§ 7‑3 første ledd
(1) Plikt til å gi opplysninger om finansielle forhold og forsikringer har
- banker, jf. finansforetaksloven § 2‑7
- kredittforetak, jf. finansforetaksloven § 2‑8
- finansieringsforetak, jf. finansforetaksloven § 2‑9
- e-pengeforetak, jf. finansforetaksloven § 2‑11
- forsikringsforetak, jf. finansforetaksloven § 2‑12, og forsikringsforetaks eierselskap
- pensjonskasser, jf. finansforetaksloven § 2‑16
- låneformidlingsforetak, jf. finansforetaksloven § 2‑18
- verdipapirforetak, jf. verdipapirhandelloven § 2‑7 første ledd
- verdipapirsentraler
- verdipapirfond og forvaltningsselskaper, jf. verdipapirfondloven § 1‑2 første ledd nr. 1 og 2
- alternative investeringsfond og forvalter, jf. AIF-loven § 1‑2 bokstav a og b
- innretning som primært, og som ledd i sin forretningsvirksomhet, investerer, administrerer eller forvalter finansielle aktiva eller penger for andres regning
- innretning hvis bruttoinntekt primært kan henføres til investering, reinvestering eller handel med finansielle aktiva, når innretningen styres, forvaltes eller på annen måte ledes av en annen innretning som omfattes av dette leddet
- andre som har penger til forvaltning eller driver utlånsvirksomhet eller låneformidling som næring, samt andre som tar del i forvaltningen eller omsetningen av finansielle instrumenter eller andre finansielle produkter for andres regning som ledd i sin forretningsvirksomhet.
Departementet kan gi forskrift om opplysningspliktiges registreringsplikt hos utenlandske skattemyndigheter.
Bestemmelsen regulerer hvem som har plikt til å gi opplysninger om finansielle forhold og forsikringer.
Utfyllende bestemmelser er gitt i skatteforvaltningsforskriften § 7‑3 kapittel A og B. Det nærmere innholdet i bestemmelsene er beskrevet under.
§ 7‑3 første ledd bokstav a
Plikt til å gi opplysninger om finansielle forhold og forsikringer har
a) banker, jf. finansforetaksloven § 2‑7
Etter § 7‑3 første ledd bokstav a er det opplysningsplikt for foretak som etter lov om finansforetak § 2‑7har konsesjon til å drive virksomhet som bank.
§ 7‑3 første ledd bokstav b
Plikt til å gi opplysninger om finansielle forhold og forsikringer har
b) kredittforetak, jf. finansforetaksloven § 2‑8
Etter § 7‑3 første ledd bokstav b er det opplysningsplikt for foretak som etter lov om finansforetak § 2‑8har konsesjon til å drive som kredittforetak.
§ 7‑3 første ledd bokstav c
Plikt til å gi opplysninger om finansielle forhold og forsikringer har
c) finansieringsforetak, jf. finansforetaksloven § 2‑9
Etter § 7‑3 første ledd bokstav c er det opplysningsplikt for foretak som har konsesjon som finansieringsforetak etter lov om finansforetak § 2‑9.
§ 7‑3 første ledd bokstav d
Plikt til å gi opplysninger om finansielle forhold og forsikringer har
d) e-pengeforetak, jf. finansforetaksloven § 2‑1
Etter § 7‑3 første ledd bokstav d er det opplysningsplikt for foretak som har konsesjon som finansieringsforetak etter lov om finansforetak § 2‑9.
§ 7‑3 første ledd bokstav e
Plikt til å gi opplysninger om finansielle forhold og forsikringer har
e) forsikringsforetak, jf. finansforetaksloven § 2‑12, og forsikringsforetaks eierselskap
Etter § 7‑3 første ledd bokstav e er det opplysningsplikt for foretak som har konsesjon som forsikringsforetak etter lov om finansforetak § 2‑12.Videre er det også opplysningsplikt for det selskapet som eier foretaket.
§ 7‑3 første ledd bokstav f
Plikt til å gi opplysninger om finansielle forhold og forsikringer har
f) pensjonskasser, jf. finansforetaksloven § 2‑16
Etter § 7‑3 første ledd bokstav f er det det opplysningsplikt for foretak som har konsesjon som pensjonskasse etter lov om finansforetak § 2‑16.
§ 7‑3 første ledd bokstav g
Plikt til å gi opplysninger om finansielle forhold og forsikringer har
g) låneformidlingsforetak, jf. finansforetaksloven § 2‑18
Bestemmelsen i finansforetaksloven § 2‑18 som det er vist til i bestemmelsen er opphevet, uten at det er gjort endringer i § 7‑3 første ledd bokstav g.
§ 7‑3 første ledd bokstav h
Plikt til å gi opplysninger om finansielle forhold og forsikringer har
h) verdipapirforetak, jf. verdipapirhandelloven § 2‑7 første ledd
Etter § 7‑3 første ledd bokstav h er det opplysningsplikt for foretak som etter verdipapirhandelloven § 2‑7 første ledd er et verdipapirforetak.
§ 7‑3 første ledd bokstav i
Plikt til å gi opplysninger om finansielle forhold og forsikringer har
i) verdipapirsentraler
Verdipapirsentraler er opplysningspliktige etter § 7‑3 første ledd bokstav i. Verdipapirsentraler er nærmere regulert ilov om verdipapirsentraler.
§ 7‑3 første ledd bokstav j
Plikt til å gi opplysninger om finansielle forhold og forsikringer har
j) verdipapirfond og forvaltningsselskaper, jf. verdipapirfondloven § 1‑2 første ledd nr. 1 og 2
Etter § 7‑3 første ledd bokstav j er det opplysningsplikt for foretak som etter verdipapirfondloven § 1‑2 første ledd nr. 1 og 2 er verdipapirfond og forvaltningsselskap.
§ 7‑3 første ledd bokstav k
Plikt til å gi opplysninger om finansielle forhold og forsikringer har
k) alternative investeringsfond og forvalter, jf. AIF-loven § 1‑2 bokstav a og b
Etter § 7‑3 første ledd bokstav k er det opplysningsplikt for foretak som etter lov om alternative investeringsfond § 1‑2 bokstav a og b er alternative investeringsfond.
§ 7‑3 første ledd bokstav l
Plikt til å gi opplysninger om finansielle forhold og forsikringer har
l) innretning som primært, og som ledd i sin forretningsvirksomhet, investerer, administrerer eller forvalter finansielle aktiva eller penger for andres regning
Etter § 3‑7 første ledd bokstav l er det opplysningsplikt for innretning som primært, og som ledd i sin forretningsvirksomhet, investerer, administrerer eller forvalter finansielle aktiva eller penger for andres regning. Det følger ikke av lovbestemmelsen hvilke foretak dette nærmere gjelder.
§ 7‑3 første ledd bokstav m
Plikt til å gi opplysninger om finansielle forhold og forsikringer har
m) innretning hvis bruttoinntekt primært kan henføres til investering, reinvestering eller handel med finansielle aktiva, når innretningen styres, forvaltes eller på annen måte ledes av en annen innretning som omfattes av dette leddet
Etter § 7‑3 første ledd bokstav m er det opplysningsplikt for innretninger der bruttoinntekten primært stammer fra investeringer og reinvesteringer, eller handel med finansielle aktiva. Vilkåret er at innretningen styres, forvaltes eller på annen måte blir ledet av en annen innretning som omfattes av § 7‑3 første ledd.
§ 7‑3 første ledd bokstav n
Plikt til å gi opplysninger om finansielle forhold og forsikringer har
n) andre som har penger til forvaltning eller driver utlånsvirksomhet eller låneformidling som næring, samt andre som tar del i forvaltningen eller omsetningen av finansielle instrumenter eller andre finansielle produkter for andres regning som ledd i sin forretningsvirksomhet.
Departementet kan gi forskrift om opplysningspliktiges registreringsplikt hos utenlandske skattemyndigheter.
Etter § 7‑3 første ledd bokstav n er det opplysningsplikt for andre foretak mv. som er nevnt i bestemmelsene over, men som har penger til forvaltning eller driver utlånsvirksomhet eller låneformidling som næring. Det samme gjelder for andre som tar del i forvaltningen eller omsetningen av finansielle instrumenter eller andre finansielle produkter for andres regning som ledd i sin forretningsvirksomhet.
En filial av en utenlandsk bank vil kunne være slike «andre» som har opplysningsplikt etter denne bestemmelsen. SeProp. 1 LS (2016-2017) punkt 19.2.2 om at tilpasningene i § 7‑3 til ny finansforetakslov ikke var ment å innebære realitetsendringer.
Opplysningspliktige hjemmehørende i USA
Det følger av skatteforvaltningsforskriften § 7‑3‑1 annet ledd at opplysningspliktige som nevnt i skatteforvaltningsforskriften kapittel C skal
- registrere seg hos amerikanske skattemyndigheter på en slik måte at de blir tildelt globalt identifikasjonsnummer (GIIN)
- fastslå
- hvor kontohavere og reelle rettighetshavere er skattemessig bosatt eller hjemmehørende
- om kontohavere og reelle rettighetshavere er amerikanske statsborgere
- om kontohavere er ikke-deltakende finansielle institusjoner som definert i FATCA.
- gi enhver umiddelbar betaler av kildeskattepliktig betaling fra amerikansk kilde opplysninger som er nødvendige for å foreta trekk av amerikansk kildeskatt og innrapportere betalingen til amerikanske skattemyndigheter.