Hvilke land som er lavskatteland har betydning i følgende tilfeller:

• Ved vurderingen av om NOKUS-reglene får anvendelse jf. sktl. §§ 10-60 flg.
• Ved vurderingen av om fritaksmetoden får anvendelse for aksjeinntekter fra selskaper hjemmehørende utenfor EØS, samt innenfor EØS som ikke er reelt etablert og driver reell økonomisk virksomhet, jf. sktl. § 2-38 tredje ledd.
• Ved anvendelsen av kreditreglene, jf. sktl. § 16-21 første ledd bokstav a.
• Ved anvendelsen av sktl. § 6-2 tredje ledd om tap på fordring i virksomhet hvor debitorselskapet er hjemmehørende i lavskatteland, se emnet «Fordringer», pkt. 8.2.1.
• Ved anvendelsen av reglene om utflytting av selskap fra Norge og ev. videreflytting fra en EØS-stat, jf. sktl. § 10-70, § 10-37 og § 14-42.
• Ved anvendelsen av reglene om fusjon og fisjon og aksjebytte over landegrensene, jf. § 11-11 syvende ledd og § 14-48 femte ledd og emnene «Fusjon over landegrensene», «Fritaksmetoden» og «Aksjer – aksjebytte».

Som lavskatteland regnes land hvor den alminnelige inntektsskatten på selskapets eller innretningens samlede overskudd utgjør mindre enn to tredjedeler av den skatten som skulle vært fastsatt for selskapet eller innretningen dersom det hadde vært hjemmehørende i Norge, jf. sktl. § 10-63.

Om den nærmere vurderingen av hvorvidt et selskap eller innretning skal regnes å være hjemmehørende i et lavskatteland jf. sktl. § 10-63, se nedenfor i pkt. 2.2.

Opplisting i FSSD § 10-63-2 av land som skal anses som lavskatteland etter skattereglene for utbytte, gevinst og tap på aksjer mv., er bindende uten nærmere vurdering etter sktl. § 10-63 jf. FSSD § 10-63-1. Følgende land skal for 2021 uten videre anses som lavskatteland:

• Andorra
• Anguilla
• Bahamas
• Bahrain, med unntak for selskap som er skattepliktig for aktiviteter i oljesektoren
• Belize
• Bermuda
• BES Islands (Bonaire, St. Eustatius og Saba)
• Caymanøyene
• De forente arabiske emirater
• Isle of Man
• Jomfruøyene (amerikanske)
• Jomfruøyene (britiske)
• Kanaløyene (Jersey, Guernsey, Lihou, Jethou, Herm, Alderney, Great Sark, Little Sark og Brecqhou)
• Kosovo
• Liberia
• Macao
• Maldivene
• Marshalløyene
• Mauritius
• Moldova
• Monaco
• Montenegro
• Nord-Makedonia
• Paraguay
• Palau (Belau)
• Qatar, med unntak for selskap som er skattepliktig for aktiviteter i oljesektoren
• San-Barthélemy (Saint Barts, Saint Barth)
• St. Kitts og Nevis
• St. Vincent og Grenadinene
• Turks- og Caicosøyene
• Usbekistan
• Vanuatu

Landene som er listet opp nedenfor, se FSSD § 10-63-3, skal i utgangspunktet ikke anses som lavskatteland. Opplistingen er likevel ikke bindende uten nærmere vurdering hvis selskapets inntekt i dette landet hovedsakelig er inntekt av den art som er omfattet av fritaksmetoden etter sktl. § 2-38 annet ledd og inntekten skriver seg fra investering i lavskatteland, for eksempel holdingselskaper som har datterselskap hjemmehørende i lavskatteland. For 2021 gjelder dette følgende land

• Australia
• Canada
• Chile
• India
• Japan
• Kina
• New Zealand
• Sør-Afrika
• USA

For «annen selvstendig innretning eller formuesmasse» som nevnt i sktl. § 10-60 annet punktum, skal avgjørelsen av om innretningen eller formuesmassen anses hjemmehørende i et lavskatteland eller ikke, tas uavhengig av listen ovenfor om hvilke land som ikke anses som lavskatteland, jf. FSSD § 10-63-3 tredje ledd.