Representerer en utestående fordring en skattepliktig inntekt som tidligere er inntektsført etter realisasjonsprinsippet, er tap på fordringen fradragsberettiget også utenfor virksomhet, se sktl. § 9‑4 første ledd, jf. sktl. § 9‑3 første ledd bokstav c nr. 3. Om et tilfelle hvor skattepliktig utbytte som ikke var tatt ut av selskapet, ble ansett å ha gått over til å være et ordinært lån, se HRD i Utv. 2005/1085 (Rt. 2005/1171).

Representerer en utestående fordring et vederlag/erstatning ved realisasjon av formuesobjekt hvor gevinst ved realisasjon er skattepliktig eller tap er fradragsberettiget, er tap på fordringen fradragsberettiget, se sktl. § 9-4 første ledd, jf. sktl. § 9-3 første ledd bokstav c nr. 3. Dette gjelder selv om tapet oppstår i samme år som vederlaget er nedskrevet på saldo eller gevinst/tap er overført til gevinst-/tapskonto.

Fradragsretten etter sktl. § 9-4 første ledd jf. sktl. 9-3 første ledd bokstav c nr. 1 gjelder tap på fordring som oppstår som følge av en forutgående transaksjon, og ikke tap som oppstår ved selve transaksjonen. Tap som følge av transaksjonen, f.eks. en realisasjon av et formuesobjekt, behandles etter de reglene som gjelder for slikt tap. Et formuesobjekt anses realisert f.eks. ved tyveri, underslag bedrageri eller andre kriminelle handlinger, se emnet «Realisasjonsbegrepet», pkt. 5.2. Realisasjon foreligger når den straffbare handlingen er gjennomført, og eieren ikke har fått, eller det er klart at han ikke vil få, tilbake gjenstanden. Selv om eieren har en fordring mot gjerningspersonen, knytter tapet seg ikke til denne fordringen. Se som eksempel SKNS1-2023-5 (En aksjeeier inngikk avtale om salg av aksjer. Kjøper hadde på avtaletidspunktet verken evne eller vilje til å betale for aksjene. Nemnda kom til at selgeren var blitt utsatt for bedrageri, og at dette innebar en realisasjon av aksjene. Sktl. § 9-4 første ledd jf. § 9-3 første ledd bokstav c nr. 1 om tap på fordring kom ikke til anvendelse, med den konsekvens at tapet skulle oppjusteres etter sktl. § 10-31 første ledd tredje punktum).