Når en utenlandsk aksjonær er trukket for mye kildeskatt, kan den fastsatte kildeskatten enten endres gjennom endringsmelding fra det utdelende selskap, jf. sktfvl. § 9-5, eller ved søknad om refusjon fra skattyter selv, jf. sktfvl. § 9-6. Se for øvrig skatteforvaltingshåndboken, kommentarene til sktfvl. § 9-5 og § 9-6.

Det kan kreves tilbakebetaling av for mye betalt kildeskatt når det er trukket

• mer kildeskatt enn det som følger av satsen i skatteavtalen, se ovenfor
• kildeskatt på utbytte som er skattefritt etter sktl. § 2-38 første ledd (fritaksmetoden)
• kildeskatt på utbytte til en fysisk person bosatt i en EØS-stat og kildeskatt med 25 % på skattepliktig utbytte etter skjerming er lavere enn kildeskatten etter skatteavtalen
• kildeskatt på utbytte til internasjonale organisasjoner mv. som ikke er skattepliktige i Norge

Ved endring av fastsatt skatt gjennom endringsmelding fra det utdelende selskap, må endringsmeldingen ha kommet frem til skattemyndighetene innen tre måneder etter leveringsfristen for meldingen om trekk, men likevel senest 31. desember i året da utbyttet ble utbetalt eller det tidligere tidspunktet da det oppsto adgang for den utenlandske aksjonæren til å få utbyttet utbetalt, jf. sktfvl. § 9-5 første ledd annet punktum. Endringsmeldingen må inneholde en oversikt over de aksjonærer som endret skattetrekk gjelder, jf. skatteforvaltningsforskriften § 9-5-1.

Ved søknad fra den utenlandske aksjonæren om refusjon av for mye fastsatt kildeskatt, er fristen for å fremsette slik søknad fem år regnet fra utgangen av året da fristen for fastsetting av kildeskatten ved trekk løp ut, jf. sktfvl. § 9-6 annet ledd annet punktum. Søknaden kan ikke fremmes før etter utløpet av den perioden det utdelende selskap har endringsadgang etter sktfvl. § 9-5, jf. sktfvl. § 9-6 annet ledd siste punktum. Søknad om refusjon av kildeskatt på aksjeutbytte etter sktfvl. § 9-6 må inneholde opplysninger og dokumentasjon som godtgjør at skatten skal være lavere enn skattetrekket, jf. skatteforvaltningsforskriften § 9-6-1.

Det er en sentral ordning for tilbakebetaling av kildeskatt.