.18 Inntekt fra utstedte el-sertifikater
K-5-10.19 Inntekt fra utstedte opprinnelsesgarantier
K-5-10.20 Kostnader som kommer til fradrag i grunnrenteinntekten
K-5-10.21 Friinntekt, fradrag i grunnrenteinntekten
K-5-10.22 Beregnet selskapsskatt
K-5-10.23 Negativ grunnrenteinntekt
K-5-10.24 Fordeling av grunnrenteinntekt mellom de enkelte kraftverk
K-5-10.25 Endring av skattemelding eller skattefastsetting
K-5-10.26 Grunnrenteinntekt ved realisasjon av kraftverk
K-5-10.27 Overdragelse av andel i selskap med deltakerfastsetting
K-5-10.28 Overdragelse av aksjer i selskap som eier kraftverk
K-5-11 Naturressursskatt
K-5-11.1 Formål
K-5-11.2 Hvem skal svare naturressursskatt
K-5-11.3 Beregningsenhet
K-5-11.4 Beregningsgrunnlaget
K-5-11.5 Beregning av naturressursskatt
K-5-12 Flere kommuner
K-5-12.1 Formue
K-5-12.2 Alminnelig inntekt
K-6 Kunstnere
K-6-1 Grensen virksomhet – ikke virksomhet
K-6-1.1 Virksomhet
K-6-1.2 Lønn, honorar mv. utenfor virksomhet
K-6-1.3 Inntekt opptjent både i og utenfor virksomhet
K-6-1.4 Avgrensning mot ikke-økonomisk aktivitet
K-6-2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
K-6-3 Opplysningsplikt
K-6-4 Formue
K-6-5 Inntekt
K-6-5.1 Tidfesting av inntekter og kostnader
K-6-5.2 Minstefradrag
K-6-5.3 Realisasjon av kunstnerrettighet
K-6-5.4 Fordeling av åndsverksinntekt over flere år
K-6-6 Utenlandske kunstnere med midlertidig opphold i Norge
K-6-7 Diverse spørsmål (sortert alfabetisk)
K-6-7.1 Arbeidstøy
K-6-7.2 Aviser
K-6-7.3 Elektronisk kommunikasjon
K-6-7.4 Hjemmekontor, atelier mv.
K-6-7.5 Kosmetikk
K-6-7.6 Kunstnerlønn fra Stortinget
K-6-7.7 Stipend
K-6-7.8 Leieinntekter
K-6-7.9 Litteratur/tidsskrifter
K-6-7.10 Merkostnad ved opphold utenfor hjemmet
K-6-7.11 Provisjon
K-6-7.12 Statens garantiinntekter for kunstnere
K-6-7.13 Studiereiser
K-6-7.14 Utdanning
K-6-7.15 Utklippstjeneste
K-6-7.16 Utstyr
K-6-7.17 Varelager
K-6-7.18 Æres- og kulturpriser
L-1 Langtransportsjåfører
L-1-1 Generelt
L-1-2 Næringsdrivende
L-1-3 Arbeidstakers merkostnader til kost for turer som varer ett døgn eller mer
L-1-3.1 Inntektsfradrag
L-1-3.2 Kostgodtgjørelse
L-1-4 Arbeidstakers kostutgifter for turer som varer mindre enn ett døgn
L-1-4.1 Inntektsfradrag
L-1-4.2 Kostgodtgjørelse
L-1-5 Kostnader og godtgjørelse til losji
L-1-5.1 Inntektsfradrag
L-1-5.2 Godtgjørelse for losji
L-2 Leasing
L-2-1 Generelt
L-2-1.1 Skillet mellom kjøp og leasing (leie)
L-2-1.2 Privatrettslig skille mellom kredittkjøp og leasing (leie)
L-2-1.3 Regnskapsmessig behandling
L-2-1.4 Partsforholdet i en leasingavtale
L-2-2 Hvem anses skattemessig som eier av den leasede gjenstand
L-2-2.1 Generelt
L-2-2.2 Leaseren blir eier ved utløp av leasingperioden
L-2-2.3 Leaseren har rett og plikt til å kjøpe
L-2-2.4 Leaseren har rett til å kjøpe
L-2-2.5 Leasingleien reduseres vesentlig etter en tid
L-2-2.6 Leasinggjenstanden har ubetydelig eller ingen verdi ved leasingperiodens utløp
L-2-2.7 Leaseren har risiko for gjenstandens verdi ved utløpet av leasingperioden
L-2-2.8 Den leasede gjenstand inkorporeres i driftsmiddel tilhørende leaseren
L-2-2.9 Leasing av bygg som oppføres på leasers egen grunn
L-2-2.10 Restverdileasing
L-2-2.11 Leasing av demonstrasjonsbiler (demoleasing)
L-2-3 Skattemessige konsekvenser når bortleaser anses som eier
L-2-3.1 Formue
L-2-3.2 Inntekt
L-2-4 Skattemessige konsekvenser når leaser anses som eier
L-2-4.1 Generelt
L-2-4.2 Formue
L-2-4.3 Inntekt
L-3 Lån – avgrensning mot andre ytelser fra arbeidsgiver/selskap mv.
L-3-1 Generelt
L-3-2 Regnskapsrettslige spesifikasjonskrav
L-3-3 Selskapsrettslige krav
L-3-4 Renter på lån fra aksjonær/deltaker til selskapet
L-3-5 Nærmere om grensen mellom lån og andre ytelser
L-3-5.1 Generelt
L-3-5.2 Betingelser knyttet til tilbakebetalingsplikten
L-3-6 Spesielt om rammelån/fleksilån
L-3-7 Rettspraksis
L-3-8 Skattemessig behandling når saldo på det opplyste mellomværende har vært varierende
L-3-9 Behandling av ikke-reelle lån fra selskap med deltakerfastsetting
L-3-10 Behandling av ikke-reelle lån fra aksjeselskap
L-4 Lån i arbeidsforhold
L-4-1 Inntekt
L-4-1.1 Generelt
L-4-1.2 Hovedregel
L-4-1.3 Unntak, låntaker ville fått lånet på samme vilkår uten å være ansatt
L-4-1.4 Unntak, lånet overstiger ikke 3/5 av grunnbeløpet i folketrygden
L-4-1.5 Lån gitt av utenlandsk arbeidsgiver