Skatteavtalene har forskjellige regler om i hvilket land pensjon og uføreytelser mv. skal skattlegges. Etter noen skatteavtaler kan alle pensjoner og uføreytelser mv. bare skattlegges i bostedslandet. Etter andre skatteavtaler kan alle eller noen typer av pensjoner og uføreytelser mv. skattlegges i utbetalingslandet. Det vil da følge av skatteavtalen om bostedslandet skal gi kreditfradrag for skatten i utbetalingslandet eller om bostedslandet skal unnta pensjonen eller uføreytelser mv. fra skattlegging.

Etter NSA art. 18 nr. 1 kan pensjon, livrente og utbetaling i henhold til sosiallovgivningen (i Norge folketrygdloven mv.) skattlegges både i utbetalingslandet og bostedslandet. Danmark, Finland og Sverige har vedtatt overgangsregler til de nye reglene i skatteavtalen fra 2009 som innebærer at Norge har eksklusiv beskatningsrett i visse tilfeller. Se St.prp. nr. 54 (2007–2008). Uføreytelser fra private og offentlige tjenestepensjonsordninger og andre private pensjonsordninger kan bare skattlegges i bostedslandet, jf. NSA art. 22 nr. 1.

Når en person som er skattemessig bosatt i Norge mottar pensjon/uføreytelse mv. som kan skattlegges i utbetalingslandet, og skatteavtalen anvender kreditmetoden for å unngå dobbeltbeskatning av slik inntekt, skal pensjonen/uføreytelsen mv. også skattlegges i Norge. Nærmere om unngåelse av dobbeltbeskatning etter kreditmetoden, se emnet «Utland – unngåelse av dobbeltbeskatning», pkt. 4.

Anvender skatteavtalen fordelingsmetoden (unntaksmetoden) for å unngå dobbeltbeskatning av slik inntekt, skal inntekten unntas fra skattlegging i Norge. Det samme gjelder i utgangspunktet når det følger av skatteavtalen at pensjonen/uføreytelsen mv. bare kan skattlegges i utbetalingslandet. Etter noen skatteavtaler kommer imidlertid den alternative fordelingsmetoden til anvendelse. Se f.eks. skatteavtalene med Australia (art. 18 nr. 2, jf. art. 23 nr. 2 b), Portugal (art. 19 nr. 2 a, jf. art. 23 nr. 2 b) og Storbritannia (art. 18 nr. a, jf. art. 25 nr. 1 b), som gjelder for offentlig pensjon når denne bare skal skattlegges i utbetalingsstaten. Nærmere om unngåelse av dobbeltbeskatning etter den alternative fordelingsmetoden, se emnet «Utland – unngåelse av dobbeltbeskatning», pkt. 3.