For å gi rett til fradrag må kapitaltilførselen skje i form av et aksjeinnskudd i forbindelse med at selskapet stiftes, jf. aksjeloven kap. 2, eller ved en senere kapitalforhøyelse ved nytegning av aksjer etter asl. kap. 10, jf. sktl. § 6-53 første ledd første punktum. Kapitaltilførselen kan bestå av både aksjekapital og innbetalt overkurs.

Aksjekapitalforhøyelsen må skje i forbindelse med at selskapet har tatt sikte på å innhente kapital gjennom skatteinsentivordningen. En skattyter kan ikke ensidig gjøre aksjeinnskudd i ett eller flere selskaper og ensidig kreve fradrag.

Den enkelte aksjonærs aksjeinnskudd i det enkelte selskap må utgjøre minst kr 30 000 for å gi rett til fradrag, jf. sktl. § 6-53 første ledd annet punktum. Samlet fradrag i ett eller flere selskaper kan ikke overstige kr 1 mill. årlig, se sktl. § 6-53 første ledd første punktum.

Det enkelte selskap kan motta maksimalt kr 5 mill. i årlige fradragsberettigede aksjeinnskudd, jf. sktl. § 6-53 første ledd tredje punktum. Dersom det foretas aksjeinnskudd som overstiger dette maksimumsbeløpet, må selskapet kunne angi hvilket beløp som gjelder fradragsberettiget aksjeinnskudd og hvilke skattytere som har foretatt innbetalinger med minst kr 30 000. Hvordan dette kan spesifiseres og rapporteres, se nærmere pkt. 2.12.