Paragraf 10-40 annet ledd regulerer forfall for virksomheter som er registrert som særavgiftspliktige hos skattekontorene. For disse virksomhetene forfaller særavgiften for en periode til betaling samme dag som det skal leveres skattemelding.

Dersom en registrert avgiftspliktig leverer en skattemelding som er forsinket innlevert i forhold til fristen, følger det av skattebetalingsforskriften § 10‑40‑3 at hovedregelen om forfall i skattebetalingsloven § 10‑40 annet ledd da gjelder tilsvarende. I slike tilfeller vil det derfor løpe forsinkelsesrenter på kravet fra det ordinære forfallstidspunktet.

Regler om hvilke virksomheter som har registreringsplikt og hvilke som har registreringsadgang, er regulert i hhv. særavgiftsforskriften §§ 5‑1 og 5-2. En nærmere omtale av hvilke virksomheter som har plikt og hvilke som har adgang til å registrere seg, er tatt inn i kommentarene til skattebetalingsloven § 14‑21.

Reglene for når avgiftsplikten oppstår for registrerte særavgiftspliktige følger av særavgiftsforskriften § 2‑1. For registrerte virksomheter oppstår avgiftsplikten ved uttak fra virksomhetens godkjente lager eller ved opphør av registrering, jf. særavgiftsforskriften § 2‑1 første ledd. For avgift på teknisk etanol, avgift på elektrisk kraft, avgift på forbrenning av avfall, avgift på utslipp av NOx, veibruksavgift på naturgass og LPG, flypassasjeravgift, avgift på trafikkforsikringer, avgift på produksjon av fisk, avgift på viltlevende marine ressurser, avgift på landbasert vindkraft og avgift på kraftproduksjon er det gitt en særbestemmelse i forskriftens fjerde ledd. Plikten til å levere skattemelding for særavgifter følger av skatteforvaltningsloven § 8‑4. Det skal leveres skattemelding selv om det ikke skal oppkreves avgift for perioden, jf. bestemmelsens tredje ledd. Nærmere regler om skatteleggingsperioden og tidspunkt for pliktig levering av skattemelding er gitt i hhv. skatteforvaltningsforskriften §§ 8‑4‑1 og 8‑4‑2. Skattleggingsperioden for avgift på elektrisk kraft, avgift på utslipp av NOx, avgift på trafikkforsikringer, avgift på produksjon av fisk og avgift på viltlevende marine ressurser er kvartalsvis, jf. § 8‑4‑1 første ledd. Skatteleggingsperioden for avgift på landbasert vindkraft og avgift på kraftproduksjon, for kraft produsert i 2022, er ett kalenderår, jf. skatteforvaltningsforskriften § 8‑4‑1 andre ledd.

For øvrige særavgifter er skattleggingsperioden én kalendermåned, jf. § 8‑4‑1 tredje ledd.

Etter § 8‑4‑2 første ledd skal registrerte virksomheter levere skattemelding for særavgifter til skattekontoret innen den 18. i måneden etter skattleggingsperioden.

Leveringsfrist for skattemelding for avgift på elektrisk kraft, avgift på utslipp av NOx, avgift på trafikkforsikringer, avgift på produksjon av fisk, avgift på viltlevende marine ressurser og avgift på kraftproduksjon, for kraft produsert i 2022, er særskilt regulert i skatteforvaltningsforskriften § 8‑4‑2 annet til syvende ledd.

For avgift på elektrisk kraft er leveringsfristen en måned og 18 dager etter utløpet av den skatteleggingsperiode (kvartal) faktura er sendt eller levering/uttak uten faktura er foretatt. For avgift på trafikkforsikringer gjelder samme leveringsfrist fra utløpet av den skattleggingsperioden (kvartal) den skattepliktige har vært ansvarlig for kjøretøyet iht. avtale om trafikkforsikring. Tilsvarende gjelder for gebyr for uforsikrede motorvogner og motorvogner der ny eier ikke har tegnet egen forsikring. Her løper leveringsfristen fra utløpet av den skattleggingsperioden gebyret er mottatt. For avgift på utslipp av NOx er imidlertid leveringsfristen den 18. i måneden etter utløpet av den skatteleggingsperioden (kvartal) utslippet fant sted. For avgift på produksjon av fisk er leveringsfristen en måned og 18 dager etter utløpet av den skattleggingsperioden fisken er slaktet. Leveringsfrist for skattemelding for avgift på viltlevende marine ressurser er en måned og 18 dager etter utløpet av den skattleggingsperioden førstehåndsomsetningen i samsvar med fiskesalslagslova fant sted. For avgift på kraftproduksjon (produsert i 2022), er leveringsfristen 18. januar 2023.

Skattekontoret kan etter skatteforvaltningsforskriften § 8‑4‑2 åttende ledd fastsette en kortere frist for skattemelding dersom det foreligger opplysninger om virksomhetens forhold som gjør det sannsynlig at avgiftsbetalingen ikke vil skje rettidig.

Det fremgår av skatteforvaltningsforskriften § 8‑4‑2 niende ledd at dersom vilkårene for fritak ikke lenger oppfylles, jf. skatteforvaltningsloven § 8‑4 fjerde ledd, skal bruker levere skattemelding straks.

Skattemeldingen skal leveres elektronisk og sendes den mottakssentral som direktoratet bestemmer, jf. skatteforvaltningsloven § 8‑4 tredje ledd. Altinn benyttes pr. i dag som mottakssentral.

Registrerte virksomheter som produserer eller innfører teknisk etanol med alkoholstyrke over 2,5 volumprosent, og som utelukkende innfører eller produserer teknisk etanol med godkjent denaturering, er fritatt fra å levere skattemelding, jf. skatteforvaltningsloven § 8‑4 andre ledd bokstav a.