Reglene om kildeskatt gjelder for royalty og leiebetalinger betalt til nærstående selskap eller innretning hjemmehørende i lavskatteland. Som nærstående anses etter sktl. § 10‑82 første ledd:

• selskap eller innretning som betaleren, direkte eller indirekte, eier eller kontrollerer med minst 50 %
• selskap eller innretning som, direkte eller indirekte, eier eller kontrollerer betaleren med minst 50 %
• selskap eller innretning som nærstående nevnt i annet strekpunkt, direkte eller indirekte, eier eller kontrollerer med minst 50 %

Selskap eller innretning regnes som nærstående hvis kravet til eierskap eller kontroll har vært oppfylt på noe tidspunkt i inntektsåret før betalingen er tidfestet, jf. sktl. § 10‑82 annet ledd. Det er bare royalty og leiebetaling som knytter seg til den perioden långiver er nærstående som det skal trekkes kildeskatt av.

Er det flere nærstående, skal en ved beregningen av om kravet til eierandel eller kontroll er oppfylt, ta hensyn til den samlede innflytelsen, se Prop. 1 LS (2013–2014) pkt. 4.11.3.