Skattemessig inngangsverdi (kostprisen) for driftsmidler i inntektsgivende aktivitet, herunder lønnet erverv, skal som hovedregel enten

• fradragsføres direkte, se emnet «Driftsmiddel – direkte fradragsføring»
• aktiveres og fradragsføres ved avskrivning etter saldoreglene, se emnet «Driftsmiddel – avskrivning på/inntektsføring av saldo»
• aktiveres og fradragsføres ved lineær avskrivning, dvs. med like store årlige beløp fordelt over driftsmidlets antatte levetid, se emnene «Kraftforetak - vannkraft» og «Driftsmiddel – immaterielt (ikke-fysisk) driftsmiddel»
• aktiveres og avskrives med skjønnsmessig beløp, se emnet «Driftsmiddel – immaterielt (ikke-fysisk) driftsmiddel», eller
• aktiveres uten fradragsføring, verken direkte eller gjennom avskrivning, se nedenfor. I slike tilfeller kommer inngangsverdien til fradrag ved eventuell senere gevinst-/tapsberegning ved realisasjon eller uttak av driftsmidlet, se emnene «Driftsmiddel – realisasjon av driftsmiddel» og «Uttak av formuesobjekter og/eller tjenester»

Rett til avskrivning/direkte fradragsføring er begrunnet i at eieren har risikoen for driftsmidlets verdireduksjon. Er eieren (kjøperen) ved ervervet sikret å få sin investering ubeskåret tilbake, foreligger ikke slik risiko. Dette vil f.eks. være tilfelle hvor eieren ved ervervet får en opsjon på å selge driftsmidlet (salgsopsjon) til selgeren eller en tredjemann, for samme pris som det ble kjøpt for. Eieren har da ingen rett til å fradra inngangsverdien verken ved

• direkte fradragsføring, eller
• avskrivninger,

se HRD i Utv. 1997/13 (Rt. 1996/1270), Utv. 1997/23 (Rt. 1996/1256) og Utv. 1998/298 (Rt. 1998/46). I disse tilfellene vil skattyter bare kunne få fradrag for driftsmidlets inngangsverdi ved gevinst-/tapsberegningen ved realisasjon av dette. Skattyteren vil i disse tilfellene kunne ha den finansielle risiko for innfrielsen av forpliktelsen, men dette medfører ikke at skattyteren får noen rett til direkte fradragsføring eller avskrivning.

Ved restverdileasing er bortleaser sikret å få tilbake en del av sin investering ved utløpet av leasingperioden. Fradrag for avskrivninger begrenses likevel ikke på bakgrunn av dette, se FIN 31. oktober 2005 i Utv. 2005/1249. Se også HRD (HR‑2017‑2248‑A) i Utv. 2017/1985 (Ai Lease). (En bilimportørs garanterte gjenkjøpspris tok ikke sikte på å dekke ordinært verditap ved «slit eller elde». Gjenkjøpsprisen sikret bare bortleaser mot de ekstraordinære eller uforutsette negative endringer i markedet for den aktuelle typen bruktbiler.)

Får selgeren eller tredjemann ved ervervet en rett til å kjøpe driftsmidlet (kjøpsopsjon), vil dette i utgangspunktet ikke påvirke adgangen til å kostnadsføre direkte eller avskrive på dette driftsmidlet. Unntak gjelder hvor opsjonen eller det øvrige avtaleverket gjør det overveiende sannsynlig at opsjonen vil bli benyttet.

Foreligger sikring mot risiko bare for en periode, vil det bare være i denne perioden at det ikke kan foretas direkte fradragsføring eller avskrivning. Dersom sikringen faller bort, slik at skattyteren på normalt vis får hele risikoen for reduksjonen av driftsmidlets verdi, kan skattyteren fra dette tidspunktet fradragsføre direkte eller avskrive etter vanlige regler og satser.

Den retten et selskap med deltakerfastsetting har til direkte fradragsføring eller avskrivning på driftsmidlers inngangsverdi, influeres ikke av om deltakere har en garanti som sikrer dem mot verdiforringelse av sin selskapsandel.

Et aksjeselskaps rett til direkte fradragsføring eller avskrivning på driftsmidlers inngangsverdi, influeres ikke av om aksjonærene har en rettslig garanti som sikrer dem å få tilbake aksjenes historiske kostpris.