§ 7‑3 fjerde ledd
Dersom opplysningspliktig etter denne bestemmelsen innretter seg for å unngå at opplysninger blir utvekslet etter overenskomst med fremmed stat, skal pliktene etter denne bestemmelsen likevel gjelde. Opplysningspliktig som har grunn til å tro at kontohaver eller annen person har innrettet seg for å unngå at opplysninger blir utvekslet etter overenskomst med fremmed stat, skal foreta undersøkelser for å avkrefte eller bekrefte mistanken. Dersom mistanken ikke kan avkreftes, skal den opplysningspliktige gi de opplysningene som foreligger, herunder om de forholdene som har medført mistanke.
Selv om det i utgangspunktet ikke foreligger opplysningsplikt, følger det av denne bestemmelsen at opplysningspliktene likevel gjelder hvis en opplysningspliktig har innrettet seg for å unngå at opplysninger blir utvekslet etter overenskomst med fremmed stat. Dette vil f.eks. kunne være tilfelle hvis en opplysningspliktig finansinstitusjon anbefaler kunder å opprette en konto i en nærstående institusjon i et land hvor institusjonen ikke er opplysningspliktig og opplysningene ikke blir utvekslet med skattemyndighetene i den skattepliktiges hjemstat, se Prop. 1 LS (2015-2016) pkt. 18.5.3.
Hvis en opplysningspliktig har grunn til å tro at en kontohaver eller en annen person har innrettet seg for å unngå at opplysninger blir utvekslet med en fremmed stat, skal vedkommende foreta undersøkelser for å avkrefte eller bekrefte mistanken. Den opplysningspliktige pålegges dermed en aktsomhetsplikt. Denne plikten forutsetter at det dreier seg om forhold som den opplysningspliktige med rimelighet kan forventes å skaffe seg kjennskap til som ledd i kundeforhold mv. Hvis undersøkelsen ikke fører til at mistanken avkreftes, skal den opplysningspliktige gi de opplysninger som foreligger, herunder om de forhold som har medført mistanke.
Fellesregler
I skatteforvaltningsforskriften kapittel I er det gitt særregler for bestemmelsene i forskriftens kapittel D,E,F,G og H.
- § 7‑3‑28har regler om hva som er å anse som en ny konto og hva som er eksisterende konto.
- § 7‑3‑29har regler om summering av konti.
- § 7‑3‑30 gir opplysningspliktige alternativer for gjennomgang av konti.
- § 7‑3‑31 regulerer kravet til egenerklæringer fra fysiske personer.
- § 7‑3‑32regulerer kravet til egenerklæringer fra enheter.
Betaling med amerikansk kilde
Skatteforvaltningsforskriften § 7‑3 kapittel J har bestemmelser om betalinger med amerikansk kilde. Reglene i kapittelet gjennomfører artikkel 4 nr. 1 bokstav e i avtale av 15. april 2013 mellom Norge og USA om forbedret internasjonal overholdelse av skattelovgivningen og gjennomføring av FATCA.
Opplysningspliktige som nevnt i forskriften § 7‑3‑6 til 7-3-9 som foretar utbetaling av eller opptre som mellomledd ved en utbetaling som er kildeskattepliktig i USA til en ikke-deltakende finansiell institusjon som slik dette er definert i FATCA, skal gi forutgående finansiell institusjon i betalingskjeden de opplysningene som er påkrevet for å trekke amerikansk kildeskatt og overholde opplysningsplikten om betalinger til ikke-deltakende finansielle institusjoner som definert i FATCA.
Reglene gjelder ikke opplysningspliktige som nevnt i artikkel 4 nr. 1 bokstav d i avtalen av 15. april 2013 mellom Norge og USA om forbedret internasjonal overholdelse av skattelovgivningen og gjennomføring av FATCA. Se skatteforvaltningsforskriften § 7‑3‑33.