Avskrivning på driftsmidler som leies ut skal foretas hos utleieren, mens leietakeren får fradrag for betalt leie.

Påkoster leietaker et leid driftsmiddel, blir han normalt ikke eier av påkostningen. Påkostningen kan i slike tilfeller ikke saldoavskrives hos leietakeren. Påkostningene anses som en del av leiekostnaden, og føres til fradrag jevnt fordelt over leieperioden. Er det uklart når leieperioden opphører, f.eks. hvis leietaker har opsjon som gir ham rett til å forlenge leieperioden, må den mest sannsynlige leieperioden legges til grunn for fradragsføringen. Opphører leieforholdet, kan restbeløpet føres direkte til fradrag.

Unntaksvis må leietaker anses som eier av påkostningene i leieperioden, se emnet E-1, pkt. 9.14. Aktivering og avskrivning må da foretas hos leietaker. Aktiveringen tilføres samme saldogruppe som det påkostede driftsmidlet. Påkostninger i forretningsbygg må f.eks. avskrives etter de reglene som gjelder for selve bygget. Hvis påkostningen f.eks. er en fast teknisk installasjon, må den avskrives på saldogruppe j.

Blir utleier eier av påkostning foretatt av leietaker, skal utleier skattlegges for det beløp som utgjør fordelen for ham. Tidfesting av inntekten skal skje når utleier blir eier av påkostningen. Dette vil normalt være når påkostningen er foretatt av leietaker, se HRD i Utv. 1986/304 (Rt.1986/97) og emnet E-1, pkt. 9.14. I praksis kan det også godtas tidfesting over den resterende leieperioden. Opphører leieforholdet, skal restbeløpet føres direkte til inntekt. Er det uklart når leieperioden opphører, f.eks. hvor leietaker har opsjon som gir ham rett til å forlenge leieperioden, må den mest sannsynlige leieperioden legges til grunn for inntektsføringen. Den skattepliktige fordelen kan være et annet beløp enn leietakers kostnader, se for eksempel LRD 15. mars 2013 (Borgarting) i Utv. 2013/742. Ved fastsettingen for påkostningsåret kan utleieren aktivere hele den skattepliktige fordelen for avskrivning.

Om behandling av vedlikeholdskostnader på leid formuesobjekt som fører til at objektet blir i bedre stand enn ved starten på leieperioden, se emnet V-3, pkt. 9.2.