Selskap som deltar i fusjonen, og som er hjemmehørende i et lavskatteland innenfor EØS, må være reelt etablert og drive reell økonomisk aktivitet i denne EØS-staten, se sktl. § 11‑11 syvende ledd, jf. § 10‑64 bokstav b. Om hvilke land som er lavskatteland, se sktl. § 10‑63 og FSSD § 10‑63. Se også emnet «Utland – norsk kontrollert utenlandsk selskap (NOKUS)». Tilsvarende gjelder verdipapirfond, jf. sktl. § 11-11 åttende ledd.