Om skattleggingen av sjøfolk som anses skattemessig bosatt i Norge etter norsk intern rett, se emnet «Sjøfolk».

Skatteplikten for sjøfolk som ikke anses skattemessig bosatt i Norge etter norsk intern rett, reguleres av sktl. § 2‑3 første ledd bokstav h og av petroleumsskatteloven. Skatteplikten reguleres av sktl. § 2‑3 første ledd bokstav h også når skipet går mellom havner i Norge.

Personer bosatt i Norden (utenfor Norge) er ifølge sktl. § 2‑3 første ledd bokstav h nr. 1 og 2 skattepliktige til Norge for inntekt som ansatt

1. i tjeneste i rederiet om bord på norsk skip registrert i Norsk Ordinært Skipsregister (NOR) eller Norsk Internasjonalt Skipsregister (NIS)
2. om bord på skip registrert i NOR eller NIS i tjeneste hos norsk eller utenlandsk arbeidsgiver som driver virksomhet om bord
3. i tjeneste på utenlandsregistrert fartøy
4. som eies eller drives av norsk rederi, eller
5. hos norsk rederi eller hos norsk arbeidsgiver som driver virksomhet om bord på slikt fartøy

Personer bosatt utenfor Norden er i følge sktl. § 2‑3 første ledd bokstav h skattepliktig til Norge for inntekt om bord på skip registrert i Norsk Ordinært Skipsregister (NOR) såfremt vedkommende er ansatt i tjeneste

• hos rederiet, eller
• hos norsk arbeidsgiver som driver virksomhet om bord.

Personer bosatt utenfor Norden som er ansatt på skip registrert i Norsk Internasjonalt Skipsregister (NIS) er ikke skattepliktig for sin hyreinntekt, jf. sktl. § 2‑3 første ledd bokstav h nr. 3. Utfører skipet oppdrag på den norske kontinentalsokkelen, er hyreinntekten likevel skattepliktig etter petroleumsskatteloven.

Sjøfolk med begrenset skatteplikt til Norge etter sktl. § 2-3 første ledd bokstav h skal ha standardfradrag for utenlandske arbeidstakere, jf. sktl. § 6-70 første ledd. Sjøfolk med begrenset skatteplikt har ikke anledning til å velge ordinære fradrag istedenfor standardfradraget.

I tillegg til standardfradraget gis det fradrag for fagforeningskontingent, minstefradrag, tilskudd til pensjonsordning og særskilt fradrag for sjøfolk, jf. sktl. § 6-70 tredje ledd.

Om vilkårene for særskilt fradrag for sjøfolk, se emnet «Sjøfolk», pkt. 3.

De enkelte skatteavtalene vil normalt ha egne bestemmelser som gjelder sjøfolk i internasjonal fart, se NSA art. 15 nr. 3. Hvilken stat som etter inngåtte skatteavtaler er tillagt beskatningsretten, og hvilke kriterier som er lagt til grunn for dette, varierer fra skatteavtale til skatteavtale. Løsningen av konkrete tilfeller må derfor finnes i den aktuelle avtalen. Dersom skipet ikke går i internasjonal fart, gjelder de alminnelige reglene for beskatningsrett til lønnsinntekt, se NSA art. 15 nr. 1 og 2.

Etter NSA kan lønnsinntekt opptjent om bord på dansk, finsk, færøysk, islandsk, norsk eller svensk skip i internasjonal fart skattlegges i den stat hvis nasjonalitet skipet har, se art. 15 nr. 3. Skip som er befraktet på bareboatbasis av et rederi i et nordisk land likestilles med skip som er registrert i vedkommende land. Inntekten skal også skattlegges i bostedslandet, og det skal gis kreditfradrag for ev. skatt betalt i flaggstaten. Nærmere om unngåelse av dobbeltbeskatning etter kreditmetoden, se emnet «Utland – unngåelse av dobbeltbeskatning», pkt. 4.

For personer bosatt i Norge skal også lønnsinntekt opptjent på skip registrert i Dansk Internasjonalt Skipsregister (DIS) skattlegges i Norge, selv om det ikke er betalt noen skatt i Danmark som det kan gis kreditfradrag for.

Inntekt av hyre (lønn) og mannskapslott (virksomhetsinntekt) på fiske-, selfangst- og hvalfangstfartøy er skattepliktig til det landet arbeidstakeren er bosatt, jf. NSA art. 15 nr. 4 b).