Fastsatt utflyttingsskatt ved utflytting 20. mars 2024 eller senere, faller bort hvis skattyter igjen blir bosatt i Norge etter sktl. § 2‑1 eller skal anses bosatt i Norge etter skatteavtale innen 12 år etter utgangen av det året utflyttingsskatten tidfestes til, jf. sktl. § 10‑70 niende ledd første punktum. Om tidfestingstidspunktet, sepkt. 7. Skatten faller bare bort for de aksjene som er i behold på tilbakeflyttingstidspunktet. Påløpte renter på skatt knyttet til de aksjene som er i behold, faller også bort, jf. sktl. § 10‑70 niende ledd annet punktum. Tilsvarende gjelder for en arving som har trådt inn i avdødes plikter, sepkt. 10.2.5.

Tapsfradrag skal på samme måte reverseres for aksjer som er i behold på tilbakeflyttingstidspunktet.

Skatten faller bort uavhengig om skatten helt eller delvis er betalt.

Hvis utflyttingsskatten helt eller delvis er betalt før tilbakeflyttingen, skal det beregnes renter etter reglene om rentegodtgjørelse ved endring av skattefastsettingen, jf. sktbtl. § 11‑4 jf. § 11‑6 annet ledd. Renter beregnes fra betaling fant sted, og frem til forfallstidspunktet i sktbtl. § 10‑60. I tapstilfellene hvor det er betalt for lite skatt, skal det beregnes avsavnsrente etter sktbtl. § 11‑2 jf. § 10‑53.

Blir skattyter igjen bosatt i Norge senere enn 12 år etter tidfestingsåret, og har gjort opp utflyttingsskatten i sin helhet, skal opprinnelig inngangsverdi på eiendeler som er i behold, justeres med den verdiendring som har blitt utflyttingsbeskattet, jf. sktl. § 10‑70 niende ledd tredje punktum. Ev. skattlagt gevinst legges til opprinnelig inngangsverdi, slik at inngangsverdien vil utgjøre markedsverdien på utflyttingstidspunktet. Latent tap trekkes fra i opprinnelig inngangsverdi.

Er utflyttingsskatt fastsatt på aksjesparekonto, og skattyter igjen blir bosatt i Norge senere enn 12 år etter tidfestingsåret, skal opprinnelig inngangsverdi justeres med den verdiendring som er utflyttingsbeskattet, jf. sktl. § 10‑70 niende ledd fjerde punktum. Gevinst på aksjesparekonto som er utflyttingsbeskattet med endelig virkning, skal regnes som innskudd på kontoen etter sktl. § 10‑21 fjerde ledd ved et senere uttak fra kontoen, se emnet«Utland – gevinst og tap på aksjer og andeler mv. ved utflytting»,pkt. 4.1. Tilsvarende tap skal redusere skattemessig verdi på kontoen.

Har skattyter delvis gjort opp utflyttingsskatten som følge av utdeling etter utflytting, sepkt. 10.2.3 og skattyter flytter tilbake innen 12-årsfristen, skal inngangsverdien på aksjene oppjusteres med den del av utflyttingsskatten som er endelig gjort opp, jf. § 10‑70 niende ledd femte punktum. Justeringen skal skje med et beløp tilsvarende den andelen av latent gevinst eller latent tap som er gjort opp som følge av utdelingen, jf. § 10‑70 niende ledd sjette punktum.

Har skattyter fått tilbakebetalt innbetalt kapital mens skattyter har vært utflyttet, skal inngangsverdien reduseres inngangsverdien på aksjene eller andelenene, jf. sktl. § 10‑70 niende ledd syvende punktum. Dette gjelder både hvor tilbakeflyttingen skjer før utløpet av 12-årsfristen, og hvor tilbakeflytting skjer etter utløpet av 12-årsfristen.