Er inntektsårets skatt på deltakerens overskuddsandel, jf. sktl. § 10‑41, større enn utdeling fra selskapet til deltakeren i det samme inntektsåret, skal differansen anses som innbetalt kapital fra og med 1. januar i året etter inntektsåret, se sktl. § 10‑42 fjerde ledd tredje punktum jf. syvende ledd første punktum.