U-18-2.2 Liste over lavskatteland og ikke-lavskatteland
Opplisting i FSSD § 10-63-2 av land som skal anses som lavskatteland etter skattereglene for utbytte, gevinst og tap på aksjer mv., er bindende uten nærmere vurdering etter sktl. § 10-63 jf. FSSD § 10-63-1. Følgende land skal for 2023 uten videre anses som lavskatteland:
- Andorra
- Anguilla
- Antigua og Barbuda
- Bahamas
- Bahrain, med unntak for selskap som er skattepliktig for aktiviteter i oljesektoren
- Belize
- Bermuda
- BES Islands (Bonaire, St. Eustatius og Saba)
- Caymanøyene
- De forente arabiske emirater
- Isle of Man
- Jomfruøyene (amerikanske)
- Jomfruøyene (britiske)
- Kanaløyene (Jersey, Guernsey, Lihou, Jethou, Herm, Alderney, Great Sark, Little Sark og Brecqhou)
- Kosovo
- Liberia
- Macao
- Maldivene
- Marshalløyene
- Mauritius
- Moldova
- Monaco
- Montenegro
- Nord-Makedonia
- Paraguay
- Palau (Belau)
- Qatar, med unntak for selskap som er skattepliktig for aktiviteter i oljesektoren
- San-Barthélemy (Saint Barts, Saint Barth)
- St. Kitts og Nevis
- St. Vincent og Grenadinene
- Turks- og Caicosøyene
- Usbekistan
- Vanuatu
Landene som er listet opp nedenfor, se FSSD § 10-63-3, skal i utgangspunktet ikke anses som lavskatteland. Opplistingen er likevel ikke bindende uten nærmere vurdering hvis selskapets inntekt i dette landet hovedsakelig er inntekt av den art som er omfattet av fritaksmetoden etter sktl. § 2-38 annet ledd og inntekten skriver seg fra investering i lavskatteland, for eksempel holdingselskaper som har datterselskap hjemmehørende i lavskatteland. For 2023 gjelder dette følgende land
- Australia
- Canada
- Chile
- India
- Japan
- Kina
- New Zealand
- Sør-Afrika
- USA
For «annen selvstendig innretning eller formuesmasse» som nevnt i sktl. § 10-60 annet punktum, skal avgjørelsen av om innretningen eller formuesmassen anses hjemmehørende i et lavskatteland eller ikke, tas uavhengig av listen ovenfor om hvilke land som ikke anses som lavskatteland, jf. FSSD § 10-63-3 tredje ledd.