Skip to main content
Contact us
Change text size
Press and hold the Ctrl-key (Cmd-key on Mac).
Click + to enlarge or - to shrink.
English
Bokmål
English
Nynorsk
Log in
Log out
Frontpage of the norwegian tax administration
Startside til skatteetaten
Skatte-ABC 2021
Skatte-ABC 2021
Close
Search
Skatte-ABC 2021
Table of content
Forsiden
Forord
Forkortelser
Aksjer – aksjebytte
1 Aksjebytter som behandles i dette emnet
2 Overdragende og overtakende aksjeselskap eller allmennaksjeselskap er hjemmehørende i Norge
3 Overdragende aksjeselskap eller allmennaksjeselskap er hjemmehørende i Norge, og overtakende selskap med begrenset ansvar er hjemmehørende i en annen stat
3.1 Generelt
3.2 Tilleggsvederlag
3.3 Overtakende selskap hjemmehørende i lavskatteland
3.4 Kontinuitet på aksjonærnivå
4 Overtakende aksjeselskap eller allmennaksjeselskap er hjemmehørende i Norge, og det overdragende selskap med begrenset ansvar er hjemmehørende i en annen stat
4.1 Generelt
4.2 Tilleggsvederlag
4.3 Overdragende selskap hjemmehørende i lavskatteland
4.4 Kontinuitet på aksjonærnivå
5 Aksjebytte mellom selskaper med begrenset ansvar hjemmehørende i utlandet
5.1 Generelt
5.2 Overdragende eller overtakende selskap hjemmehørende i lavskatteland
5.3 Kontinuitet på aksjonærnivå
5.4 Tilleggsvederlag
Aksjer – aksjeinnskudd i oppstartsselskap
1 Generelt
2 Vilkår knyttet til oppstartsselskapet
2.1 Selskapsformer
2.2 Offentlige organers eierskap
2.3 Selskapets aktivitet
2.4 Selskapet kan ikke være i økonomiske vanskeligheter
2.5 Tilbakebetaling av ulovlig offentlig støtte
2.6 Kumulering av offentlig støtte
2.7 Maksimal størrelse på driftsinntekter og balansesum
2.8 Maksimalt antall årsverk
2.9 Selskapets alder
2.10 Lønnsgrunnlag
2.11 Aksjeinnskuddet
2.12 Rapportering
3 Vilkår knyttet til investor
3.1 Generelt
3.2 Aksjer eiet gjennom et annet aksjeselskap
3.3 Krav til uavhengighet mellom selskap og investor/nærstående
3.4 Krav til eiertid
3.5 Utdeling fra selskapet til investor
Aksjer – ansattes erverv til underpris
1 Hovedregel
1.1 Generelt
1.2 Realisasjon
2 Unntak
2.1 Skattefritak
2.2 Reduksjon av fordelen
3 Fastsetting av salgsverdi
3.1 Børsnoterte aksjer
3.2 Ikke-børsnoterte aksjer
3.3 Aksjer med rådighetsbegrensninger
4 Tidfesting av inntektsføring
5 Lønnsrapportering mv.
Aksjer – formue
1 Generelt
2 Hvem anses som eier
3 Rabatt ved verdsettingen
3.1 Generelt
3.2 Egenkapitalbevis
3.3 Børsnoterte aksjer
4 Ikke-børsnoterte aksjer i norske selskaper
4.1 Generelt
4.2 Verdsettingstidspunkt – hovedregel for ikke-børsnoterte aksjer – 1. januar i inntektsåret
4.3 Verdsettingstidspunkt – unntak for ikke-børsnoterte aksjer – 1. januar i skattefastsettingsåret
5 Fastsetting av formuesverdi for aksjer i norske ikke-børsnoterte selskap
5.1 Generelt
5.2 Spesielt om verdsettelsestidspunktet for aksjer i andre ikke-børsnoterte selskaper
5.3 Formelle regler
6 Formuesverdi for ikke-børsnoterte aksjer i utenlandske selskaper
7 Aksjonærregisteret
7.1 Generelt
7.2 Aksjeoppgave
8 Taushetsplikt
Aksjer – realisasjon
1 Innledning
1.1 Hva behandles nedenfor
1.2 Generelt
1.3 Fradragsrett for kostnader vedrørende aksjer mv.
2 Skatteplikt for gevinst/fradragsrett for tap på aksjer mv.
2.1 Personer bosatt i Norge
2.2 Personer bosatt i utlandet
2.3 Selskap som er eget skattesubjekt og hjemmehørende i Norge
3 Klassifisering av transaksjoner/disposisjoner
3.1 Realisasjon
3.2 Fusjon/fisjon
3.3 Særlig om kjøp og salg innenfor samme eierinteresser
3.4 Særlig om videresalg av aksjer som er ervervet ved utøvelse av forkjøpsrett
3.5 Særlig om kjøp og salg av «egne aksjer»
3.6 Innløsning av aksjer med nedsetting av aksjekapital, herunder likvidasjon av selskapet
3.7 Konkurs
3.8 Opphør av personers skatteplikt til Norge
3.9 Opphør av selskapets skatteplikt til Norge
3.10 Uttak av aksjer fra norsk beskatningsområde
4 Hvilke aksjer anses realisert
4.1 Generelt om FIFU-prinsippet
4.2 Spesielt om FIFU-prinsippet ved realisasjon av aksjer i oppstartsselskaper
4.3 Spesielt om FIFU-prinsippet ved overføring mellom porteføljer i forsikringsselskaper og pensjonsforetak
4.4 Ervervstidspunkt ved stiftelse og nyemisjon
4.5 Ervervstidspunkt for fondsaksjer
4.6 Ervervstidspunkt ved skattefri fusjon og fisjon mv.
4.7 Aksjer ervervet før 1992
5 Beregning av skattepliktig gevinst/fradragsberettiget tap
5.1 Generelt
5.2 Begrensning av tapsfradrag
6 Inngangsverdi
6.1 Generelt
6.2 Inngangsverdi for aksjer ervervet i 2005 eller tidligere
6.3 Ufullstendige opplysninger om inngangsverdi
6.4 Aksjer ervervet ved kjøp
6.5 Aksjer ervervet ved nytegning
6.6 Aksjer ervervet ved bruk av frittstående tegningsrett
6.7 Ansattes aksjer kjøpt til underkurs
6.8 Fondsaksje og stamaksje
6.9 Aksje ervervet ved arv/gave/gavesalg
6.10 Aksjer ervervet ved konvertering av lån til selskapet
6.11 Aksjer ervervet ved overføring av «egne aksjer»
6.12 Aksjer ervervet ved skattefri fusjon
6.13 Aksjer ervervet ved skattefri fisjon
6.14 Aksjer ervervet etter overgangsregel E til sktl. § 2-38
6.15 Spleiset aksje
6.16 Splittet aksje
6.17 Aksje ervervet ved opsjon
6.18 Aksjer ervervet ved omdanning av foretak til aksjeselskap
6.19 Kapitalnedsetting
6.20 Tilbakebetaling av overkurs
6.21 Kapitalforhøyelse
6.22 Tegningsrett
6.23 Inngangsverdi ved innflytting til Norge
7 Oppregulering av inngangsverdi per 1. januar 1992 etter overgangsreglene
7.1 Generelt
7.2 Område for oppreguleringsadgangen
7.3 Oppregulert verdi for børsnoterte aksjer mv.
7.4 Oppregulert verdi for ikke-børsnoterte aksjer
7.5 Når må skattyter velge
8 Tidfesting av gevinst/tap
9 Skattestedet
10 Aksjonærens opplysningsplikt ved realisasjon
Aksjer – utbytte
1 Innledning
2 Prinsipper for skattlegging av utbytte
3 Innvinning av aksjeutbytte
3.1 Betydning av innvinningstidspunktet
3.2 Når aksjeutbytte innvinnes
3.3 Tilbakebetaling av utdelt utbytte
3.4 Tilbakebetalt utbytte som er skattlagt
3.5 Skattlagt ulovlig utbytte som ikke blir tilbakebetalt til selskapet
3.6 Tilbakebetaling av aksjonærlån
3.7 Utbyttet blir ikke utbetalt på grunn av betalingsvanskeligheter
4 Fritaksmetoden for aksjeutbytte
5 Skattlegging av utbytte som tilfaller person mv. bosatt i Norge (aksjonærmodellen)
5.1 Oversikt over reglene om skjerming
5.2 Hvilke personer mv. omfattes av skjermingsreglene (skattesubjekt)
5.3 Hvilke utdelinger omfattes av skjermingsmetoden (skatteobjekt)
5.4 Skjermingsgrunnlag, generelt
5.5 Skjermingsgrunnlag, overgangsregel for aksjer ervervet før 1. januar 2006
5.6 Skjermingsgrunnlag for andeler i samvirkeforetak
5.7 Skjermingsrente
5.8 Årets skjermingsfradrag
5.9 Tilordning av skjermingsfradraget
5.10 Ubenyttet skjermingsfradrag
5.11 Eksempler på beregning av skattepliktig utbytte
6 Det skatterettslige utbyttebegrepet
6.1 Generelt
6.2 Forholdet til uttaksreglene
6.3 Overføring til aksjonær mv.
6.4 Vederlagsfri overføring
6.5 Verdsetting
6.6 Kapitalnedsettelse
6.7 Overføring av midler fra aksjesparekonto
6.8 Utdeling fra verdipapirfond
6.9 Utdeling av aksjer
6.10 Avkastning på fondsobligasjoner
6.11 Utdelinger fra boligselskap/boligaksjeselskap
6.12 Utdelinger fra samvirkeforetak
6.13 Konsernbidrag
6.14 Overføring av eiendeler i virksomhet innen konsern
6.15 Tilbakebetaling av innskudd som ikke er lån
6.16 Tilleggsvederlag ved fusjon og fisjon
7 Tilbakebetaling av innbetalt aksjekapital og innbetalt overkurs
7.1 Generelt
7.2 Skatteposisjonen knytter seg til den enkelte aksje
7.3 Innløsning av aksjer
7.4 Verdsetting av skatteposisjonen
7.5 Innbetalt aksjekapital og overkurs etter fondsemisjon
7.6 Avgrensning mot kapital som er opptjent i selskapet
7.7 Innbetalt kapital gjenvinnes
7.8 Eksempel på forskjellen mellom innbetalt og ikke-innbetalt aksjekapital
7.9 Tilbakebetaling av andre egenkapitalinnskudd
7.10 Tilbakebetaling mv. av lån som tidligere har blitt beskattet som utbytte/tillegg i alminnelig inntekt
7.11 Tilbakebetaling fra aksjesparekonto
8 Tilordning av aksjeutbytte
9 Tidfesting av aksjeutbytte
10 Aksjonærenes opplysningsplikt
11 Lovlig utbytte
11.1 Generelt
11.2 Formelle krav til lovlig utbytte
11.3 Hvor mye som kan deles ut som utbytte
11.4 Utdeling i forbindelse med kapitalnedsetting
11.5 Utdeling som ikke er utbytte etter aksjelovene, krav til lovlig utdeling
11.6 Virkning av at utdelingen helt eller delvis er ulovlig etter aksjelovene
11.7 Særlig om selskaper stiftet eller registrert i utlandet
12 Selskapenes levering av aksjonærregisteroppgave
13 Endring av skattefastsettingen
14 Gevinst eller tap ved realisasjon av aksjer
Aksjeselskap mv. – allment
1 Selskapstyper
1.1 Generelt
1.2 Aksjeselskap og likestilt selskap skattepliktig som hjemmehørende i Norge, men stiftet eller registrert i utlandet, selskapsrettslige regler
1.3 Nærmere om ansvaret
1.4 Særlig om SE-selskap, selskapsrettslige regler
2 Selskaper og sammenslutninger som skattlegges som eget skattesubjekt
2.1 Generelt
2.2 Utenlandsk selskap mv
3 Hvilke selskaper skattlegges som aksjeselskaper
3.1 Hovedregel
3.2 Unntak
3.3 Særlig om SE-selskaper, skatterettslige regler
3.4 Skattefrie selskap
3.5 Når selskapsfastsetting begynner
3.6 Selskapsfastsetting opphører
4 Tilordning av formue og inntekt til selskap eller aksjonær mv.
4.1 Hovedregel
4.2 Unntak
5 Skattested
6 Formue
7 Inntekt/fradrag
7.1 Generelt
7.2 Utbytte og gevinst/tap ved realisasjon av aksje i annet aksjeselskap
7.3 Utdeling fra selskap med deltakerfastsetting
7.4 Gevinst/tap ved realisasjon og uttak av andel i selskap med deltakerfastsetting
7.5 Fradragsrett for kostnader knyttet til aksjer mv.
7.6 Sjablongmessig inntektsføring av utbytte som omfattes av fritaksmetoden og utdeling fra selskap med deltakerfastsetting
7.7 Kostnader ved stiftelse av selskap, nytegning av aksjekapital og børsintroduksjon
7.8 Overkurs ved nytegning av aksjekapital
7.9 Oppskrivning av aksjekapital
7.10 Konsern
7.11 Mottatt utbytte
8 Fusjon
9 Fisjon
10 Fastsetting av formuesverdi av aksjer
11 Utland
Aksjeselskap mv. – konsernbidrag
1 Generelt
2 Vilkår knyttet til selskapene
2.1 Norske selskaper
2.2 Datterselskap hjemmehørende i et annet EØS-land
2.3 Norske filialer av utenlandske selskaper hjemmehørende i EØS-land
2.4 Selskap hjemmehørende i et annet EØS-land som tidligere har hatt filial i Norge
2.5 Norske filialer av utenlandske selskaper hjemmehørende utenfor EØS
2.6 Konserntilknytning
2.7 Tidspunkt for når vilkårene må være oppfylt
3 Konsernbidragsbegrepet
4 Giverselskapet
4.1 Generelt
4.2 Særlig om norsk filial av utenlandsk selskap
4.3 Særlig om finansforetak
4.4 Særlig om livsforsikrings- og pensjonsforetak
4.5 Særlig om tilleggskonsernbidrag etter asl./asal. § 8-5 jf. § 8-2 annet ledd
4.6 Særlig om ekstraordinært konsernbidrag som vedtas på grunnlag av en mellombalanse
4.7 Petroleumsskatteloven
4.8 Underskudd ved utvinning av petroleum i utlandet etter sktl. § 2-39
4.9 Skipsaksjeselskaper
5 Det mottakende selskapet
5.1 Generelt
5.2 Særlig om finansforetak
5.3 Særlig om livsforsikrings- og pensjonsforetak
6 Endring av konsernbidrag
6.1 Nytt konsernbidrag eller økning av konsernbidrag
6.2 Reduksjon/reversering av konsernbidrag
6.3 Endring av konsernbidrag for etterfølgende år
6.4 Betydningen av omorganiseringer
7 Ettergivelse av konsernbidrag
8 Formue
9 Opplysningsplikt
Aksjeselskap mv. – konserninterne overføringer
1 Generelt om konsernbeskatning
2 Generelt om konserninterne overføringer
3 Vilkår for skattefri overføring knyttet til selskapene
3.1 Aksjeselskaper og tilsvarende utenlandske selskaper
3.2 Likestilte selskaper
3.3 Stiftelser
3.4 Selskap med deltakerfastsetting
3.5 Petroleumsskatteloven
3.6 Skipsaksjeselskaper
3.7 Krav til virksomhet
3.8 Tidspunkt for når vilkårene må være oppfylt
3.9 Forholdet til reglene om fusjon og fisjon mv.
4 Nærmere om konserninterne overføringer over landegrensene
4.1 Overføring fra norsk selskap til utenlandsk selskap
4.2 Overføring fra utenlandsk selskaps filial i Norge til norsk selskap
4.3 Overføring mellom utenlandske selskaper
4.4 Nærmere om eiendeler som mister sin tilknytning til norsk beskatningsområde
5 Eiendeler som kan overføres
5.1 Generelt
5.2 Overføring mellom filial av utenlandsk selskap og norsk selskap og mellom filialer av utenlandske selskaper
6 Skatteposisjoner
6.1 Generelt
6.2 Særlig om overføring til investeringsvalg- eller kollektivportefølje i livsforsikrings- og pensjonsforetak
6.3 Ervervstidspunkt
6.4 Deling av saldo og bokført verdi av varelager
6.5 Skattemessige forpliktelser
6.6 Skatteposisjoner knyttet til virksomheten
7 Vederlag
7.1 Generelt
7.2 Inngangsverdi, aksjer/andel i det mottakende selskap som vederlag
8 Formelle krav
9 Påberopelse eller frafallelse av reglene om konserninterne overføringer som følge av endring
10 Sikkerhetsstillelse for skatt
11 Opphør av konserntilknytning
Aksjesparekonto
1 Generelt
2 Hvem som kan tilby aksjesparekonto
3 Aksjer og andeler som omfattes av ordningen
3.1 Generelt
3.2 Børsnoterte aksjer og egenkapitalbevis
3.3 Andeler i aksjefond (verdipapirfond med mer enn 80 % aksjeandel)
4 Innskudd på kontoen
4.1 Generelt
4.2 Overgangsregler
5 Midler på kontoen
5.1 Generelt
5.2 Spesielt om utenlandsk valuta
5.3 Behandling av gevinst og tap ved realisasjon av aksjer mv. på kontoen
5.4 Skattefritak for utbytte
5.5 Kontohaver bosatt i utlandet, behandling av gevinst og tap ved realisasjon av aksjer mv.
5.6 Skjerming
6 Uttak fra kontoen
6.1 Generelt
6.2 Særlig om overføring av eiendeler som ikke kan stå på aksjesparekontoen
6.3 Uttak fra kontoen for kontohaver bosatt i utlandet
6.4 Overføring mellom egne aksjesparekontoer
6.5 Tilbyders plikter i forbindelse med overføring av konto mellom tilbydere
7 Opphør av aksjesparekontoen
8 Videreføring av aksjesparekonto etter reglene om skattemessig kontinuitet ved arv eller gave
9 Overføring av konto ved separasjon/skilsmisse
10 Tilbyders plikter knyttet til avtaleinngåelse, løpende informasjon og kontoføring
10.1 Informasjon før avtale inngås
10.2 Innholdet i avtalen mellom tilbyder og kontohaver
10.3 Periodisk informasjon til kontohaver
10.4 Krav til føring av aksjesparekonto
11 Formue
Akvakultur (fiskeoppdrett mv.)
1 Generelt om akvakultur
2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
3 Revisjonsplikt
4 Skattemelding mv.
5 Samdrift og samlokalisering av akvakulturaktivitet
6 Skattestedet
7 Formue
7.1 Akvakulturtillatelse
7.2 Maskiner og redskaper
7.3 Fôringsbåter
7.4 Akvatiske organismer i akvakultur (levende fisk, skjell mv.)
7.5 Beholdning av slaktet fisk eller høstet skjell mv.
7.6 Beholdning av fôr mv.
8 Tidfesting av inntekter og kostnader
8.1 Hovedregel
8.2 Unntak
9 Inntekter/kostnader (sortert alfabetisk)
9.1 Akvakulturtillatelser/Konsesjoner
9.2 Arbeidstøy
9.3 Avskrivninger
9.4 Eget arbeid
9.5 Ektefeller
9.6 Forsikringspremie
9.7 Kontingent
9.8 Lønn
9.9 Røkterbolig
9.10 Skadeserstatning
9.11 Studiereiser
9.12 Tilskudd
9.13 Ufrivillig realisasjon, betinget skattefritak
9.14 Uttak av fisk og andre akvatiske organismer mv.
9.15 Veier
Alminnelig inntekt
1 Generelt
2 Aksjeinntekt
3 Inntekt fra selskap med deltakerfastsetting
4 Reindrift
5 Skatter
6 Hvilke skattytere skal ha alminnelig inntekt
Arbeidsgiveravgift – avgiftsplikt og grunnlag
1 Avgifter til folketrygden
2 Hvem som plikter å betale arbeidsgiveravgift
2.1 Generelt
2.2 Spesielt om indre selskaper
2.3 Ytelser gjennom andre
2.4 Andre ytelser fra tredjeparter
2.5 Arbeidsutleie
2.6 Eierskifte
2.7 Konkursbo
2.8 Dødsbo
2.9 Veldedige og allmennyttige institusjoner og organisasjoner
3 Beregningsgrunnlaget
3.1 Generelt
3.2 Skattefrie ytelser
3.3 Ytelser under minstegrensen for innrapportering
3.4 Utbetalinger til selvstendig næringsdrivende
3.5 Pensjon
3.6 Tilskudd til pensjonsordninger
3.7 Utgiftsgodtgjørelser
3.8 Kostnadsrefusjoner
3.9 Naturalytelser
3.10 Kostbesparelse i hjemmet
3.11 Privat pass av barn
3.12 Lønnet arbeid i privat hjem og fritidsbolig
3.13 Godtgjørelse til verge
3.14 Frivillige organisasjoner
3.15 Vederlag for utnyttelse av immateriell rettighet
3.16 Dødsfall
3.17 Summarisk fellesoppgjør
3.18 Tidspunktet for når ytelse skal tas med i grunnlaget
3.19 Klassifisering hos arbeidsgiver bindende ved fastsettingen hos arbeidstaker
4 Utland
4.1 Generelt
4.2 Arbeidsgiver bosatt/hjemmehørende i Norge
4.3 Arbeidsgiver bosatt/hjemmehørende i utlandet
4.4 EØS-avtalen art. 29, Rådsforordning (EF) nr. 883/2004 med tillegg og Rådsforordning (EØF) nr. 1408/71 med tillegg
4.5 Trygdeavtaler (sosialkonvensjoner)
4.6 Utenlandske artister mv.
5 Tilbakebetaling av lønn, pensjon mv.
6 Fradrag i inntekten for avgifter
6.1 Inntekt
6.2 Formue
7 Diverse ytelser (alfabetisk ordnet)
7.1 Barnehage, arbeidsgivers tilskudd
7.2 Dagpenger under arbeidsløshet
7.3 Datautstyr
7.4 Etterlønn/etterpensjon
7.5 Firmabil (fri bil)
7.6 Fiske og fangst
7.7 Foreldrepenger
7.8 Forfatterhonorar
7.9 Helsetjeneste
7.10 Idrettsutøvelse
7.11 Introduksjonsstønad for nyankomne innvandrere
7.12 Karensgodtgjørelse
7.13 Kvalifiseringsstønad etter lov om sosiale tjenester i arbeids- og velferdsforvaltningen
7.14 Religiøst, humanitært eller filantropisk arbeid utført i utlandet
7.15 Styreansvarsforsikring
7.16 Styrehonorar mv.
7.17 Sykepenger
7.18 Tilretteleggingstilskudd fra NAV
7.19 Tips
7.20 Transport av skogsvirke
7.21 Yrkesskadeforsikring
Arbeidsgiveravgift – avgiftssatser
1 Avgifter til folketrygden
2 Generelt om satser og soneinndeling
2.1 Hovedregel
2.2 Soneinndelingen
2.3 Svalbard
2.4 Tilskudd/premie til livrente og pensjonsordninger
2.5 Særregel for arbeidstakere utsendt fra USA og Canada
2.6 Sjøfolk
2.7 Summarisk fellesoppgjør hos arbeidsgiver
3 Sonetilhørighet
3.1 Virksomhetens lokalisering ifølge Enhetsregisteret er avgjørende
3.2 Tilfeller der Enhetsregisteret ikke avspeiler de reelle forholdene
3.3 Særlig om underenheter etter enhetsregisterforskriften
3.4 Pliktig registrering av underenhet er ikke gjennomført
3.5 Tilordning av arbeidstakere i foretak med flere registreringspliktige enheter
3.6 Underenhet driver annen type virksomhet enn hovedenheten
3.7 Flytting av virksomhet i løpet av året
3.8 Unntak fra registreringsplikten i Enhetsregisteret – ambulerende virksomhet
3.9 Sonetilordning for ambulerende virksomhet
4 Fribeløpsordningen
4.1 Generelt
4.2 Subjekt for fribeløpet
4.3 Fribeløpsordningen i sone Ia
4.4 Fribeløpsordningen for arbeidsgivere som omfattes av sektorunntakene
4.5 Nærmere om samordning av fribeløpet og annen bagatellmessig støtte
4.6 Fribeløpsordningen for arbeidsgiver som har krav på statsstøtte til foretak i økonomiske vanskeligheter
5 Særregler i sonene Ia og IVa for jordbruk, skogbruk og fiske samt visse tilknyttede virksomheter (aktiviteter knyttet til produkter som ikke omfattes av EØS-avtalen)
6 Særregler for arbeidsgivere som driver med aktiviteter innenfor visse sektorer (sektorunntakene)
6.1 Hvilke sektorer som omfattes av sektorunntakene
6.2 Nærmere om avgrensninger knyttet til noen av sektorunntakene
7 Arbeidsgivere med blandet virksomhet
7.1 Generelt
7.2 Fordeling av lønnskostnader mv. mellom ulike aktiviteter
7.3 Virksomheter som omfattes av sektorunntakene i avgiftsvedtaket § 4
7.4 Jordbruk, skogbruk og fiske mv.
Arbeidstøy mv.
1 Fradrag for kostnader til bekledning
1.1 Generelt
1.2 Arbeidstøy som er lite egnet til privat bruk
1.3 Klær som brukes i reklameøyemed, framvisning, etc.
2 Fritt arbeidstøy
2.1 Generelt
2.2 Innrapportering
3 Godtgjørelse
3.1 Anskaffelse av arbeidstøy
3.2 Smusstillegg
4 Arbeidsgivers fradrag for arbeidstøy til bruk for ansatte
Arv og gave – inngangsverdi og kontinuitet
1 Generelt
2 Dødsbo, enearving og gjenlevende ektefelle/samboer i uskifte
2.1 Generelt
2.2 Skatteposisjoner som omfattes
2.3 Særlig om skatteposisjoner knyttet til avdødes virksomhet
2.4 Enearving som ikke overtar ansvar for gjelden
2.5 Inntekter opptjent før dødsfallet, men som tidfestes etter dødsfallet
2.6 Fradragsposter pådratt før dødsfallet, men som tidfestes etter dødsfallet
2.7 Personinntekt
2.8 Aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting
2.9 Unntak for bolig-, fritidseiendom og alminnelig gårdsbruk og skogbruk
2.10 Oppgjør av skatteposisjoner for dødsbo under offentlig skifte
3 Utdeling (utlodning) fra dødsbo
3.1 Generelt
3.2 Skatteposisjoner som er knyttet til formuesobjekt
3.3 Skatteposisjoner knyttet til formuesobjekt – særlig om sammensatt skifte og utdeling (utlodning) fra uskiftebo
3.4 Aksjer og andeler
3.5 Skatteposisjoner i virksomhet som ikke er knyttet til et formuesobjekt
3.6 Personinntekt
3.7 Skatteposisjoner som verken knytter seg til formuesobjekt eller til en virksomhet
3.8 Unntak for bolig-, fritidseiendom og alminnelig gårdsbruk og skogbruk
4 Gave
4.1 Skatteposisjoner som er knyttet til formuesobjekt
4.2 Skatteposisjoner som ikke er knyttet til et formuesobjekt
4.3 Skatteposisjoner som verken knytter seg til et formuesobjekt eller til en virksomhet
4.4 Unntak for bolig-, fritidseiendom og alminnelig gårdsbruk og skogbruk
4.5 Unntak fra reglene om uttaksbeskatning
5 Gavesalg
5.1 Generelt
5.2 Unnlatt inntektsoppgjør
5.3 Unntak fra reglene om uttaksbeskatning
5.4 Inngangsverdi ved gavesalg
5.5 Aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting overdratt ved gavesalg
6 Inngangsverdi for formuesobjekt ervervet ved arv etter dødsfall før 1. januar 2014
6.1 Generelt
6.2 Arvinger
6.3 Gjenlevende ektefelle
6.4 Gjenlevende samboer
6.5 Dødsbo
7 Inngangsverdi for formuesobjekt ervervet ved gave før 1. januar 2014
8 Aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting ervervet før 2014
8.1 Generelt
8.2 Aksjer og andeler ervervet før 1. januar 2006
8.3 Skatteposisjoner som omfattes av kontinuitetsreglene
8.4 Børsnoterte aksjer
8.5 Ikke-børsnoterte aksjer og andeler i ansvarlige selskap og kommandittselskap
8.6 Eksempler
9 Overgangsregler per 1. januar 1992 for arvede formuesobjekter
9.1 Generelt
9.2 Fastsetting av oppregulert inngangsverdi
9.3 Hvilke arvede objekter kunne ha vært solgt skattefritt
9.4 Hva er arv
9.5 Hvor stor del av formuesobjektet er arvet
9.6 Formelle regler
10 Utland
10.1 Generelt
10.2 Aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting
Arvelater/etterlatte/dødsbo
1 Generelt
2 Skattesubjekt og fastsettingsmåte ved dødsfall
2.1 Avdøde
2.2 Enearving
2.3 Flere arvinger
2.4 Gjenlevende ektefelle
2.5 Samboere
3 Skatteplikt i forbindelse med arveovergangen
3.1 Arvelater
3.2 Arvinger, gjenlevende ektefelle og gjenlevende samboer
4 Fradragsrett for arveavgift
5 Skattlegging av dødsboet
5.1 Generelt
5.2 Insolvent dødsbo
5.3 Opphør av dødsbo
5.4 Skattlegging i dødsåret og senere år
6 Skattemelding
7 Skattestedet
8 Forskjellige spørsmål (sortert alfabetisk etter emne)
8.1 Aksjer, inngangsverdi
8.2 Aksjer mv. og andeler – fradrag for skjerming
8.3 Aksjeutbytte
8.4 Andel av salgsvederlag for medarvinger
8.5 Andeler i selskap med deltakerfastsetting – inngangsverdi
8.6 Arbeid under utførelse
8.7 Avskrivning/inntektsføring fra saldo i dødsåret
8.8 Begravelse
8.9 Betinget avsatt gevinst
8.10 Foreldrefradrag
8.11 Forfatterrettigheter mv.
8.12 Forretningsverdi (goodwill)
8.13 Gevinst- og tapskonto
8.14 Innsynsrett
8.15 Klassefastsetting
8.16 Livsforsikringer
8.17 Lønn, uføreytelser mv.
8.18 Pelsdyr
8.19 Pensjon
8.20 Plikt til å levere skattemelding i skattleggingsperioden
8.21 Reindrift
8.22 Renteinntekt
8.23 Skadeserstatning ved tap av forsørger
8.24 Skattebegrensning
8.25 Skattefradrag for pensjonsinntekt
8.26 Skiftekostnader
8.27 Særfradrag
8.28 Taushetsplikt
8.29 Tilleggsskatt
8.30 Tømmerkonto
8.31 Underskudd
8.32 Utestående fordringer
8.33 Uttak fra virksomhet
8.34 Varelager
Aviser og nyhetstjenester
1 Fordel ved fri avis og nyhetstjenester
2 Tilgang til avis mv. på arbeidsstedet
3 Fradrag for aviskostnader
3.1 Generelt
3.2 Aviser mv. til ansatte
3.3 Aviser mv. tilgjengelig på arbeidsstedet
3.4 Journalister
Barn og ungdom
1 Barn som er 16 år eller yngre
1.1 Hovedregel
1.2 Unntak, arbeidsinntekt for barn 13 år eller eldre
1.3 Unntak, visse engangserstatnings- og forsikringsutbetalinger
2 Arbeidsinntekt til barn under 13 år
3 Ungdom som er 17 år eller eldre
4 Skattefrihet for formue ved mottak av visse engangserstatnings- og forsikringsutbetalinger til barn
4.1 Generelt
4.2 Nærmere om erstatning etter prinsippene i skadeserstatningsloven kap. 3 eller yrkesskadeforsikringsloven
4.3 Nærmere om erstatning etter utenlandsk rett
4.4 Nærmere om forsikringsutbetalinger
5 Fosterbarn
6 Særskilt inntektsfradrag i barnepensjon o.l.
7 Inntekt i forbindelse med foreldres bedrift
7.1 Lønn
7.2 Salgsinntekter mv.
7.3 Forholdet til andre bestemmelser
Barnepass
1 Generelt
2 Arbeidstaker utenfor eget hjem
2.1 Generelt
2.2 Særregler for arbeidsgiver ved privat pass og stell av barn
3 Barnepass i barnepassers eget hjem
3.1 Generelt
3.2 Behandling av brutto vederlag
3.3 Minstefradrag
3.4 Personinntekt
3.5 Trygdeavgift
3.6 Lønnsrapportering
4 Familiebarnehage, privat barnehage/barnepark o.l.
4.1 Barnepass utenfor eget hjem
4.2 Barnepass i eget hjem
4.3 Regnskap/næringsoppgave
4.4 Lønnsrapportering
5 Foreldrenes fradragsrett
6 Arbeidsgivers tilskudd
7 Arbeidsgiveravgift
Betinget skattefritak
1 Generelt
2 Ufrivillig realisasjon etter sktl. § 14-70
2.1 Vilkår for betinget skattefritak
2.2 Tidligste reinvesteringstidspunkt
2.3 Frist for reinvestering
2.4 Reinvesteringsobjekt
2.5 Endret bruk etter reinvestering
2.6 Hvor mye av vederlaget må reinvesteres
2.7 Hva regnes som reinvestert beløp
2.8 Inngangsverdi for det reinvesterte objektet
2.9 Hvem kan reinvestere
2.10 Manglende reinvestering
3 Ufrivillig realisasjon av landbrukseiendom etter sktl. § 14-73
3.1 Generelt
3.2 Tidligste reinvesteringstidspunkt
3.3 Frist for reinvestering
3.4 Reinvesteringsobjekt
3.5 Krav til reinvestert beløp
3.6 Inngangsverdi for det nye objektet
3.7 Hvem som kan reinvestere
3.8 Manglende reinvestering
4 Innløsning av festet tomt etter sktl. § 14-72
4.1 Vilkår for betinget skattefritak
4.2 Tidligste reinvesteringstidspunkt
4.3 Frist for reinvestering
4.4 Reinvesteringsobjekt ved innløsning av bortfestet tomt
4.5 Hvor mye av vederlaget må reinvesteres
4.6 Hva regnes som reinvestert beløp
4.7 Inngangsverdi for det reinvesterte objektet
4.8 Hvem som kan reinvestere
4.9 Manglende reinvestering
5 Makeskifte med offentlig myndighet mv. etter sktl. § 14-71
5.1 Generelt
5.2 Delvis oppgjør i andre former enn ny fast eiendom
5.3 Krav til den mottatte eiendommen
5.4 Beregning av den betinget skattefrie gevinsten for den avståtte eiendommen
5.5 Senere overdragelse av den mottatte eiendommen
5.6 Inngangsverdi for den mottatte eiendommen
Bil – formue
1 Yrkesbiler som avskrives
2 Privatbiler som ikke avskrives
2.1 Generelt
2.2 Trygdefinansiert bil
2.3 Privatbil som ikke er importert til Norge
3 Biler som inngår i varelager
Bil – fradrag for bilkostnader
1 Generelt
2 Biler eiet/leaset av selskap
2.1 Generelt
2.2 Aksjonærs bruk
2.3 Deltakers bruk av bil tilhørende et selskap med deltakerfastsetting
2.4 Kostnadsfradrag
3 Biler eiet/leaset av personlige skattytere
3.1 Utelukkende yrkesbruk
3.2 Lastebiler, busser mv.
3.3 Andre biler
3.4 Flere biler
3.5 Yrkeskjøring
3.6 Kostnadsfradrag for yrkesbiler
3.7 Kostnadsfradrag for privatbiler som brukes noe i yrket
3.8 Fradrag for arbeidsreiser og besøksreiser
3.9 Kostnadsfradrag for biler som leies ut via nettbasert markedsplass – delingsøkonomi
4 Formelle regler
4.1 Opplysninger i vedlegg til skattemeldingen
4.2 Kjørebok
Bil – godtgjørelse
1 Næringsdrivende
1.1 Generelt
1.2 Næringsdrivende som også er lønnstaker
1.3 Deltaker i selskap med deltakerfastsetting
2 Ikke-næringsdrivende
2.1 Bilgodtgjørelse for yrkeskjøring, godtgjørelsen følger satser fastsatt av Skattedirektoratet
2.2 Bilgodtgjørelse for yrkeskjøring, godtgjørelse som ikke følger satsene fastsatt av Skattedirektoratet
2.3 Godtgjørelse for besøksreiser
2.4 Godtgjørelse for yrkeskjøring og besøksreiser, bruk av andres bil
2.5 Godtgjørelse for kjøring mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreiser)
2.6 Godtgjørelse i forbindelse med avbrutt utlandsopphold
2.7 Utbetalt tillegg til ordinær bilgodtgjørelse
2.8 Underskudd
2.9 Formelle regler
3 Garasje
Bil – privat bruk
1 Nøkkeltall
1.1 Privat bruk av bil stilt til disposisjon av arbeidsgiver mv.
1.2 Eiers/leasers private bruk
1.3 Deltakers private bruk av bil tilhørende selskap med deltakerfastsetting
2 Hvilke biler som omfattes av standardregelen for privat bruk
2.1 Hovedregel
2.2 Unntak, lastebiler, busser, biler med forbud mot privat bruk mv.
2.3 Særregel for varebil klasse 2 og lastebil med tillatt totalvekt mindre enn 7 501 kg
3 Hvilke persongrupper som omfattes av standardregelen for privat bruk
3.1 Persongrupper som omfattes
3.2 Persongrupper som ikke omfattes av standardregelen
4 Krav til den private bruken
4.1 Generelt
4.2 Arbeidsgivers bil – sporadisk bruk
4.3 Egen yrkesbil
4.4 Vurdering av påstand om ikke-bruk privat
5 Fastsetting av den private fordelen etter standardregelen
5.1 Generelt
5.2 Beregningsgrunnlag
5.3 Fastsetting av standardfordelen
5.4 Brukshindring
5.5 Bytte av bil i året
5.6 Flere biler til disposisjon samtidig
5.7 Flere bruker samme bil
5.8 Bil til disposisjon en del av året
5.9 Vekselbruk av flere biler
5.10 Betaling for privat bruk
5.11 Bil eid i sameie med arbeidsgiver
6 Begrensning av fordelen for personer som regnskapsbehandles for bil
7 Fastsetting av privat fordel hvor bruken ikke omfattes av standardregelen
7.1 Biler som er unntatt fra standardregelen
7.2 Fastsetting av fordel for varebil klasse 2 eller lastebil med tillatt totalvekt mindre enn 7 501 kg
7.3 Personer som ikke inngår i personkretsen standardregelen gjelder for
8 Listepris
8.1 Generelt
8.2 Tilleggsutstyr
9 Hva tillegget for fordel ved privat bruk av bil omfatter
9.1 Generelt
9.2 Trafikkbøter mv.
9.3 Kostnader pådratt under privatkjøring
10 Opplysningsplikt og innrapportering
10.1 Eiers private bruk
10.2 Bil stilt til disposisjon av arbeidsgiver
10.3 Bil stilt til disposisjon av andre enn arbeidsgiver
10.4 Selskap med deltakerfastsetting
11 Fradrag for reise mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreise) og besøksreiser
12 Garasje
Bil – realisasjon/uttak
1 Realisasjon av bil
1.1 Yrkesbil
1.2 Privatbil
2 Uttak
3 Overgang fra regnskapsfastsetting til forenklet overskuddsberegning av bilgodtgjørelse
Bolig – boligselskap mv. og andelshaverne
1 Hva behandles i dette emnet
2 Generelt om fastsettingsmåten for boligselskaper og for andelshaverne
2.1 Boligselskaper som omfattes av særreglene i sktl. § 7-3
2.2 Selskaper som faller utenfor særreglene i sktl. § 7-3
3 Hvilke boligselskaper omfattes av særreglene i sktl. § 7-3
3.1 Hovedregel
3.2 Utvidelse av området for bruk av særreglene etter søknad
4 Formuesbeskatning for andelshavere i boligselskap som omfattes av særreglene i sktl. § 7-3
4.1 Generelt
4.2 Rett til å kreve formuesverdien nedsatt
4.3 Fordeling av formue/gjeld på den enkelte andelshaver
4.4 Hvem som skal skattlegges for nettoformuen
5 Inntektsfastsettingen hos andelseiere i boligselskaper som omfattes av sktl. § 7-3
5.1 Egen bruk
5.2 Utleie av egen boenhet
5.3 Selskapets inntekter/kostnader
5.4 Driftskostnader mv.
6 Fordeling av selskapets inntekter/kostnader på den enkelte andelshaver
6.1 Valg av fordelingsmetode
6.2 Fordeling etter husleiebrøk
6.3 Fordeling etter andelsbrøk og andelskonto
6.4 Realisasjon av andel
7 Tidfesting av inntekter og kostnader
8 Endring av fordelingsmetode
9 Hvem som skal skattlegges for selskapets inntekt
9.1 Andelseier
9.2 Ektefeller
9.3 Ikke-meldepliktige samboere
9.4 Skattyter som leier boenheten av andelshaverne
9.5 Nærståendes bruk av boenheten
10 Skattemessig behandling av boligselskap og andelshaverne når boligselskapet ikke fyller vilkårene i sktl. § 7-3 tredje ledd
10.1 Selskap med begrenset ansvar
10.2 Andelshaverne i selskap med begrenset ansvar
10.3 Fastsetting for selskap med delt ansvar
10.4 Andelshaverne i selskap med delt ansvar
11 Realisasjon av andel i boligselskap
11.1 Generelt
11.2 Boligaksjeselskaps salg av egne aksjer
11.3 Overkurs ved utstedelse av andeler
12 Omdanning fra/til boligselskap
13 Boligselskapets plikter
14 Flere kommuner
Bolig – eget arbeid
1 Hovedregel
2 Unntak fra skatteplikt
2.1 Generelt
2.2 Boligbygg til utleie eller salg
2.3 Fritid
3 Skadeserstatning
4 Vennearbeid
5 Dugnadsinnsats i borettslag
6 Fastsettingen
7 Skattestedet
8 Fradrag
8.1 Vedlikeholdsarbeid
8.2 Inngangsverdi ved nyoppføring og påkostning
Bolig – formue
1 Generelt
2 Særskilt om verdsetting av boligeiendom
2.1 Generelt
2.2 Eiendom med fire eller færre useksjonerte boenheter
2.3 Særlig om flerboligbygg (bygning med fem eller flere useksjonerte boenheter)
2.4 Tilliggende bygninger
2.5 Skillet mellom bolig og fritidseiendom
2.6 Skillet mellom primærbolig og sekundærbolig
2.7 Nærmere om fastsetting av formuesverdien
2.8 Nybygg og endringer/påkostninger
2.9 Omsatte eiendommer
2.10 Hus på festet grunn
3 Særskilt om verdsetting av fritidseiendommer
3.1 Generelt
3.2 Nyoppført fritidseiendom
3.3 Nybygg, påkostninger mv.
3.4 Omsatte eiendommer
3.5 Fritidseiendom på festet grunn
3.6 Seksjonering
4 Boligsameier – ikke-seksjonert bygg
4.1 Boligeiendom
4.2 Fritidseiendom
4.3 Sameiets øvrige formue
5 Boligselskap
6 Bolig– og fritidseiendom under oppføring
7 Nedsetting av formuesverdien for bolig- og fritidseiendom
7.1 Primærbolig og sekundærbolig
7.2 Reduksjon i påfølgende år
7.3 Fritidsbolig
8 Våningshus på gårdsbruk
9 Utland
Bolig – fri bolig
1 Vilkår for skatteplikt
1.1 Hovedregel
1.2 Skattefri gave i arbeidsforhold
1.3 Arbeidsopphold utenfor hjemmet
1.4 Fri bolig i utlandet
1.5 Avbrutt utenlandsopphold som følge av korona-pandemien
1.6 Forsvarets tjenesteboliger
1.7 Statsministerboligen
2 Fastsetting av fordelen
2.1 Generelt
2.2 Leieverdi vesentlig lavere enn de totale kostnadene ved boligen
2.3 Innskudd
2.4 Fri strøm, oppvarming mv.
2.5 Boplikt
2.6 Prester mv.
2.7 Borett utenfor jord- og skogbruk
2.8 Fri bolig i utlandet
2.9 Forhåndsverdsetting
3 Fri bolig utenfor arbeidsforhold
3.1 Generelt
3.2 Aksjeutbytte
4 Behandling av eieren av boligen
4.1 Fri bolig i arbeidsforhold
4.2 Fri bolig for aksjonær og deltaker i selskap med deltakerfastsetting
4.3 Fri bolig for andre
Bolig – garasje
1 Generelt
2 Garasje som ligger på samme tomt som fritaksbehandlet bolig
3 Garasje som ligger på samme tomt som regnskapsbehandlet bolig
4 Garasje i avskrivbar bygning
5 Garasje som ligger på særskilt matrikulert eiendom, rekkegarasje mv.
6 Avskrivning
6.1 Generelt
6.2 Garasje i kombinert bygg som ikke er seksjonert
6.3 Garasje i seksjonert bygning
7 Realisasjon
8 Garasjeleie fra arbeidsgiveren
Bolig – hjemmekontor mv.
1 Generelt om hjemmekontor
2 Skattespørsmål knyttet til boligen
2.1 Generelt
2.2 Fradrag for kostnader knyttet til boligen
2.3 Godtgjørelse for kostnader knyttet til boligen
2.4 Realisasjon
3 Inventar og utstyr til hjemmekontoret
3.1 Generelt
3.2 Fradrag
3.3 Arbeidsgiver anskaffer inventar og utstyr og plasserer det hos arbeidstaker
3.4 Arbeidstaker får eiendomsrett til inventaret eller utstyret
3.5 Realisasjon
4 Andre kostnader knyttet til hjemmekontor
5 Stedet for fradrag
Bolig – realisasjon
1 Kort om regelverket
2 Hvilke boligtyper omfattes av skattefritaksreglene
3 Hvilken del av en eiendom som faller inn under skattefritaksreglene
3.1 Generelt om oppdeling av eiendom
3.2 Grunnareal/naturlig arrondert tomt
3.3 Tomtesalg
3.4 Flere bygninger
3.5 Seksjonert eiendom
3.6 Ikke-seksjonert boligeiendom
3.7 Avskrivbar bygning
4 Eier- og brukskrav - eiendom brukt som egen bolig
4.1 Generelt
4.2 Beregning av eiertid
4.3 Brukstid for egen boligeiendom
4.4 Brukshindring for egen boligeiendom
5 Fritidsbolig
5.1 Generelt
5.2 Hva anses som fritidsbolig
5.3 Tap
5.4 Beregning av eiertid for fritidsbolig
5.5 Brukstid for fritidsbolig
6 Bruksendring
6.1 Overgang fra boligbruk til fritidsbruk
6.2 Overgang til bruk som egen bolig
6.3 Oppløsning av selskap med deltakerfastsetting
7 Beregning av gevinst/tap
7.1 Generelt
7.2 Fordeling av salgssummen hvor det er skatteplikt for gevinst knyttet til en del av eiendommen
7.3 Fordeling av salgssummen hvor det bare er skatteplikt for gevinst knyttet til en ideell andel
7.4 Fordeling av salgssummen ved realisasjon av ideell andel når eiendommen er ervervet i flere omganger
7.5 Fordeling av salgssummen når både løsøre og fast eiendom overdras
7.6 Kostprisregulering
7.7 Ikke-seksjonert avskrivbar eiendom delvis benyttet som egen bolig
7.8 Andelsleilighet
7.9 Realisasjon som følge av rehabilitering og riving
8 Tidfesting av gevinst/tap
8.1 Generelt
8.2 Realisasjon av seksjonert bygg eller egen boligdel i avskrivbart bygg
9 Diverse spørsmål sortert alfabetisk
9.1 Andels-/aksjeleilighet
9.2 Bruttofastsatt sameie
9.3 Brann/nedriving mv.
9.4 Hjemmekontor
9.5 Naturlig arrondert tomt
9.6 Obligasjonsleilighet
9.7 Realisasjon
9.8 Realisasjon ved konkurs
9.9 Sekundærbolig for reineiere
9.10 Selskap med deltakerfastsetting
9.11 Selveierleilighet
10 Skattestedet
10.1 Personlig skattyter
10.2 Selskap med deltakerfastsetting
10.3 Upersonlig skattyter
11 Utland
Bolig – tidsparter (time-share)
1 Generelt
2 Sameiemodellen
2.1 Generelt
2.2 Formue
2.3 Inntekt
2.4 Realisasjon av tidspart
3 Indirekte eiendomsrett gjennom aksjer, andeler eller lignende
3.1 Generelt
3.2 Formue
3.3 Inntekt
3.4 Realisasjon av tidspart
4 Bruksrettsmodellen
4.1 Generelt
4.2 Formue
4.3 Inntekt
4.4 Realisasjon
Bolig – utleie (fritaksbehandling)
1 Generelt
2 Boligtyper som omfattes av reglene om fritaksbehandling
2.1 Generelt
2.2 Tomannsbolig
2.3 Seksjonert bygg
3 Boligtyper som ikke omfattes av reglene om fritaksbehandling
4 Utleie av egen bolig
4.1 Generelt
4.2 Egen bolig
4.3 Nærmere om korttidsutleie
4.4 Langtidsutleie av en mindre del av eiendommen
4.5 Langtidsutleie av større del av eiendommen (20 000-kronersregelen)
4.6 Samtidig korttidsutleie og langtidsutleie
5 Eiendom brukt av eieren som fritidsbolig
5.1 Generelt
5.2 Vilkår for fritaksbehandling
5.3 Unntak for eiendommer med mer enn to selvstendige boenheter
5.4 Utleieinntekt fra fritidseiendom
6 Særlig om boligsameie
6.1 Generelt
6.2 Boligeiendom med to eller flere leiligheter
6.3 Fritidseiendom med to eller flere boenheter
6.4 Tidsparter (time-share)
7 Eiendom eid av boligselskap
8 Eiendommer benyttet vederlagsfritt av andre enn eieren
9 Tidsperiode, bolig og fritidseiendom
10 Ingen valgadgang
11 Utland
12 Bolig eid av selskap (ikke boligselskap)
13 Når boligen ikke følger særreglene om fritaksbehandling
14 Diverse spørsmål vedrørende vilkår for helt eller delvis skattefritak for utleieinntekter
14.1 Hva som inngår i skattyters «egen bolig» eller «fritidseiendom»
14.2 Flermannsbolig mv.
14.3 Samme person/husstand bruker flere boenheter
14.4 Fritidseiendom
14.5 Delvis bruk av bolig i eiers ervervsvirksomhet
14.6 Ikke-bruk
14.7 Utleieverdi
15 Utleie til arbeidsgiver, eget selskap
15.1 Generelt
15.2 Når foreligger et utleieforhold
15.3 Arbeidstakeren mv. bruker lokalene
15.4 Arbeidstakeren mv. bruker ikke lokalene
15.5 Hel utleie av bolig eller fritidsbolig
15.6 Utleie av garasje
16 Utleie til personlig nærstående
17 Flere kommuner
Bolig – utleie (regnskapsbehandling)
1 Generelt
2 Bruttoinntekt
2.1 Fordel ved egen bruk
2.2 Inntekt ved utleie
2.3 Inntekt ved utleie av møblert bolig/fritidsbolig
2.4 Spesielt om utleie til arbeidsgiver eller eget aksjeselskap
3 Fradrag for kostnader
3.1 Generelt
3.2 Eiendom hvor deler av den er brukt som egen bolig
3.3 Eiendommer som i sin helhet er brukt som egen bolig deler av året
3.4 Eiendommer hvor ulike deler er brukt som egen bolig i ulike deler av året
3.5 Pendlerbolig
3.6 Opphør av utleieaktivitet – fradragsrett for kostnader i avviklingsperioden
3.7 Fradrag for kostnader til bolig som brukes vederlagsfritt av andre enn eieren
3.8 Hage mv.
3.9 Vei, vann og avløp
3.10 Kostnader til boligtaksering
3.11 Vedlikehold, overgang til regnskapsbehandling hos samme eier
4 Fremleie av bolig
4.1 Leid bolig
4.2 Leilighet i boligselskap
4.3 Flere kommuner
5 Tidfesting av inntekter og kostnader
6 Opplysningsplikt
Boligsparing for ungdom (BSU)
1 Nøkkeltall
2 Vilkår
2.1 Hvem kan kreve fradrag
2.2 Eier av bolig kan ikke få BSU-fradrag
2.3 Kontoen
2.4 Frist for innskudd
2.5 Sperre for innskudd ved uttak fra BSU-konto
2.6 Sparetid
2.7 Spareplan
3 Skattefradrag
3.1 Generelt
3.2 Ektefeller
3.3 Barn og ungdom
4 Maksimalt sparebeløp
4.1 Generelt
4.2 Ektefeller
5 Skatteplikt for formue og renter
6 Anvendelse
6.1 Generelt
6.2 Hva anses som bolig
6.3 Hva kreves for at boligen anses som egen bolig
6.4 Kostnader til erverv, påkostning og vedlikehold av egen bolig
6.5 Flytting av BSU-konto
6.6 Frist for uttak
6.7 Bruk av uttaket
6.8 Flere uttak
7 Brudd på vilkårene
7.1 Uttak
7.2 Overdragelse av innestående på kontoen
7.3 Dødsfall
7.4 Konkurs
7.5 Sikkerhetsstillelse, utlegg m.m.
7.6 BSU-sparing i annen EØS-stat
7.7 Konsekvenser av brudd
8 Innrapportering
9 Opplysningsplikt ved sparing i institusjon i annen EØS-stat
Bosted – skattemessig bosted
1 Innledning
2 Hovedregel
2.1 Enslige
2.2 Person som bor sammen med barn eller søsken
2.3 Ektefeller
2.4 Samboere
2.5 Skoleelever, studenter, mv.
2.6 Utland
3 Særregel for stortingsrepresentanter, regjeringsmedlemmer, mv.
4 Særregel for personer som blir innlagt på alders- eller sykehjem i annen kommune enn bostedskommunen
5 Særregel for personer med strengt fortrolig adresse
6 Pendlere
6.1 Generelt
6.2 Pendling til/fra utlandet eller i utlandet
6.3 Familiependlere
6.4 Enslige pendlere
6.5 Samboere som pendler
6.6 Særregel om fortsatt skattemessig bosted etter krav fra skattyter (sammenligningsregelen)
7 Diverse spørsmål (alfabetisk ordnet)
7.1 Bostedstvist
7.2 Døgnhvile
7.3 Foreldrehjem
7.4 Selvstendig/uselvstendig bolig
Bot, gebyr mv.
1 Bot, gebyr mv. med hjemmel i lov/forskrift
1.1 Bøter, gebyrer mv. av overveiende straffelignende karakter
1.2 Gebyrer mv. som ikke har overveiende straffelignende karakter
2 Bot, gebyr mv. som har annet grunnlag enn lov/forskrift
3 Bot, gebyr mv. dekket av tredjepart
3.1 Arbeidsgivers dekning
3.2 Oppdragstakers dekning
Campingvogner
1 Formuen
2 Inntekt
2.1 Egen campingvogn
2.2 Fri privat bruk av arbeidsgivers campingvogn
3 Fradrag
3.1 Brukt i virksomhet/yrke
3.2 Brukt til overnatting av eieren
4 Utgiftsgodtgjørelse
5 Realisasjon
Driftsmiddel – allment om fradrag for inngangsverdi
1 Generelt
2 Hva er et driftsmiddel
2.1 Generelt
2.2 Delvis brukt i inntektsgivende aktivitet, delvis utenfor
2.3 Særlig om bruk i lønnet erverv
2.4 Avtaler
2.5 Grunnareal
2.6 Returemballasje
2.7 Reservedeler
2.8 Demonstrasjonsvarer
2.9 Buskap, akvatiske organismer mv.
3 Skillet mellom ett eller flere driftsmidler
3.1 Generelt
3.2 Oppdeling av et driftsmiddel
3.3 Beholdning av driftsmidler
4 Prinsipper for fradragsføring av inngangsverdi
4.1 Driftsmidler i inntektsgivende aktivitet
4.2 Eiendeler hvor mindre enn halvparten av bruken skjer i inntektsgivende aktivitet
4.3 Eiendeler ikke brukt i inntektsgivende aktivitet
4.4 Nedlegging av driften i virksomheten
5 Oversikt over hovedregler
5.1 Fysiske driftsmidler som verdiforringes
5.2 Fysiske driftsmidler som ikke verdiforringes
5.3 Forretningsverdi (goodwill)
5.4 Immaterielle driftsmidler utenom forretningsverdi
5.5 OPS-kontrakt (Offentlig-Privat Samarbeid)
6 Hvem skal ha fradrag
6.1 Hovedregel
6.2 Selskap med deltakerfastsetting
6.3 Sameie med bruttofastsetting
6.4 Avbetalingskjøp
6.5 Ektefeller
6.6 Leid driftsmiddel
6.7 Leasing
6.8 Dødsfall
6.9 Konkurs
6.10 Opphør av virksomhet
Driftsmiddel – avskrivning på/inntektsføring av saldo
1 Oversikt
2 Hvilke driftsmidler omfattes av saldoreglene
2.1 Fysiske driftsmidler
2.2 Forretningsverdi (goodwill)
3 Driftsmidler som ikke omfattes av saldoreglene
4 Krav til bruk
5 Krav om risiko for oppofrelse av økonomiske verdier
6 Inndeling i saldogrupper
6.1 Generelt
6.2 Saldogruppe a, kontormaskiner o.l.
6.3 Saldogruppe b, ervervet forretningsverdi
6.4 Saldogruppe c, vogntog, lastebiler, busser, varebiler, drosjebiler og kjøretøyer for transport av funksjonshemmede
6.5 Saldogruppe d, personbiler, maskiner, inventar mv.
6.6 Saldogruppe e, skip, fartøyer, rigger mv.
6.7 Saldogruppe f, fly, helikopter
6.8 Saldogruppe g, anlegg for overføring og distribusjon av elektrisk kraft og elektroteknisk utrustning i kraftforetak og slike driftsmidler benyttet i annen virksomhet
6.9 Saldogruppe h, bygg og anlegg, hoteller, losjihus, bevertningssteder mv.
6.10 Saldogruppe i, forretningsbygg
6.11 Saldogruppe j, fast teknisk installasjon i bygninger
6.12 Oppdeling av et driftsmiddel
6.13 Oppretting av saldoer
6.14 Driftsmiddel plassert i feil saldogruppe mv. tidligere år – endring av fastsetting
7 Grunnlag for avskrivning/inntektsføring
7.1 Generelt
7.2 Forretningsbygg ervervet før 1. januar 1984
7.3 Ikke levert skattemelding/mangelfull skattemelding
8 Saldoverdien ved årets utgang
8.1 Utgangspunkt
8.2 Driftsmidler ervervet i året
8.3 Påkostning i året på avskrivbart driftsmiddel
8.4 Omdisponering av formuesobjekt fra omløpsmiddel til driftsmiddel
8.5 Regnskapsmessig nedskrivning av driftsmidler
8.6 Behandling av saldo ved realisasjon av avskrivbare driftsmidler
8.7 Uttak av driftsmidler
8.8 Flytting av driftsmiddel
8.9 Reduksjon av saldo med rest nedskrevet verdi for driftsmiddel
8.10 Innflytting i/utflytting fra egen boligdel i kombinert bygg
9 Avskrivning på positiv saldo
9.1 Generelt
9.2 Satsene
9.3 Fradragsføring av rest saldoverdi under kr 15 000
10 Inntektsføring av negativ saldo
10.1 Generelt
10.2 Inntektsføring av rest negativ saldo under kr 15 000
10.3 Inntektsføring av negativ saldo ved opphør av skatteplikt til Norge
11 Når kan avskrivning foretas
12 Arv og gaveoverføring
13 Oppløsning/likvidasjon av selskap mv.
14 Opphør av skatteplikt til Norge
14.1 Driftsmiddel tas ut av norsk beskatningsområde
14.2 Tom positiv saldo i saldogruppene a, c, d, og j
14.3 Negativ saldo i saldogruppene a, c, d, og j
15 Formelle krav
15.1 Avskrivningsskjema
16 Spesielt om diverse objekter (alfabetisk rekkefølge)
16.1 Asfaltering
16.2 Bensinstasjoner
16.3 Bil
16.4 Biloppstillingsplass
16.5 Bygninger
16.6 Datautstyr
16.7 Droner
16.8 Filmverk
16.9 Fiskeoppdrett (akvakultur)
16.10 Flytebrygger
16.11 Flytedokk
16.12 Frukt og bærfelt
16.13 Garasje
16.14 Gassdistribusjonsnett for naturgass
16.15 Gjødselkummer
16.16 Golfbane
16.17 Grunn/bygning
16.18 Grøfter
16.19 Kaianlegg
16.20 Kraftanlegg
16.21 Kunstgjenstander
16.22 Ladestasjoner for elbiler
16.23 Miljøsertifiseringskostnader ved byggeprosjekter
16.24 Plansiloer
16.25 Reservedeler
16.26 Returemballasje
16.27 Rørledninger utenfor bygning eller annet anlegg
16.28 Snøscooter
16.29 Solcelleanlegg
16.30 Spilleautomater
16.31 Strømmålere for nettselskaper
16.32 Svømmebasseng
16.33 Tilfluktsrom
16.34 Tilkoblingsavgift for vann og kloakk
16.35 Vannforsyningsanlegg/vanningsanlegg
16.36 Veianlegg
16.37 Vindkraftverk, saldoavskrivning
16.38 Vindkraftverk, særregel om avskrivning med like beløp over fem år
Driftsmiddel – direkte fradragsføring
1 Hvilke driftsmidler kan fradragsføres direkte
1.1 Fysiske driftsmidler
1.2 Forretningsverdi (goodwill)
1.3 Immaterielle driftsmidler utenom forretningsverdi
2 Når er et driftsmiddel ikke varig (under tre år)
3 Når er et driftsmiddel ikke betydelig (inngangsverdi under kr 15 000)
3.1 Generelt
3.2 Selskap med deltakerfastsetting
3.3 Sameie
3.4 Oppdeling av et driftsmiddel
3.5 Påkostning
3.6 Reservedeler
3.7 Større førstegangsanskaffelser
4 Tidfesting
5 Flere kommuner
Driftsmiddel – immaterielt (ikke-fysisk) driftsmiddel
1 Generelt
2 Annet immaterielt driftsmiddel enn forretningsverdi
2.1 Begrepet
2.2 Fradrag for kostpris
2.3 Realisasjon
2.4 Formue
3 Forretningsverdi (goodwill)
3.1 Fastsetting av forretningsverdi
3.2 Formue
3.3 Avskrivning/fradragsføring
3.4 Realisasjon
4 Verdsetting av immaterielle eiendeler
4.1 Overdragelse mellom uavhengige parter
4.2 Overdragelse hvor det er interessefellesskap
Driftsmiddel – realisasjon av driftsmiddel
1 Generelt
1.1 Skatteplikt
1.2 Tidspunktet
2 Hvilke overdragelser dette emnet omfatter
3 Hvilke driftsmidler dette emnet omfatter
3.1 Generelt
3.2 Hva er et driftsmiddel
3.3 Driftsmiddel utenfor virksomhet
4 Samlet realisasjon av flere driftsmidler/deler som behandles forskjellig
4.1 Generelt
4.2 Bebygget tomt/grunn
4.3 Egen boligdel i avskrivbart bygg
4.4 Seksjonert bygg
5 Driftsmidler i saldogruppe a til d og j
6 Driftsmidler i saldogruppe e til i
6.1 Generelt
6.2 Forretningseiendommer ervervet før 1. januar 1984
7 Driftsmidler som ikke omfattes av saldoreglene
7.1 Generelt
7.2 Driftsmidler i virksomhet
7.3 Driftsmidler utenfor virksomhet
7.4 Særskilte driftsmidler i kraftverk
8 Hvem kan inntektsføre/nedskrive mv.
8.1 Generelt
8.2 Selskap med deltakerfastsetting
8.3 Sameie
8.4 Dødsfall
8.5 Konkurs
8.6 Konsern
8.7 Overføring til aksjeselskap
8.8 Overgang til selskap med deltakerfastsetting
9 Betinget skattefritak
10 Overgangsregler
Eierbegrepet
1 Generelt
2 Betydningen av det privatrettslige eierbegrepet
3 Flere har råderett over det samme formuesobjektet
3.1 Generelt
3.2 Flere skattesubjekter med forskjellige typer råderett (funksjonell deling)
3.3 Flere skattesubjekter med likeartede råderetter (parallell deling)
3.4 Spesielt om seksjonert bygg
4 Særlig om tomtefeste
5 Omtvistet rettighet og krav
6 Særlig om aksjer
7 Særlig om selskap med deltakerfastsetting
8 Særlig om avskrivbare driftsmidler
9 Tidspunktet for eiendomsrettens opphør eller overgang til annet skattesubjekt
9.1 Frivillig eiendomsoverføring, herunder salg, bytte og gaveoverføring
9.2 Oppføring av bygg eller anlegg for byggherrens regning
9.3 Ekspropriasjon
9.4 Odelsløsning
9.5 Gjeldsforhandling, gjeldsordning og akkord/gjeldsettergivelse
9.6 Oppløsning av aksjeselskap
9.7 Oppløsning av selskap med deltakerfastsetting
9.8 Tyveri/underslag mv.
9.9 Hel ødeleggelse ved ulykke mv.
9.10 Kondemnering av gjenstand
9.11 Rettigheter
9.12 Dødsfall
9.13 Leasing
9.14 Leietakers påkostning
9.15 Samboere
Ektefeller, registrerte partnere og meldepliktige samboere
1 Generelt
1.1 Ektefeller
1.2 Registrerte partnere
1.3 Meldepliktige samboere
2 Vilkår for skattlegging som ektefeller
2.1 Inngåelse av ekteskap
2.2 Separasjon
2.3 Skilsmisse
2.4 Ektefeller som lever atskilt (ikke samlivsbrudd)
3 Skattlegging under ett for formue
4 Særskilt skattlegging av inntekt
4.1 Generelt
4.2 Fordeling av inntekt mellom ektefellene
4.3 Fordeling av fradrag mellom ektefellene
5 Transaksjoner mellom ektefellene
6 Personfradrag
7 Foreldrefradrag
8 Skatteplikt til flere kommuner
9 Utland
10 Dødsfall
11 Taushetsplikt
12 Skattlegging ved separasjon/skilsmisse
12.1 Separasjon/skilsmissebo
12.2 Fordeling av formue og gjeld
12.3 Fordeling av bruttoinntekt og fradrag
12.4 Inngangsverdi
13 Inntekt av virksomhet (felles bedrift)
13.1 Hva er «felles bedrift»
13.2 "Felles bedrift" når inntekten skattlegges særskilt (ikke atskilt)
13.3 "Felles bedrift" når ektefellene skattlegges atskilt
13.4 Flere virksomheter
13.5 Fordeling av overskuddet når begge ektefeller arbeider i virksomheten
13.6 Fordeling av gjeldsrenter
13.7 Opphør av virksomhet
13.8 Skattested
13.9 Underskudd
13.10 Forretningsgård, utleie av lokaler til ektefelle som driver egen virksomhet
13.11 Endring av skattefastsetting
Elektronisk kommunikasjon (telefon mv.)
1 Skattlegging av fordel ved privat bruk, vilkår og omfang
1.1 Generelt
1.2 Tjenstlig behov
1.3 EK-tjenester som omfattes av sjablongregelen
1.4 Adgang til privat bruk
1.5 Ordinær arbeidssituasjon
1.6 Sannsynliggjøring av ikke-bruk
1.7 Unntak fra sjablongregelen – sporadisk bruksadgang
1.8 Unntak fra sjablongregelen - tiltak knyttet til EK-tjenester mv. som følge av koronautbruddet
1.9 Fastsetting av fordelen etter sjablongregelen
1.10 Deltaker i selskap med deltakerfastsetting
1.11 Skattefri refusjon utenfor sjablongregelen
1.12 Fribeløp for fellesfakturerte varer og tjenester, samt tilleggstjenester
1.13 Arbeidsgivers innrapportering mv.
1.14 Privat bruk av elektronisk kommunikasjon både som lønnstaker og virksomhetsutøver
1.15 EK-tjenester gitt som gave fra arbeidsgiver
2 Fradrag for kostnader til EK-tjenester
2.1 Generelt
2.2 EK-tjeneste på arbeidsstedet
2.3 EK-tjeneste i bolig
2.4 Radiotelefon
Enkeltpersonforetak – allment
1 Hva er et enkeltpersonforetak
1.1 Generelt
1.2 Ektefeller
1.3 Ikke-meldepliktige samboere
1.4 Barn
2 Prinsipp for skattlegging
2.1 Formue
2.2 Inntekt
Enkeltpersonforetak – beregnet personinntekt (foretaksmodellen)
1 Generelt
2 Vilkår for beregning av personinntekt
2.1 Generelt
2.2 Start og opphør av virksomhet
2.3 Arv og gave
2.4 Ektefeller
2.5 Konkurs- og dødsbo
2.6 Utland
3 Beregningsenheten
3.1 Hovedregel
3.2 Beregning under ett for flere virksomheter
4 Beregning av personinntekt (fastsettingen)
4.1 Generelt
4.2 Oversikt over fremgangsmåten
4.3 Gevinst og tap ved realisasjon av driftsmiddel mv.
4.4 Sykepenger
4.5 Tapt arbeidsfortjeneste i virksomhet
4.6 Spesielt om reindrift
4.7 Spesielt om skogbruk
4.8 Underskudd
4.9 Start/opphør av virksomhet i løpet av året
4.10 Senere endring av alminnelig inntekt som grunnlag for beregning av personinntekt
5 Kapitalinntekt/-kostnad og kapitalgevinst/-tap
5.1 Generelt
5.2 Mottatt aksjeutbytte og gevinst/tap ved realisasjon av aksjer
5.3 Inntekt fra selskap med deltakerfastsetting og gevinst/tap ved realisasjon av selskapsandel
5.4 Kundefordringer
5.5 Rentekostnader
5.6 Valutagevinst/tap
5.7 Utleie av formuesobjekt
5.8 Lån til ansatte
5.9 Føderåd
5.10 Driftskostnader knyttet til kapitalobjekter
5.11 Offentlige tilskudd, omstillingsbidrag mv.
5.12 Opphavsrett, royalty mv.
5.13 Særregel for leid eiendom mot innskudd
6 Skjermingsfradraget
6.1 Generelt
6.2 Hvilke formuesobjekter inngår i skjermingsgrunnlaget
6.3 Skjermingsgrunnlaget, verdsettingsmetode for formuesobjektene
6.4 Skjermingsgrunnlaget – middelverdiberegning
6.5 Skjermingsgrunnlaget, reduksjon med gjeld til finansinstitusjoner og gjeld som knytter seg til mengdegjeldsbrev
6.6 Skjermingsgrunnlaget, reduksjon med leverandørkreditt og forskuddsbetaling fra kunder
6.7 Skjermingsrente
7 Hvem skal tilordnes personinntekten
7.1 Generelt
7.2 Ektefeller
7.3 Barn og ungdom
8 Negativ beregnet personinntekt
8.1 Overføring/samordning i samme inntektsår
8.2 Fremføring til senere inntektsår
8.3 Tilbakeføring til tidligere inntektsår
8.4 Sykepenger
8.5 Krav om samordning eller fremføring
9 Tidfesting av beregnet personinntekt
10 Formelle regler
Enkeltpersonforetak – realisasjon
1 Generelt
2 Overdragelsen
2.1 Eiendomsrettens overgang
2.2 Hva er overdratt
3 Salg/gavesalg av hele enkeltpersonforetaket
3.1 Generelt
3.2 Vederlag
3.3 Nærmere om gevinst og tap
3.4 Fordeling av vederlaget på de enkelte formuesobjektene
3.5 Selgers fastsetting av inntekt i salgsåret
3.6 Underskudd
3.7 Solgte eiendeler
3.8 Selgers skatteposisjoner
3.9 Personinntekt
3.10 Eiendeler som ikke følger med ved salget
3.11 Forhold etter salget
3.12 Kjøpers forhold
Etterbetaling av pensjon, trygdeytelser eller lønn
1 Generelt
2 Etterbetaling av offentlige eller private pensjoner og trygdeytelser
2.1 Generelt
2.2 Utland
2.3 Spesielt om renter på etterbetalingen
2.4 Forskuddsstadiet
2.5 Fastsettingsstadiet
3 Etterbetaling av lønn og/eller lønnstillegg for tidligere år
3.1 Generelt
3.2 Utland
3.3 Spesielt om renter på etterbetalingen
4 Bonus i forsvaret
5 Etterbetalt lønn, pensjon mv. etter dødsfall
Faglitteratur
1 Vilkår for fradrag
1.1 Generelt
1.2 Antikvarisk verdi
1.3 Kjøp av samling
1.4 Innkjøp i studietiden
1.5 Skjønnlitteratur mv.
1.6 Forfattere
1.7 Journalister
2 Særlig om lønnstakere
2.1 Forholdet til minstefradraget
2.2 Standardsats/fradrag for faktiske kostnader
Finansielle instrumenter – begreper
1 Generelt
2 Derivater
2.1 Generelt
2.2 Opsjon
2.3 Terminkontrakt
2.4 Swapavtale
2.5 CFD (Contract for Difference)
2.6 Binære opsjoner/FBB (Financial binary betting)
2.7 FSB (Financial spread betting)
2.8 ETP – Exchange Traded Products (Børshandlede produkter)
3 Diverse begreper knyttet til handel med finansielle instrumenter (alfabetisk ordnet)
3.1 Ad hoc-opsjoner
3.2 Aksjeindeks
3.3 Amerikansk opsjon
3.4 Bortfall
3.5 Børsnotert finansielt instrument
3.6 Call(-opsjon)
3.7 CFD (Contract for Difference)
3.8 Clearing
3.9 Depotkonto
3.10 Derivater
3.11 Differanseavregning
3.12 Differansekontrakt
3.13 ETP (Exchange Traded Products)
3.14 Euronext Expand
3.15 Euronext Growth
3.16 Euronext VPS
3.17 Europeisk opsjon
3.18 Forwardkontrakter
3.19 Futurekontrakter
3.20 Gearingeffekt
3.21 In-the-money
3.22 Indeksopsjon/Indekstermin
3.23 Innehaver
3.24 Innløsning
3.25 Innløsningspris
3.26 Kursnotert finansielt instrument
3.27 Libor
3.28 Marginkonto
3.29 Markedsoppgjør
3.30 Nibor
3.31 OBX (OBX Total Return Index)
3.32 OBX-opsjoner
3.33 Oppgjørssentral (clearingsentral)
3.34 Opsjon
3.35 Opsjonspremie
3.36 Oslo Børs
3.37 OTC-opsjoner («Over The Counter»)
3.38 Out-of-the-money
3.39 Put(-opsjon)
3.40 Realisasjon
3.41 Separat eller integrert beskatning
3.42 Shortsalg
3.43 Sikring
3.44 Skattemessig sikring
3.45 Standardiserte derivater
3.46 Stengningshandel
3.47 Swapavtale
3.48 Tegningsretter
3.49 Termindag
3.50 Terminkontrakt
3.51 Terminpris
3.52 Underliggende objekt
3.53 Utsteder av opsjon
3.54 Variabel referansestørrelse
3.55 Warrants
Finansielle instrumenter – CFD (Contract for difference)
1 Generelt om CFD
2 Prinsipp for skattlegging
3 Formue
4 Inntekt/fradrag
4.1 Gevinst/tap
4.2 Gevinst/tapsberegning ved realisasjon
4.3 Tidfesting av gevinst/tap
Finansielle instrumenter – ETP (Exchange Traded Products)
1 Innledning
2 ETF – Exchange Traded Funds
2.1 Generelt om produktet
2.2 Skattleggingen av fondet
2.3 Skattleggingen av andelseierne
3 ETN - Exchange Traded Notes
3.1 Generelt om produktet
3.2 Formue
3.3 Skattemessig behandling av gevinst/tap
Finansielle instrumenter – finansielle opsjoner
1 Generelt
1.1 Hva som behandles nedenfor
1.2 Utland
2 Prinsipp for skattlegging
2.1 Generelt
2.2 Bortfall av opsjon
3 Formue
4 Gevinst/tap for innehaveren
4.1 Generelt
4.2 Arv og gave
4.3 Beregning av gevinst/tap
5 Gevinst/tap for utsteder
5.1 Generelt
5.2 Dødsfall
5.3 Beregning av gevinst/tap for utsteder
6 Tidfesting av gevinst/tap
6.1 Opsjonen
6.2 Det underliggende objektet
6.3 Kostnadsfradrag
7 Diverse spørsmål
7.1 Markedsverdi
7.2 Inngangsverdi på det underliggende objektet
7.3 Tidspunkt for erverv av det underliggende objektet
Finansielle instrumenter – ikke-finansielle opsjoner
1 Generelt
2 Opsjoner som er egne formuesobjekter
3 Opsjoner som ikke er egne formuesobjekter
4 Formue
5 Inntekt/fradrag for innehaver
5.1 Opsjonens inngangsverdi
5.2 Erverv av opsjon
5.3 Salg av opsjon
5.4 Innløsning av opsjon
5.5 Bortfall
5.6 Frikjøp av opsjonen
6 Inntekt/fradrag for utsteder
6.1 Skatteplikt for opsjonspremien
6.2 Bortfall
6.3 Innløsning av opsjon
7 Utland
8 Tidfesting av gevinst/tap
Finansielle instrumenter – opsjoner mv. i arbeidsforhold
1 Generelt
2 Formue
2.1 Generelt
2.2 Særlig om betingede opsjoner
3 Inntektsbeskatning av opsjoner i arbeidsforhold
3.1 Generelt
3.2 Objekter som omfattes av reglene om opsjoner i arbeidsforhold
3.3 Hva menes med arbeidsforhold
3.4 Behandling i det året retten realiseres, brukes (innløses) eller faller bort
4 Særskilt skatteberegning
4.1 Generelt
4.2 Hvem kan kreve fordeling
4.3 Fordelingen av fordelen som grunnlag for den særskilte skatteberegningen
4.4 Formelle krav
5 Forhold vedrørende det underliggende objektet til opsjoner mv. i arbeidsforhold
5.1 Rett til kjøp, rettighetshavers inngangsverdi for det underliggende objektet
5.2 Rett til salg, gevinst/tap vedrørende det underliggende objektet
6 Særregler om utsatt skattlegging for opsjoner i små, nyetablerte selskaper, visse unntak fra reglene i sktl. § 5-14 første til tredje ledd
6.1 Generelt
6.2 Vilkår knyttet til arbeidsgiverselskapet
6.3 Vilkår knyttet til den ansatte
6.4 Vilkår knyttet til opsjonen
6.5 Skattleggingen av opsjonsfordelen
7 Arbeidsgivers innrapportering
Finansielle instrumenter – renteswap, valutaswap og rente- og valutaswap
1 Innledning
2 Renteswap
3 Valutaswap
4 Rente- og valutaswap
5 Formue
6 Realisasjon
6.1 Generelt
6.2 Gevinst/tapsberegning
7 Tidfesting av gevinst/tap
7.1 Generelt
7.2 Samme forfallstidspunkt
7.3 Ulike forfallstidspunkt
7.4 Tidfesting ved avslutning før forfall
7.5 Tidfesting ved overdragelse av swapavtale til tredjemann
7.6 Skattemessig sikring
Finansielle instrumenter – terminkontrakter – futures og forwards
1 Generelt
2 Prinsipp for skattlegging
3 Formue
4 Inntekt/fradrag
4.1 Gevinst/tap
4.2 Gevinst/tapsberegning ved realisasjon
4.3 Tidfesting av gevinst/tap
Finansskatt
1 Generelt
2 Virksomheter som omfattes av reglene
2.1 Generelt
2.2 Unntak fra finansskatt
2.3 Foretak som driver både økonomisk og ikke-økonomisk aktivitet, begrensning av lønnsgrunnlaget
3 Skattegrunnlag, fastsetting, satser mv.
Fisjon – innenlands
1 Hvilke fisjoner som behandles i dette emnet
2 Hva er en fisjon
3 Hovedregel, skatteplikt
4 Skattefri fisjon etter reglene i sktl. §§ 11-4 til 11-10
4.1 Generelt
4.2 Samlet oversikt over vilkårene
4.3 Selskapstyper og sammenslutninger som kan bruke reglene om skattefri fisjon
4.4 Fisjonsformer som fyller vilkårene for skattefri fisjon
4.5 Krav om oppløsning av overdragende selskap som overdrar samtlige eiendeler, rettigheter og forpliktelser
4.6 Forholdet til selskapsrettslige regler
4.7 Forholdet til regnskapsrettslige regler
4.8 Fisjonsvederlaget
4.9 Skattemessig kontinuitet
4.10 Fordeling av selskapets skattemessige inngangsverdier, skatteposisjoner, aksjekapital mv.
5 Tilsidesettelse
6 Virkningstidspunkt for fisjon
6.1 Aksjeselskap
6.2 Samvirkeforetak (SA)
6.3 Selskap med deltakerfastsetting
7 Virkning av skattefri fisjon for selskapene
7.1 Skattlegging i fisjonsåret
7.2 Tilleggsvederlag i form av formuesobjekt mv.
8 Virkning av skattefri fisjon for eierne (aksjonærene/medlemmene/deltakerne)
8.1 Generelt
8.2 Inngangsverdi på aksjer/andeler
8.3 Deltaker, utdeling før fisjonstidspunktet
8.4 Aksjonær, utbytte før fisjonstidspunktet
8.5 Medlem i samvirkeforetak, utdeling av renter på andelskapital før fisjonstidspunktet
8.6 Tilleggsvederlag
Fisjon over landegrensene
1 Fisjoner som behandles i dette emnet
2 Fisjon hvor overdragende selskap er hjemmehørende i Norge
2.1 Generelt
2.2 Fisjonstyper
2.3 Tilleggsvederlag
2.4 Overtakende selskap hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
2.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
2.6 Forholdet til regnskapsrettslige regler
2.7 Avvikling av det overdragende selskapet
2.8 Kontinuitet på aksjonærnivå
2.9 Kontinuitet på selskapsnivå
2.10 Fordeling av selskapets skattemessige inngangsverdier, skatteposisjoner, aksjekapital mv.
2.11 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
2.12 Skatteposisjoner som ikke er knyttet til objekter som er i behold i selskapet
2.13 Virkningstidspunktet for fisjonen
3 Fisjon hvor overtakende aksjeselskap er hjemmehørende i Norge
3.1 Generelt
3.2 Fisjonstyper
3.3 Tilleggsvederlag
3.4 Overdragende selskap hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
3.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
3.6 Forholdet til regnskapsrettslige regler
3.7 Avvikling av det overdragende selskapet
3.8 Kontinuitet
3.9 Virkningstidspunktet for fisjonen
4 Fisjon av selskap med begrenset ansvar hjemmehørende i utlandet med norske aksjonærer eller filial mv. i Norge
4.1 Generelt
4.2 Betydningen for norske skatteforhold
4.3 Geografisk virkeområde og unntak for lavskatteland utenfor EØS
4.4 Hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
4.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
4.6 Tilleggsvederlag
4.7 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
4.8 Avvikling av det overdragende selskapet
4.9 Virkningstidspunktet for fisjonen
Fiske
1 Generelt
2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
3 Revisjonsplikt
4 Opplysningsplikt
4.1 Skattemelding mv.
4.2 Selskapsmelding mv.
4.3 Andre skjema/meldinger
5 Skattested
6 Formuen
6.1 Fiskefartøyer
6.2 Fiskeritillatelser
6.3 Varelager
7 Tidfesting av inntekter og kostnader
8 Diverse spørsmål (sortert alfabetisk)
8.1 Arbeidstøy
8.2 Avskrivninger
8.3 Barn
8.4 Bergingslønn
8.5 Bil
8.6 Bot
8.7 Dagpenger under arbeidsledighet
8.8 Deltakeradgang/strukturkvote
8.9 Ektefeller
8.10 Erstatning for tapt fiske
8.11 Fiskeritillatelser, generelt
8.12 Fiskeritillatelser, omdanning og fusjon/fisjon
8.13 Fiskeritillatelser, fordeling av kjøpesum/salgsvederlag
8.14 Fiskeritillatelser, fradrag for avskrivninger
8.15 Forsikring
8.16 Fraktinntekter, slep mv.
8.17 Fritidsfiske
8.18 Inndragning
8.19 Kommunikasjonsutstyr
8.20 Konsesjon
8.21 Kontingent
8.22 Kosthold
8.23 Lott/hyre
8.24 Overlevingsdrakt
8.25 Premie til pensjonstrygden
8.26 Privat bruk av båt
8.27 Produktavgift
8.28 Påkostning eller vedlikehold
8.29 Refusjon av merverdiavgift til lottaker
8.30 Reisekostnader
8.31 Selvassuransefond
8.32 Sjøhyre mv.
8.33 Skadeserstatning
8.34 Småutgifter
8.35 Studiekostnader
8.36 Sykepenger
8.37 Tilskudd
8.38 Underskudd
8.39 Uttak av fisk til eget bruk
8.40 Vedlikehold eller påkostning
9 Særskilt fradrag for fiskere og fangstfolk
9.1 Generelt
9.2 Kombinasjon av særskilt fradrag for fiskere og fangstfolk og særskilt fradrag for sjøfolk
9.3 Hvilke typer fiske og fangst som omfattes av reglene
9.4 Krav om hovedbeskjeftigelse
9.5 Underskudd
9.6 Spesielt om maksimumsbeløpet for særskilt fradrag
9.7 Beregningsgrunnlaget
10 Realisasjon av driftsmidler
11 Opphør av virksomhet
12 Merverdiavgift
12.1 Uregistrert fisker
12.2 Skyldig merverdiavgift
12.3 Merverdiavgift til gode
13 Folketrygd
Flypersonell (sivilt)
1 Generelt
2 Merkostnader til kost ved arbeidsopphold utenfor hjemmet med overnatting
2.1 Inntektsfradrag
2.2 Kostgodtgjørelse
3 Losji
4 Kostutgifter ved fravær uten overnatting
4.1 Inntektsfradrag
4.2 Kostgodtgjørelse
5 Uniform
6 Flyrisiko og Loss of license
6.1 Generelt
6.2 Forsikring for Loss of license
6.3 Utbetaling fra arbeidsgiver
7 Reise mellom hjem og fast arbeidssted
8 Fri bolig
9 Akklimatiseringstillegg
10 Fordel ved rimelige reiser
11 Andre kostnader
Flyttekostnader
1 Vilkår for fradrag
1.1 Hovedregel
1.2 Studenter mv.
1.3 Utland
1.4 Fratreden fra stilling
1.5 Stortingsrepresentant
2 Hva fradragsretten omfatter
2.1 Generelt
2.2 Personforsikring
3 Flyttegodtgjørelse
4 Stedet for fradrag
Folketrygd – nedsettelse
1 Generelt
2 Nedsettelse ved manglende betaling
2.1 Hovedregel
2.2 Unntak
2.3 Gjennomføring av nedsettelse
2.4 Senere betaling
Fordelingsfradrag
1 Generelt
2 Flere kommuner
2.1 Generelt
2.2 Årets underskudd
2.3 Ektefeller
2.4 Fastsettingen
3 Utland
4 Eksempler på fordelingsfradrag
5 Eksempler på ikke-fordelingsfradrag
Fordringer
1 Generelt
2 Formuen
2.1 Hovedregel
2.2 Unntak
2.3 Avtaler som ikke er helt oppfylt
2.4 Verdsetting
3 Tidfesting
4 Avkastning
5 Valutagevinst/tap
6 Tap på fordringer, generelt
7 Tap på fordringer utenfor virksomhet
7.1 Generelt
7.2 Spesielt om tap av tidligere inntektsførte renter på fordring
7.3 Kontantprinsippet
8 Tap på fordringer i virksomhet
8.1 Endelig konstatert tap
8.2 Avskjæring av fradragsrett ved tap på fordring mellom nærstående selskaper
8.3 Tilknytning til virksomhet
8.4 Sjablongmessig nedskrivning for urealisert tap på kundefordringer
9 Størrelsen av tapsfradraget ved endelig konstatert tap
10 Senere innbetaling på fradragsført fordring
11 Fordel ved bortfall av gjeld
12 Skattested for personlige skattytere
12.1 Generelt
12.2 Salg av fast eiendom
12.3 Virksomhet
Foreldrefradrag
1 Generelt
2 Vilkår
2.1 Generelt
2.2 Hvilke barn som omfattes
2.3 Kravet til at barnet er hjemmeværende
2.4 Særskilt behov for omsorg og pleie for barn som er 12 år eller eldre
3 Fradragets størrelse
3.1 Maksimumsbeløp for fradrag
3.2 Pass og stell av barn, avgrensning mot andre kostnader
3.3 Dokumentasjon av kostnadene
3.4 Dekning av kostnadene
4 Hvilken ektefelle/samboer som skal ha fradraget
4.1 Ektefeller
4.2 Samboere (meldepliktig og ikke-meldepliktig)
5 Foreldre som ikke bor sammen
5.1 Eneomsorg for barnet
5.2 Delt omsorg for barnet
5.3 Kombinasjon av eneomsorg og delt omsorg
5.4 Endret omsorg
6 Kombinasjon av delt omsorg for særkullsbarn og fellesbarn med ektefelle/samboer
7 Fremføring av ubenyttet fradrag
8 Forholdet til særfradrag for store sykdomskostnader
9 Flere kommuner
10 Tidfesting av foreldrefradraget
Formue
1 Generelt
2 Hvem er skattepliktig for formue
2.1 Personlige skattytere som er skattepliktige som bosatt i Norge
2.2 Selskaper mv. hjemmehørende i Norge
2.3 Forskningsinstitusjoner som mottar statlig basisbevilgning
2.4 Bosatt/hjemmehørende i utlandet
2.5 Personer bosatt/selskaper hjemmehørende på Svalbard
3 Hvem formuen skal skattlegges hos
3.1 Generelt
3.2 Omtvistet eiendomsrett
3.3 Ektefeller
3.4 Ikke-meldepliktige samboere
3.5 Barn og ungdom
3.6 Selskap med deltakerfastsetting
3.7 Boligselskap
3.8 Leasing
3.9 Leietakers påkostning
3.10 Trygdefinansiert bil
3.11 Dødsfall
3.12 Konkurs/akkord
3.13 Inntekts- eller bruksnytelse
3.14 Utlånte verdipapirer
4 Hva er bruttoformue
4.1 Generelt
4.2 Fast eiendom/anlegg i utlandet
4.3 Avtale om kjøp av formuesobjekt, utføring av arbeid mv.
4.4 Ikke skattepliktige formuesposter
4.5 Fribeløp
5 Tidspunkt for skattlegging
5.1 Generelt
5.2 Avvikende regnskapsår
6 Verdsetting, generelt
7 Verdsetting, eiendeler med lovfestet verdsettingsrabatt
7.1 Generelt
7.2 Beregningsgrunnlaget for ikke-børsnoterte aksjer og andeler i selskap med deltakerfastsetting
8 Verdsetting, fast eiendom
8.1 Generelt
8.2 Fast eiendom i utlandet
9 Verdsetting, næringseiendom
9.1 Generelt
9.2 Begrensningsregel
9.3 Eiendommer som omfattes
9.4 Eiendommer som ikke omfattes
9.5 Eiendom som brukes både til bolig- og næringsformål
9.6 Innrapportering av opplysninger om næringseiendom
9.7 Verdsetting av utleid næringseiendom
9.8 Verdsetting av ikke-utleid næringseiendom
9.9 Næringseiendom som delvis leies ut
9.10 Oppdeling av matrikkelenhet i underenheter eller verdsetting under ett av flere matrikkelenheter
9.11 Endret bruk av eiendom
9.12 Næringsbygg under oppføring
10 Diverse spørsmål (alfabetisk ordnet)
10.1 Aksjer
10.2 Arbeider under utførelse
10.3 Avskrivbare driftsmidler i saldogruppe a, c, d og j
10.4 Barn og ungdom, engangserstatning/forsikringsutbetaling
10.5 Bil
10.6 Bolig
10.7 Finansielle instrumenter
10.8 Fiskeritillatelser
10.9 Fordringer
10.10 Fritidsbåter
10.11 Egenkapitalbevis
10.12 Hoteller og andre overnattingssteder
10.13 Internettdomene
10.14 Kapitaliseringsfaktor for tidsubegrensede ytelser
10.15 Kraftforetak
10.16 Lager i skogbruk
10.17 Levende dyr og oppdrettsfisk mv.
10.18 Livsforsikring
10.19 Melkekvoter
10.20 Privat innbo og løsøre
10.21 Rettigheter i fast eiendom
10.22 Skinn
10.23 Skip, fiskebåter mv.
10.24 Snøscootere
10.25 Tegningsrettsaksjer og tegningsretter
10.26 Utenlandske forsikringsselskaper
10.27 Utsatt betaling av formuesskatt for personlig eier av virksomhet med negativt årsresultat i 2020
10.28 Varebeholdning
10.29 Verdipapirer
11 Satser for formuesskatt
12 Skattestedet
Forpleining
1 Privat forpleining
1.1 Generelt
1.2 Privat forpleining, virksomhet
1.3 Privat forpleining, ikke virksomhet
2 Omsorgslønn
Forsikring – allment
1 Generelt
2 Livsforsikring, generelt
3 Livsforsikring, kapitalforsikring
3.1 Generelt
3.2 Gjeldsforsikring
3.3 Gruppelivsforsikring
3.4 Nøkkelmannsforsikring
3.5 Kontobasert forsikring
3.6 Fondskonto
4 Livsforsikring, livrente/pensjonsforsikring
4.1 Generelt
4.2 Fondsbasert (unit linked) livrente
5 Syke- og ulykkesforsikring
5.1 Generelt
5.2 Lisensforsikring
6 Avbruddsforsikring
Forsikring – livsforsikring (kapitalforsikring)
1 Generelt
2 Formuen
2.1 Generelt
2.2 Kapitalforsikring med avkastningsgaranti på sparedelen
2.3 Kapitalforsikring med investeringsvalg uten garantert avkastning på sparedelen
2.4 Inntruffet forsikringstilfelle
3 Inntektsfradrag
4 Lønnsbeskatning av premie
4.1 Generelt
4.2 Når premien ikke er blitt skattlagt
4.3 Tilleggspremie og tilbakebetaling av premie
4.4 Aksjonær
4.5 Deltaker i selskap med deltakerfastsetting
5 Skatteplikt for avkastning av sparedelen
5.1 Generelt
5.2 Kapitalforsikring tegnet i selskap hjemmehørende i Norge eller annen EØS-stat
6 Inntektsbeskatning ved utbetaling
6.1 Generelt
6.2 Kapitalforsikring tegnet i norsk selskap eller selskap hjemmehørende i annen EØS-stat
6.3 Kapitalforsikring tegnet i selskap hjemmehørende utenfor EØS
7 Opplysningsplikt
Forsikring – livsforsikring (livrenteforsikring)
1 Generelt
2 Formue
2.1 Individuell livrenteforsikring
2.2 Livrenteforsikring ervervet med midler fra tilkjent erstatning ved personskade
2.3 Livrenteforsikring ervervet med erstatnings- eller forsikringsutbetaling til personer som fyller 21 år eller er yngre i inntektsåret
2.4 Kollektiv livrenteforsikring
2.5 Risikoforsikringer
2.6 Forfalte livrenteterminer
3 Inntektsfradrag
3.1 Utgangspunkt
3.2 Fradragsrett for arbeidsgiver
3.3 Fradragsrett for trygdede
4 Inntektstillegg for premie
4.1 Arbeidsgiver betaler premien
4.2 Arbeidsgiver betaler engangspremie til en livrenteforsikring som avløsning av en løpende pensjonsforpliktelse
4.3 Livrenteforsikring tegnet til fordel for aksjonær
4.4 Livrenteforsikring tegnet til fordel for deltaker i selskap med deltakerfastsetting
5 Inntektsbeskatning ved utbetaling
5.1 Generelt
5.2 Vilkår knyttet til selskapet
5.3 Vilkår knyttet til produktet
5.4 Inntektsfradrag må ikke være gitt
5.5 Kollektiv livrenteforsikring i arbeidsforhold
5.6 Unntak fra skatteplikten
5.7 Beregning av skattepliktig inntekt
5.8 Fradragsrett for tap ved negativ avkastning
6 Gjenkjøp (innløsning) av livrenter
7 Forsikringsselskapers opplysningsplikt
8 Tidfesting av inntekt
Forsikring – syke- og ulykkesforsikring samt yrkesskadeforsikring
1 Generelt
2 Formuen
3 Inntekten
3.1 Erstatningsutbetaling
3.2 Kredittforsikring
3.3 Arbeidsgiver betaler premie for ansatt
4 Inntektsfradrag
4.1 Arbeidstaker
4.2 Arbeidsgiver
4.3 Næringsdrivendes/oppdragstakers tilleggspremie til folketrygden
5 Premie inkludert i fagforeningskontingent
Forsikringsforetak – livsforsikrings- og pensjonsforetak
1 Generelt
2 Inntekter og kostnader tilknyttet kundemidler
2.1 Skattlegging og tidfesting i samsvar med regnskapslovgivningen
2.2 Underskudd
3 Avsetninger til fremtidige utbetalinger
3.1 Avsetninger til forsikringsfond
3.2 Avsetninger knyttet til risikoprodukter
3.3 Tidligere avsetninger til risikoutjevningsfond
4 Sjablongmessig fradrag i inntekt
5 Konsernbidrag
5.1 Generelt
5.2 Mottatt konsernbidrag
5.3 Avgitt konsernbidrag
6 Fusjon og fisjon
7 Overføring fra sikkerhetsfond til egenkapitalfond
8 Konserninterne overføringer
9 Endring av regnskapsprinsipp
Forsikringsforetak – skadeforsikringsforetak
1 Generelt
2 Premieinntekter
3 Fradrag for avsetninger
4 Overgangsregler
4.1 Avsetninger til forsikringsforpliktelser per 31. desember 2017
4.2 Reservefond i sjøtrygdelag
4.3 Avsetninger på konto for naturskadefondet
Forsknings- og utviklingskostnader, formue og inntektsfradrag
1 Generelt
2 Fradrag i inntekt
2.1 Fradragsrett
2.2 Kostnader knyttet til konkrete prosjekter som kan bli eller har blitt driftsmidler
3 Formue
Forsknings- og utviklingskostnader – Skattefunn
1 Generelt
2 Hvilke skattytere som omfattes av ordningen
2.1 Generelt
2.2 Foretak i vanskeligheter
2.3 Foretak som må tilbakebetale ulovlig statsstøtte
3 Definisjon av forsknings- og utviklingsprosjekt (FoU)
4 Godkjenning fra Norges forskningsråd
5 Kostnader som inngår i grunnlaget for skattefradrag - vilkår
5.1 Generelt
5.2 Kostnadene må ha direkte tilknytning til prosjektet
5.3 Fradragsberettigede kostnader etter sktl. kap. 6
5.4 Kostnader omfattet av art. 25 (3) i forordning (EU) nr. 651/2014
6 Klassifisering og beregning av kostnadene
6.1 Generelt
6.2 Personalkostnader og indirekte kostnader
6.3 Innkjøp av FoU-tjenester
6.4 Kostnader knyttet til instrumenter og vitenskapelig utstyr
6.5 Innkjøp av kontraktsmessig forskning, teknisk kunnskap og patenter
6.6 Andre prosjektkostnader
6.7 Finansieringskostnader/gjeldsrenter
6.8 Reduksjon av kostnadene med salgsinntekter
6.9 Kostnadsdekning og annen økonomisk støtte mottatt fra private aktører
6.10 Tilbakesøking av støtte
7 Tidspunkt for skattefradraget
8 Maksimalt grunnlag for beregning av skattefradrag
9 Skattefradragets størrelse
10 Små og mellomstore bedrifter - definisjon
10.1 Generelt
10.2 Nærmere om uavhengig virksomhet, partnervirksomhet og tilknyttet virksomhet
10.3 Nærmere om beregning av antall ansatte og finansielle beløp for partnervirksomhet og tilknyttet virksomhet
11 Begrensning som følge av annen offentlig støtte
12 Hva skattefradraget kan gis i og eventuell utbetaling
13 Fordelingen av kompetansen mellom Norges forskningsråd og skattemyndighetene
14 Formelle regler
15 Sanksjoner ved brudd på vilkår
16 Utveksling av opplysninger
17 Formue
Forsvarspersonell
1 Generelt
2 Skattemessig bosted
3 Lønn mv.
3.1 Vernepliktige
3.2 Elever ved Forsvarets skoler og skoleopphold i utlandet
3.3 Lærlinger med førstegangstjeneste
3.4 Lærlinger med sivile vilkår
3.5 Norske fredsstyrker
3.6 Befal med redusert lønn etter fratreden
4 Diverse ytelser til ansatte (alfabetisk ordnet)
4.1 Bolig
4.2 Endret tjenestested
4.3 Flyttegodtgjørelse
4.4 Husleie, dekning av merkostnader
4.5 Reise mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreise)
4.6 Representasjon
4.7 Uniform
4.8 Uniformsgodtgjørelse
4.9 Utdanningskostnader
4.10 Utenlandstillegg mv.
5 Fradrag for merkostnader ved å bo utenfor hjemmet
5.1 Merkostnader til kost
5.2 Merkostnader til besøksreiser
6 Fradrag for merkostnader ved vakttjeneste
7 Bonus for tilsatte i Forsvaret
8 Kompensasjon for tapt arbeidsevne etter deltakelse i internasjonale operasjoner
Fosterforeldre
1 Godtgjørelse for barns opphold hos fosterforeldre
2 Godtgjørelse for barns opphold i besøkshjem
3 Foreldrefradrag
4 Lønnsopplysnings- og arbeidsgiveravgiftsplikt
5 Organisering av fosterhjem som selvstendig næringsvirksomhet eller aksjeselskap
Fritaksmetoden
1 Generelt
2 Selskaper som omfattes av fritaksmetoden (subjektsiden)
2.1 Norske selskaper og sammenslutninger
2.2 Generelt om selskaper hjemmehørende i utlandet
2.3 Fritak for kildeskatt etter sktl. § 10-13 for selskaper hjemmehørende i annet EØS-land
3 Inntekter og tap som omfattes av fritaksmetoden (objektsiden)
3.1 Generelt
3.2 Utbytte, gevinst og tap på aksjer mv. i selskaper hjemmehørende i Norge
3.3 Gevinst og tap på eierandel i boligselskap
3.4 Kommuners og fylkeskommuners realisasjon av aksjer
3.5 Inntekt og tap fra selskap med deltakerfastsetting
3.6 Utbytte hvor det utdelende selskap gis fradrag for utdelingen
3.7 Utbytte, gevinst og tap på aksjer mv. i selskap hjemmehørende i annet EØS-land
3.8 Utbytte og gevinst på aksjer mv. i selskap mv. hjemmehørende i land utenfor EØS
3.9 Tap på aksjer mv. i selskap mv. hjemmehørende i land utenfor EØS som ikke er lavskatteland
3.10 Tap på aksjer mv. i selskap mv. hjemmehørende i lavskattland utenfor EØS
3.11 Særlig om aksjer mv. eid gjennom selskap med deltakerfastsetting og NOKUS-selskap
3.12 Finansielle instrumenter
4 Sjablongmessig inntektsføring av inntekter som faller inn under fritaksmetoden
4.1 Utbytte fra aksjeselskap
4.2 Utdeling fra selskap med deltakerfastsetting
Fritidsbåter
1 Formuen
1.1 Verdsetting av lystfartøy
1.2 Verdsetting av andre fritidsbåter
2 Gevinst og tap ved salg
3 Vederlagsfri bruk av fritidsbåt tilhørende arbeidsgiver/eget aksjeselskap
4 Utleie av fritidsbåt
Fusjon – innenlands
1 Hvilke fusjoner som behandles i dette emnet
2 Hva er en fusjon
3 Hovedregel, skatteplikt
4 Skattefri fusjon, generelt
5 Skattefri fusjon etter reglene i sktl. kap. 11
5.1 Samlet oversikt over vilkårene
5.2 Selskaper og sammenslutninger som kan bruke reglene om skattefri fusjon
5.3 Fusjonsformer som fyller vilkårene for skattefri fusjon
5.4 Forholdet til selskapsrettslige regler
5.5 Forholdet til regnskapsrettslige regler
5.6 Fusjonsvederlaget
5.7 Skattemessig kontinuitet
6 Skattefri fusjon etter ulovfestet rett
6.1 Generelt
6.2 Innfusjonering av heleid aksjeselskap
6.3 Innfusjonering av "likestilt selskap" i aksjeselskap
6.4 Fusjon mellom borettslag
6.5 Fusjoner som ikke har blitt ansett som skattefrie etter ulovfestet rett
7 Tilsidesettelse
8 Virkningstidspunkt for fusjon
8.1 Aksjeselskap
8.2 Selskap med deltakerfastsetting
8.3 Samvirkeforetak
9 Virkning av skattefri fusjon for selskapene
9.1 Generelt
9.2 Skattlegging for fusjonsåret
9.3 Tilleggsvederlag i form av formuesobjekter mv.
9.4 Spesielt om innfusjonering av datterselskap
10 Virkning av skattefri fusjon for eierne (aksjonærene/deltakerne)
10.1 Generelt
10.2 Spesielt om innfusjonering av datterselskap
10.3 Deltaker, utdeling før fusjonstidspunktet
10.4 Aksjonær, utbytte før fusjonstidspunktet
10.5 Tilleggsvederlag
Fusjon over landegrensene
1 Fusjoner som behandles i dette emnet
2 Fusjon hvor overdragende selskap er hjemmehørende i Norge
2.1 Generelt
2.2 Fusjonstyper
2.3 Tilleggsvederlag
2.4 Overtakende selskap hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
2.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
2.6 Forholdet til regnskapsrettslige regler
2.7 Avvikling av det overdragende selskapet
2.8 Kontinuitet på aksjonærnivå og selskapsnivå
2.9 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
2.10 Skatteposisjoner som ikke er knyttet til objekter som er i behold i selskapet
2.11 Virkningstidspunktet for fusjonen
3 Fusjon hvor overtakende aksjeselskap er hjemmehørende i Norge
3.1 Generelt
3.2 Fusjonstyper
3.3 Tilleggsvederlag
3.4 Overdragende selskap hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
3.5 Forholdet til selskapsrettslige regler
3.6 Forholdet til regnskapsrettslige regler
3.7 Avvikling av det overdragende selskapet
3.8 Kontinuitet
3.9 Virkningstidspunktet for fusjonen
4 Fusjon av selskaper med begrenset ansvar hjemmehørende i utlandet med norske aksjonærer eller filial mv. i Norge
4.1 Generelt
4.2 Betydningen for norske skatteforhold
4.3 Geografisk virkeområde og unntak for lavskatteland utenfor EØS
4.4 Forholdet til selskapsrettslige regler
4.5 Tilleggsvederlag
4.6 Hjemmehørende i lavskatteland innenfor EØS
4.7 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
4.8 Avvikling av det overdragende selskapet
4.9 Virkningstidspunktet for fusjonen
5 Stiftelse av europeisk samvirkeforetak (SCE-foretak) ved fusjon etter § 5 i SCE-loven
5.1 Generelt
5.2 Nærmere om kravet til kontinuitet
5.3 Forholdet til selskapsrettslige regler
5.4 Tilleggsvederlag
5.5 Skatteplikt ved uttak av eiendeler mv. fra norsk beskatningsområde
5.6 Nystiftet SCE-selskap hjemmehørende i lavskatteland
5.7 Avvikling av overdragende selskap
5.8 Virkningstidspunkt for fusjonen
Føderåd
1 Definisjon
2 Formuen
3 Inntekt/fradrag
3.1 Mottaker
3.2 Yteren
4 Avløsning av føderåd
5 Frafall av krav på føderåd
5.1 Generelt
5.2 Særlig om endring av kontrakt om føderådsbolig (kårbolig)
6 Bytte av føderådsbolig
7 Skattested
8 Innrapportering av føderåd
Garanti- og reklamasjonskostnader
1 Hva er garanti- og reklamasjonskostnader
2 Formuesfastsettingen
3 Inntektsfastsettingen
Gaver og tilskudd i arbeidsforhold mv.
1 Hovedregel
1.1 Generelt
1.2 Gaver som ytes til arbeidstakerens nærmeste pårørende
2 Unntak, skattefrihet for visse gaver/ytelser i ansettelsesforhold
2.1 Gaver mv.
2.2 Oppmerksomhetsgaver av bagatellmessig verdi
2.3 Prisbelønninger
3 Aksjeerverv til underpris
4 Personalrabatt på varer og tjenester
5 Erkjentlighetsgave for enkeltstående arbeidsprestasjoner utenfor arbeidsforhold
6 Gaver som mer indirekte er knyttet til arbeidsforhold
6.1 Generelt
6.2 Tips (drikkepenger) for drosjesjåfører, serveringspersonale mv.
6.3 Gaver som direkte erstatter arbeidsvederlag
7 Giverens inntektsfradrag
8 Utbetaling fra arbeidsgiver- eller arbeidstakerorganisasjoner
8.1 Streike- og lockoutbidrag
8.2 Utbetaling av oppsparte streikefondsmidler til medlemmer som går av med pensjon
8.3 Dekning av tapt arbeidsfortjeneste
9 Arbeidsgivers dekning av utgifter til fagforeningsarbeid
10 Tidfesting av inntekt
Gaver, tilskudd og understøttelser utenfor arbeidsforhold
1 Avgrensning
2 Hva regnes som gave
3 Gavesalg
4 Skatteplikt for mottaker
4.1 Gaver
4.2 Støtte fra kunder mv. til virksomheter i økonomiske vanskeligheter
4.3 Regelmessig personlig understøttelse
4.4 Underholdsbidrag fra konkursbo
4.5 Utdeling fra stiftelse eller legat
4.6 Gaver som direkte erstatter arbeidsvederlag
4.7 Fri bruk av andres eiendeler
5 Inngangsverdi
6 Generelt om fradragsrett for giver/yter
6.1 Gaver
6.2 Regelmessig personlig understøttelse
6.3 Underholdsbidrag ytet av konkursbo
7 Gaver til visse frivillige organisasjoner
7.1 Generelt
7.2 Krav til organisasjonen
7.3 Vilkår knyttet til gaven
7.4 Saksbehandling
8 Gaver til en stats alminnelige statskirke
9 Tilskudd til yrkesopplæring og vitenskapelig forskning
9.1 Generelt
9.2 Avgrensning mot kontingenter mv.
9.3 Maksimumsfradrag
9.4 Vilkår for fradrag, tilskudd til yrkesopplæring
9.5 Vilkår for fradrag, tilskudd til vitenskapelig forskning
9.6 Innrapportering
9.7 Saksbehandling
Gebyrer til banker, verdipapirregister mv.
1 Låneomkostninger mv.
2 Forvaltningsgebyr
3 Gebyr knyttet til indeksobligasjoner og banksparing med aksjeindeksert avkastning
3.1 Generelt
3.2 Tegningsgebyr
3.3 Gebyr ved førtidig innløsning
4 Gebyrer i forbindelse med registrering i verdipapirregister
4.1 Årsavgift
4.2 Transaksjonsgebyr
4.3 Etablering av handelsfullmakt
5 Uttaksprovisjon
6 Betalingsgebyr, uttaksgebyr mv.
7 Kontoholdsgebyr
8 Medlemskap i fordelsordninger
Gevinst- og tapskonto
1 Oppretting av gevinst- og tapskonto
1.1 I virksomhet
1.2 Utenfor virksomhet
1.3 Ektefeller
1.4 Skatteplikt til flere kommuner
2 Hva skal tilføres kontoen
2.1 Gevinst/tap på driftsmidler i saldogruppe e-i og gevinst i saldogruppe b
2.2 Gevinst og tap på driftsmidler i kraftverk som avskrives lineært
2.3 Gevinst og tap på driftsmidler som ikke omfattes av saldoreglene eller reglene om skattemessig lineær avskrivning i kraftverk og vindkraftverk
2.4 Gevinst/tap ved stiftelse av rettighet i formuesobjekt
2.5 Gevinst ved realisasjon av hel buskap på gårdsbruk ved opphør av driftsgren
2.6 Inntektsføring av vederlag mv. ved realisasjon av driftsmiddel i saldogruppe e-i
2.7 Betinget avsatt gevinst
3 Inntekts-/fradragsføring fra gevinst- og tapskontoen
3.1 Hovedregel
3.2 Kontobeløp under kr 15 000
3.3 Oppgjør av kontoen
3.4 Videreføring av gevinst- og tapskonto ved arv
3.5 Videreføring av gevinst- og tapskonto ved gave og gavesalg
3.6 Inntektsføring av gevinstsaldo ved opphør av skatteplikt til Norge
4 Opphør av virksomhet
5 Fusjon
6 Fisjon
7 Skifte av eierform
Gjeld
1 Generelt
2 Nærmere om grensen mellom gjeld og egenkapital
3 Gjeldsfradrag ved formuesfastsettingen
3.1 Generelt
3.2 Ettergitt gjeld
3.3 Pantegjeld med eller uten begrenset personlig ansvar
3.4 Ektefelles og barns gjeld
3.5 Verdsetting
3.6 Fradragsberettigede forpliktelser
3.7 Særlig om kausjonsansvar
4 Særlig om eierandelskapital
5 Ikke fradragsberettigede forpliktelser
5.1 Generelt
5.2 Tosidige avtaler som ikke er helt oppfylt fra begge sider
6 Gjeldsfordeling ved skatteplikt til flere kommuner
6.1 Hovedregel
6.2 Hyttekommuner
6.3 Selskap med deltakerfastsetting
6.4 Ektefeller
7 Utland
7.1 Person bosatt/selskap hjemmehørende i Norge med formue i utlandet
7.2 Utenlandsboende med formue i Norge
Gjeldsettergivelse, foreldelse mv.
1 Generelt
2 Når anses en gjeldsettergivelse gjennomført
2.1 Generelt
2.2 Gjeldsordning og tvangsakkord
2.3 Enkeltkreditor
3 Formue
4 Inntekt
4.1 Generelt
4.2 Ettergivelse av lån til aksjonær eller deltaker hvor lånebeløpet er skattlagt som utbytte/utdeling
4.3 Ettergivelse som gave
4.4 Ettergivelse av utdanningslån fra Lånekassen
4.5 Ettergivelse av plikten til å yte konsernbidrag
4.6 Retten til å fremføre underskudd
5 Tidfesting av fordel ved ettergivelse
6 Fordringshaver
7 Spesielt om ettergivelse av gjeldsrenter
Gjeldsforhandling
1 Generelt
1.1 Gjeldsforhandling
1.2 Gjeldsordningsloven
2 Skattlegging av administrasjonsbo
2.1 Eget skattesubjekt
2.2 Skattepliktens omfang
2.3 Skattemelding
3 Skattlegging av debitor
3.1 Når boet er eget skattesubjekt
3.2 Når boet ikke er eget skattesubjekt
3.3 Gjeldsettergivelse
3.4 Omkostninger
3.5 Underskudd
4 Fradragsrett for kreditorene
Idrett
1 Generelt
2 Idrettsutøvere som mottar lønn eller driver virksomhet
2.1 Inntekter
2.2 Kostnader
2.3 Utland
3 Idrettsutøvere, ikke-økonomisk aktivitet
4 Spesielt om lønnede lagidrettsutøvere
4.1 Generelt
4.2 Inntekt
5 Funksjonærer
6 Trenere
7 Dommere, teknisk personell
8 Klubbens forhold
9 Fond for idrettsutøvere
9.1 Generelt
9.2 Formue
9.3 Inntekt
9.4 Fradrag
9.5 Arbeidsgiveravgift
9.6 Forskuddstrekk
9.7 Lønnsrapportering
10 Tidfesting av inntekt
10.1 Hovedregel
10.2 Unntak
Innbo og løsøre
1 Privat innbo og løsøre
1.1 Formue
1.2 Inntekt
2 Innbo og løsøre som gir inntekt
2.1 Formue
2.2 Inntekt
Inngangsverdi
1 Hva menes med inngangsverdi
1.1 Generelt
1.2 Forretningseiendommer ervervet før 1. januar 1984
1.3 Særlige regler for inngangsverdi (alfabetisk ordnet)
2 Inngangsverdi ved erverv
2.1 Kjøp
2.2 Bytte/makeskifte
2.3 Egen tilvirkning
2.4 Arv og gave
2.5 Åsetesavslag
2.6 Flere objekter ervervet under ett
2.7 Ideelle andeler ervervet i flere omganger
2.8 Flere kjøp fra samme selger
2.9 Deltakers kjøp fra selskap med deltakerfastsetting
3 Inngangsverdi ved innflytting til Norge
3.1 Generelt
3.2 Overgangsregler for eiendeler eid av selskaper som ble hjemmehørende i Norge fra årsskiftet 2018/2019 som følge av endrede vilkår for når selskaper er hjemmehørende i Norge
4 Dødsbo
5 Ektefeller
6 Omdisponering av formuesobjekter
6.1 Objekt tatt ut av inntektsgivende aktivitet
6.2 Objekt brukt privat
7 Innføring av skatteplikt for tidligere skattefri virksomhet
8 Påkostninger mv.
8.1 Generelt
8.2 Felles påkostning på en bygning
8.3 Verdiøkning ved nydyrking, overflatedyrking eller planering
9 Vedlikehold
10 Opp- eller nedskrivning
10.1 Avskrivninger
10.2 Betinget skattefritak
10.3 Gårdsbruk og skogbruk
10.4 Innfestingssum
10.5 Negativ saldo
10.6 Tilskudd
10.7 Regnskapsmessig opp-/nedskrivning
10.8 Ulempeerstatning
11 Direkte fradragsførte eiendeler
12 Skadet gjenstand
12.1 Delvis skade
12.2 Total skade
13 Salg av del av gjenstand
14 Stiftelse av varig rettighet som innskrenker rådigheten for eier av formuesobjekt
15 Overgangsregler per 1. januar 1992 om oppregulering av inngangsverdi etter tidligere sktl. § 43 femte ledd
15.1 Generelt
15.2 Hvilke formuesobjekter omfattes
15.3 Størrelsen av oppregulering ved gevinstberegning
15.4 Maksimal oppregulering
15.5 Frist for å sette fram krav om oppregulering
16 Overgangsregler per 1. januar 1992 for arvede formuesobjekter
17 Overgangsregler per 1. januar 2005 ved realisasjon av alminnelig gårdsbruk eller skogbruk i 2005 eller senere
Jan Mayen og de norske bilandene i Antarktis
1 Generelt
2 Hvilke inntekter omfattes av Jan Mayen-skatteloven
3 Skattestedet
4 Skattetrekk i lønn
4.1 Trekk for skatt og trygdeavgift
4.2 Grunnlag for skattetrekk
5 Personinntekt
5.1 Generelt
5.2 Trygdeavgift
5.3 Trinnskatt
6 Arbeidsgiveravgift
7 Rapportering av lønn
Jordbruk – allment
1 Jordbruksvirksomhet
1.1 Hva regnes som jordbruksvirksomhet
1.2 Spesielt om bortleie/bortforpaktning
1.3 Opphør av virksomhet
2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
3 Revisjonsplikt
4 Skattemelding mv.
5 Selskapsmelding og Selskapets melding over deltakerens inntekt og formue i selskap med deltakerfastsetting
6 Erverv av jordbrukseiendom
6.1 Generelt
6.2 Kostprisoppgave
6.3 Inngangsverdi (kostpris)
6.4 Fordeling av inngangsverdi (kostpris)
7 Skattestedet
8 Formue
8.1 Fast eiendom
8.2 Melkekvote
8.3 Rettigheter
8.4 Verdsetting av buskap
8.5 Maskiner og redskaper
8.6 Lager
9 Tidfesting av inntekter og kostnader
10 Inntekter/kostnader (sortert alfabetisk)
10.1 Allmenningsrett
10.2 Arbeidstøy
10.3 Aviskostnader
10.4 Avløsere
10.5 Avskrivninger
10.6 Bedriftshelsetjeneste
10.7 Bil
10.8 Bolig
10.9 Brannvarslingsanlegg
10.10 Buskap
10.11 Bygning, skillet mellom bygningen, faste tekniske installasjoner og løsøre
10.12 Datamaskiner
10.13 Eget arbeid på bygninger mv.
10.14 Ektefeller
10.15 Elektrisk kraft
10.16 Elektronisk kommunikasjon
10.17 Erstatning for tapt avling
10.18 Etterbetaling (bonus)
10.19 Fangdammer
10.20 Fellesanlegg for vannforsyning
10.21 Festeavgift
10.22 Forpaktning
10.23 Frukt- og bærfelt
10.24 Fyringsanlegg/varmeanlegg
10.25 Føderåd, yteren
10.26 Gjeterhund
10.27 Grøfter
10.28 Grønn omsorg («Inn på tunet»)
10.29 Gårdsturisme
10.30 Hester
10.31 Husdyrbygg i jord- og skogbruk
10.32 Hytter
10.33 Jordskifte
10.34 Juletrær mv.
10.35 Kjøreinntekter
10.36 Klimaanlegg
10.37 Kloakkanlegg
10.38 Kontingenter
10.39 Kost og losji til ansatte
10.40 Kraftverk på gårdsbruk
10.41 Lønn
10.42 Løsøre, skillet mot bygning
10.43 Melkekvote
10.44 Naturskadeerstatning
10.45 Nydyrking/overflatedyrking
10.46 Planering av tidligere dyrket jord
10.47 Plenklipper
10.48 Plenproduksjon
10.49 Prosesskostnader
10.50 Realisasjon
10.51 Renter av kundefordringer
10.52 Rettigheter i fast eiendom som f.eks. beiterett og fiskerett - utleie
10.53 Samdrift
10.54 Sameie
10.55 Seter
10.56 Skadeserstatning
10.57 Skog som dekker gårdens behov
10.58 Stabbur
10.59 Studiereiser
10.60 Sykepenger
10.61 Takseringsreglene
10.62 Telefon
10.63 Tilskudd
10.64 Utdanningskostnader
10.65 Uttak av produkter
10.66 Vannfall
10.67 Vannforsyningsanlegg
10.68 Vanningsanlegg
10.69 Vannmåler
10.70 Vedlikehold av/påkostninger på driftsbygninger
10.71 Veier
10.72 Våningshus
Jordbruk – forpaktning
1 Generelt
2 Formue
2.1 Forpakter
2.2 Bortforpakter
3 Inntekter/kostnader
3.1 Forpaktningsavgift
3.2 Redskap
3.3 Buskap
3.4 Melkekvote
3.5 Påkostninger og vedlikehold
4 Tidfesting av inntekter og kostnader
4.1 Forpakter
4.2 Bortforpakter
5 Jordbruksfradrag
6 Bokføringsplikt, årsregnskapsplikt og plikt til å levere næringsoppgave
6.1 Forpakter
6.2 Bortforpakter
7 Skattested
7.1 Forpakter
7.2 Bortforpakter
Jordbruk – jordbruksfradrag
1 Vilkår for fradrag
1.1 Generelt
1.2 Hva som er jordbruk og hagebruk
1.3 Kravet til utøvelse av virksomhet
1.4 Kravet til bosetting
1.5 Forpaktning
1.6 Dødsfall
2 Fradragets størrelse
2.1 Generelt
2.2 Inntekter som inngår i beregningsgrunnlaget for jordbruksfradraget
2.3 Nærmere om maksimumsgrensen for fradrag
3 Personinntekt
4 Flere kommuner
Jord- og skogbruk – realisasjon
1 Generelt
2 Personinntekt
3 Skattefritak ved realisasjon av alminnelig gårdsbruk og/eller skogbruk
4 Skillet mellom alminnelig gårdsbruk/skogbruk og annet formuesobjekt
4.1 Generelt
4.2 Gårdsbruk hvor jordbruksdriften er varig nedlagt
4.3 Spesialproduksjon
4.4 Jordbruk og annen virksomhet
4.5 Golfbane
4.6 Gårdsturisme
4.7 Gårdsbruk/del av gårdsbruk solgt til annet formål
4.8 Vannfall, forekomster av sand, grus mv.
4.9 Melkekvote
4.10 Hytter
4.11 Avskrivbart driftsløsøre
4.12 Buskap
4.13 Samlet realisasjon
4.14 Isolert realisasjon av en del av et gårdsbruk eller skogbruk
4.15 Isolert realisasjon og stiftelse av rettigheter
5 Vilkåret om realisasjon til visse nærstående
6 Vilkåret om at vederlaget ikke må overstige tre fjerdedeler av antatt salgsverdi
6.1 Generelt
6.2 75 %-kravet ved realisasjon av andel i familiesameie og selskap med deltakerfastsetting
7 Vilkåret om eiertid
7.1 Generelt
7.2 Eiertid fra og med 6 år, men under 10 år
7.3 Eiertid, ektefeller
7.4 Eiertid etter reglene om kontinuitet ved arv, gavesalg eller gave
7.5 Eiertid, andel i selskap med deltakerfastsetting
8 Skattefritak for gevinst ved vern av skog
8.1 Generelt
8.2 Spesielt om utdeling til deltaker i selskap med deltakerfastsetting fra og med 2017
9 Gevinstberegningen
9.1 Generelt
9.2 Oppregulering av kostpris for eiendommer/selskapsandeler som per 31. desember 2004 kunne vært solgt helt eller delvis skattefritt
9.3 Flere eiendeler realiseres under ett
9.4 Flere overdragelser
9.5 Åsetesavslag
10 Realisasjon av eiendom eid i familiesameie
11 Selskap med deltakerfastsetting som eier alminnelig gårdsbruk eller skogbruk
11.1 Realisasjon av selskapsandel
11.2 Selskap med deltakerfastsetting som realiserer landbrukseiendom
11.3 Oppløsning av selskap med deltakerfastsetting
12 Tidfesting
13 Betinget skattefritak
Journalister mv.
1 Generelt
2 Faktiske kostnader
2.1 Generelt
2.2 Hjemmekontor
2.3 Litteratur, aviser mv.
2.4 Merkostnader til kost når skattyter ikke bor utenfor hjemmet
2.5 Merkostnader til kost og/eller losji på reise med overnatting
2.6 Pressekort
2.7 Reiser i yrket
2.8 Bevertningskostnader
2.9 Elektronisk kommunikasjon
2.10 Diverse utstyr
2.11 Minstefradraget
Juridisk bistand/prosesskostnader
1 Generelt
2 Minstefradraget
3 Forskjellige spørsmål, alfabetisk ordnet
3.1 Arbeidstvist, lønn mv.
3.2 Ekteskapstvist, underholdsbidrag, barnefordeling mv.
3.3 Endringssak/prosess om avgifter til folketrygden
3.4 Erstatningssøksmål i yrke
3.5 Fast eiendom
3.6 Fritaksmetoden
3.7 Imøtegåelse av påstander om regelbrudd, avtalebrudd mv.
3.8 Klagesaker/prosess om merverdiavgift
3.9 Oppkjøp mv. av foretak
3.10 Skatt på formue og inntekt
3.11 Straffesak
3.12 Trygdetvist
Kommuner
1 Generelt om skatteplikten
2 Utenlandske kommuner og offentlige organer
3 Formuesskatt for kommuner og fylkeskommuner
3.1 Fylkeskommuner
3.2 Primærkommuner
3.3 Gjeld
4 Inntektsskatt for kommuner og fylkeskommuner
4.1 Kommuners og fylkeskommuners produksjon, omsetning, overføring eller distribusjon av vannkraft
4.2 Kommuners skatteplikt for konkurranseutsatt avfallshåndtering
4.3 Særlig om fylkeskommuners skatteplikt
4.4 Særlig om kommuners skatteplikt
4.5 Renter av gjeld
Konkurs
1 Generelt
2 Skillet konkursbo/konkursdebitor
3 Beskatning av konkursboet
3.1 Skattepliktens omfang
3.2 Personfradrag
3.3 Formelle regler
4 Beskatning av konkursdebitor
4.1 Formue
4.2 Inntekt
4.3 Underskudd
5 Skattlegging av aksjonærer og deltakere i selskap som går konkurs
6 Skattlegging av konkurskreditorene
7 Skattestedet
Kontingenter
1 Generelt
1.1 Oversikt over fradragsretten
1.2 Fradragsrett ved kontingent til organisasjon som faller inn under flere kategorier
1.3 Fradragsrett ved kontingent til flere typer organisasjoner
2 Arbeidstakerorganisasjon
2.1 Betingelser for fradragsrett
2.2 Dispensasjon fra kravet om å være landsomfattende
2.3 Utenlandsk arbeidstakerorganisasjon
2.4 Fradragsbegrensning
2.5 Minstefradrag
2.6 Dokumentasjon av innbetalt kontingent
3 Norges Fiskarlag
4 Arbeidsgiverforening
4.1 Betingelse for fradrag
5 Yrkes- og næringsorganisasjoner
5.1 Betingelser for fradragsrett
5.2 Fradragsbegrensning
5.3 Ikke fradragsberettiget del av kontingent
5.4 Flere kommuner
6 Organisasjon som fungerer som ledd i medlemmenes virksomhet (serviceorganisasjon)
6.1 Generelt
6.2 Kombinert forenings- og servicevirksomhet
Kostnader – allment om fradrag
1 Generelt
2 Forholdet mellom kostnad og tap
3 Forholdet til det regnskapsmessige kostnadsbegrepet
4 Forholdet til minstefradraget
5 Kostnad må være pådratt (oppofret)
5.1 Generelt
5.2 Kostnader som knytter seg til en investering
5.3 Verdinedgang
5.4 Fradragsføring før oppofrelse har skjedd
5.5 Særlig om overføringer til fond for ansatte mv.
6 Tilknytning til skattepliktig inntekt eller inntektserverv
6.1 Generelt
6.2 Formålet med pådragelsen av kostnaden
6.3 Kostnader til ikke-inntektsgivende bolig
6.4 Kostnader til aksjer mv. som faller inn under fritaksmetoden
6.5 Kostnader til erverv av tilfeldige gevinster
6.6 Tidsmessig tilknytning
7 Betaling via bank som vilkår for fradragsrett
7.1 Generelt
7.2 Hva anses som betaling via bank
7.3 For hvilke transaksjoner gjelder bestemmelsen
7.4 Beløpsgrensen på kr 10 000
7.5 Reversering av fradrag
7.6 Unntak ved motregning
8 Tilordning av fradrag
8.1 Generelt
8.2 Flere er forpliktet
8.3 Kostnaden dekkes av andre
9 Tidfesting av kostnadsfradraget
Kraftforetak
1 Generelt
2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
3 Revisjonsplikt
4 Definisjoner
4.1 Generelt
4.2 Bransjebetegnelser
4.3 Elektroteknisk utrustning i kraftforetak
4.4 Hjemfall
4.5 Kraftanlegg
4.6 Kraftverk/kraftstasjon
4.7 Kraftforetak
4.8 Reguleringsanlegg
5 Særregler for offentlig eide kraftforetak
5.1 Kommunale og fylkeskommunale kraftforetak
5.2 Statsforetak
5.3 Offentlig eide aksjeselskap mv.
6 Fastsettingsmåten for ansvarlige selskap mv.
6.1 Hovedregel
6.2 Deltakerne selger kraft hver for seg
6.3 Interkommunale ansvarlige selskap
7 Formue
7.1 Generelt
7.2 Beregningsenhet
7.3 Nærmere om grensen på 10 000 kVA
7.4 Formuesverdi for kraftverk med påstemplet merkeytelse på 10 000 kVA eller mer
7.5 Gjeld
7.6 Mer-/mindreinntekt av nettvirksomhet
8 Alminnelig inntekt
8.1 Generelt
8.2 Tidfesting av inntekter og kostnader
8.3 Driftsmidler, generelt
8.4 Driftsmidler, særskilt om nettvirksomhet
8.5 Driftsmidler, visse særskilte driftsmidler i produksjon av kraft
8.6 Driftsmidler, kraftanlegg påheftet hjemfallsrett
8.7 Driftsmidler, realisasjon
8.8 Driftsmidler, inngangsverdi for driftsmidler ervervet etter 1. januar 1997
8.9 Særregler for kraftforetak som direkte eller indirekte eies av det offentlige
8.10 Realisasjon av enkeltpersonforetak
8.11 Realisasjon av andel i selskap med deltakerfastsetting eller sameie
8.12 Realisasjon av aksjer/andeler i aksjeselskap mv.
9 Personinntekt
10 Grunnrenteinntekt
10.1 Generelt
10.2 Beregningsenhet
10.3 Hvem som anses som eier av kraftverket
10.4 Endring av eierforholdet i løpet av året
10.5 Nærmere om minstestørrelse for kraftverket
10.6 Generelt om beregnet bruttoinntekt
10.7 Måling av kraftproduksjonen ved beregningen av bruttoinntekten
10.8 Generelt om prisfastsettingen ved beregningen av bruttoinntekten
10.9 Prisfastsetting for konsesjonskraft
10.10 Prisfastsetting, kraft levert iht. langsiktig kjøpekontrakt eller leieavtale inngått før 1. januar 1996
10.11 Prisfastsettingen for kraft levert iht. langsiktig kontrakt på stortingsbestemte vilkår
10.12 Prisfastsetting for kraft levert iht. langsiktig kontrakt på minst 7 år inngått 1. januar 1996 eller senere
10.13 Prisfastsetting, leieavtaler på minst 15 år inngått 1. januar 1996 eller senere
10.14 Prisfastsetting, kraft som forbrukes i skattyters eller eiers produksjonsvirksomhet
10.15 Gevinst ved realisasjon av driftsmidler
10.16 Driftsstøtte til produksjon av ny vannkraft
10.17 Inntekt fra utstedte el-sertifikater
10.18 Kostnader som kommer til fradrag i grunnrenteinntekten
10.19 Friinntekt, fradrag i grunnrenteinntekten
10.20 Negativ grunnrenteinntekt
10.21 Fordeling av grunnrenteinntekt mellom de enkelte kraftverk
10.22 Endring av skattemelding eller skattefastsetting
10.23 Grunnrenteinntekt ved realisasjon av kraftverk
10.24 Overdragelse av andel i selskap med deltakerfastsetting
10.25 Overdragelse av aksjer i selskap som eier kraftverk
11 Naturressursskatt
11.1 Formål
11.2 Hvem skal svare naturressursskatt
11.3 Beregningsenhet
11.4 Beregningsgrunnlaget
11.5 Beregning av naturressursskatt
12 Flere kommuner
12.1 Formue
12.2 Alminnelig inntekt
Kunstnere
1 Grensen virksomhet – ikke virksomhet
1.1 Virksomhet
1.2 Lønn, honorar mv. utenfor virksomhet
1.3 Inntekt opptjent både i og utenfor virksomhet
1.4 Avgrensning mot ikke-økonomisk aktivitet
2 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
3 Formelle krav
4 Formue
5 Inntekt
5.1 Tidfesting av inntekter og kostnader
5.2 Minstefradrag
5.3 Realisasjon av kunstnerrettighet
5.4 Fordeling av åndsverksinntekt over flere år
6 Utenlandske kunstnere med midlertidig opphold i Norge
7 Diverse spørsmål (sortert alfabetisk)
7.1 Arbeidstøy
7.2 Aviser
7.3 Elektronisk kommunikasjon
7.4 Hjemmekontor, atelier mv.
7.5 Kosmetikk
7.6 Kunstnerlønn fra Stortinget
7.7 Stipend
7.8 Leieinntekter
7.9 Litteratur/tidsskrifter
7.10 Merkostnad ved opphold utenfor hjemmet
7.11 Provisjon
7.12 Statens garantiinntekter for kunstnere
7.13 Studiereiser
7.14 Utdanning
7.15 Utklippstjeneste
7.16 Utstyr
7.17 Varelager
7.18 Æres- og kulturpriser
Langtransportsjåfører
1 Generelt
2 Næringsdrivende
3 Arbeidstakers merkostnader til kost for turer som varer ett døgn eller mer
3.1 Inntektsfradrag
3.2 Kostgodtgjørelse
4 Arbeidstakers kostutgifter for turer som varer mindre enn ett døgn
4.1 Inntektsfradrag
4.2 Kostgodtgjørelse
5 Kostnader og godtgjørelse til losji
5.1 Inntektsfradrag
5.2 Godtgjørelse for losji
Leasing
1 Generelt
1.1 Skillet mellom kjøp og leasing (leie)
1.2 Privatrettslig skille mellom kredittkjøp og leasing (leie)
1.3 Regnskapsmessig behandling
1.4 Partsforholdet i en leasingavtale
2 Hvem anses skattemessig som eier av den leasede gjenstand
2.1 Generelt
2.2 Leaseren blir eier ved utløp av leasingperioden
2.3 Leaseren har rett og plikt til å kjøpe
2.4 Leaseren har rett til å kjøpe
2.5 Leasingleien reduseres vesentlig etter en tid
2.6 Leasinggjenstanden har ubetydelig eller ingen verdi ved leasingperiodens utløp
2.7 Leaseren har risiko for gjenstandens verdi ved utløpet av leasingperioden
2.8 Den leasede gjenstand inkorporeres i driftsmiddel tilhørende leaseren
2.9 Leasing av bygg som oppføres på leasers egen grunn
2.10 Restverdileasing
2.11 Leasing av demonstrasjonsbiler (demoleasing)
3 Skattemessige konsekvenser når bortleaser anses som eier
3.1 Formue
3.2 Inntekt
4 Skattemessige konsekvenser når leaser anses som eier
4.1 Generelt
4.2 Formue
4.3 Inntekt
Lån – avgrensning mot andre ytelser fra arbeidsgiver/selskap mv.
1 Generelt
2 Regnskapsrettslige spesifikasjonskrav
3 Selskapsrettslige krav
4 Renter på lån fra aksjonær/deltaker til selskapet
5 Nærmere om grensen mellom lån og andre ytelser
5.1 Generelt
6 Spesielt om rammelån/fleksilån
7 Rettspraksis
8 Skattemessig behandling når saldo på det opplyste mellomværende har vært varierende
9 Behandling av ikke-reelle lån fra selskap med deltakerfastsetting
10 Behandling av ikke-reelle lån fra aksjeselskap
Lån i arbeidsforhold
1 Inntekt
1.1 Generelt
1.2 Hovedregel
1.3 Unntak, låntaker ville fått lånet på samme vilkår uten å være ansatt
1.4 Unntak, lånet overstiger ikke 3/5 av grunnbeløpet i folketrygden
1.5 Lån gitt av utenlandsk arbeidsgiver
1.6 Normrenten
2 Fradrag
3 Hvilke lån omfattes av reglene
3.1 Hovedregel
3.2 Forskudd på utgiftsgodtgjørelser
3.3 Forskudd på lønn/pensjon
3.4 Likviditetsfordel som arbeidstaker mottar fra arbeidsgiver
3.5 Lånets formål
3.6 Lånets løpetid
4 I hvilke tilfeller anses lånet gitt av arbeidsgiver
4.1 Lån fra arbeidsgiver
4.2 Lån fra andre enn arbeidsgiver
4.3 Lån til ansatt mv. som også er aksjonær
4.4 Lån til andre enn arbeidstakeren
5 Hvem skal fordelsbeskattes
5.1 Generelt
5.2 Dødsfall
6 Hvem skal ha fradrag
7 Fordelens størrelse
7.1 Generelt
7.2 Lån i utenlandsk valuta
7.3 Flere lån
7.4 Beregning av normrentebeløpet
7.5 Renter betalt av låntaker
8 Hva fordelen skal anses som
9 Ettergivelse
9.1 Ettergivelse av hovedstol
9.2 Ettergivelse av renter
10 Rentestøtte
11 Lønnsrapportering
Lån til aksjonær/deltaker
1 Generelt
2 Lån som omfattes av reglene
2.1 Generelt
2.2 Hvilke selskaper ytelsen må komme fra
2.3 Unntak fra reglene om at lån fra selskap skal anses som utbytte
2.4 Hvilke låntakere reglene gjelder for
3 Når skatteplikt oppstår
4 Fradrag for skjerming
5 Tilbakebetaling mv. av lån som tidligere har blitt beskattet som utbytte/tillegg i alminnelig inntekt
5.1 Tilbakebetaling ved motregning i besluttet utbytte/utdeling
5.2 Tilbakebetaling uten motregning i besluttet utbytte
5.3 Gjentatt låneopptak
6 Rentefritt eller rimelig lån til aksjonær/deltaker
6.1 Skattemessig behandling hos aksjonær/deltaker
6.2 Skattemessig behandling hos selskapet
7 Ettergivelse av lån fra selskap til aksjonær/deltaker
Merkostnader – arbeidsopphold med overnatting utenfor Norge
1 Generelt
2 Vilkår for fradrag
2.1 Generelt
2.2 Spesielt om småutgifter
2.3 Begrensinger i fradragsretten for pendlere til 24 måneder
2.4 Ikke fradragsrett for kostutgifter for pendler som har kokemuligheter i tilknytning til pendlerboligen
2.5 Vilkår om betaling via bank
2.6 Unntak, person som benytter reglene om kildeskatt for utenlandske arbeidstakere
3 Når anses skattyteren å bo utenfor hjemmet
3.1 Nærmere om kravet til å bo utenfor hjemmet
3.2 Skattytere som arbeider utenfor Norge og har bolig både i Norge og i utlandet
3.3 Skattytere som arbeider utenfor Norge og ikke har bolig i Norge som vedkommende besøker
Merkostnader – besøksreiser til hjemmet
1 Nøkkeltall
2 Generelt
3 Vilkår for fradrag
3.1 Hovedregel
3.2 Unntak, personer som gis standardfradrag for utenlandske arbeidstakere i sktl. § 6-70.
3.3 Unntak, person som benytter reglene om kildeskatt for utenlandske arbeidstakere i sktl. kap. 19
3.4 Hvor skattyter anses å ha sitt hjem
3.5 Spesielt om studenter, vernepliktige mv.
4 Fradragets størrelse
4.1 Reiser til hjem i Norge og innenfor EØS-området
4.2 Reiser til hjem utenfor EØS-området
4.3 Maksimalt fradragsbeløp i året for besøksreiser og arbeidsreiser
4.4 Parkeringskostnader
4.5 To-timersregelen, praktisering av regelen på besøksreiser
4.6 Antall reiser
4.7 Reiser betalt i utenlandsk valuta
5 Flere bruker bil sammen
5.1 Ektefeller
5.2 Kameratkjøring
6 Arbeidsgiver dekker reisekostnader ved besøk i hjemmet
6.1 Generelt
6.2 Parkeringskostnader
6.3 Utgiftsgodtgjørelse
6.4 Arbeidsgiver dekker faktiske kostnader
6.5 Arbeidsgiver besørger transporten ved å eie eller disponere plass på det kommunikasjonsmidlet som nyttes
Merkostnader – kost og losji ved overnatting utenfor hjemmet
1 Nøkkeltall
2 Generelt
3 Fradragsrett, vilkår for fradrag
3.1 Generelt
3.2 Vilkår om betaling via bank
3.3 Unntak for person som benytter ordningen med kildeskatt for utenlandske arbeidstakere
3.4 Unntak for utenlandske sokkelarbeidere som velger standardfradrag
3.5 Unntak for utenlandske sjøfolk
3.6 Særlig om kosthold under fiske og fangst
3.7 Når anses skattyteren å bo utenfor hjemmet
3.8 Spesielt om studenter, vernepliktige mv.
3.9 Nærmere om 24-månedersregelen for pendlere
4 Fradragsrett, nærmere om kostnadens art
4.1 Generelt
4.2 Kost
4.3 Losji
5 Fradragsrett, forholdet til minstefradraget
6 Fradragsrett, hva menes med dokumentasjon eller sannsynliggjøring
6.1 Dokumentasjon
6.2 Sannsynliggjøring
7 Fradragsrett, fradragets størrelse når kostnadene dokumenteres
7.1 Fradrag for dokumenterte kostnader til kost
7.2 Fradrag for dokumenterte kostnader til losji
8 Fradragsrett, fradragets størrelse når kostnadene ikke dokumenteres
8.1 Fradragets størrelse for bokføringspliktige
8.2 Fradragets størrelse for ikke-bokføringspliktige, generelt
8.3 Fradragets størrelse for ikke-bokføringspliktige, satsene for kost
8.4 Fradragets størrelse for ikke-bokføringspliktige, losji
9 Skatteplikt ved fri kost og losji under arbeidsopphold utenfor hjemmet
9.1 Fri kost
9.2 Fritt losji
10 Refusjon av kostnader til kost og losji
10.1 Refusjon til bokføringspliktige
10.2 Refusjon til ikke-bokføringspliktige, yrkesopphold
10.3 Refusjon til ikke bokføringspliktige, pendleropphold
11 Godtgjørelse for kost og/eller losji
11.1 Godtgjørelse til bokføringspliktige
11.2 Godtgjørelse til ikke-bokføringspliktige
12 Lønnsrapportering
13 Flere kommuner
Merkostnader – kost ved reiser/fravær fra hjemmet uten overnatting
1 Nøkkeltall
2 Generelt
3 Fradragsrett for kostnader til kost
3.1 Reiser i yrket
3.2 Mobilt arbeidssted
3.3 Ekstra måltid ved minst 10 timers sammenhengende arbeid
3.4 Kost på besøksreiser
4 Godtgjørelse til kost
4.1 Generelt
4.2 Bokføringspliktige
4.3 Ikke-bokføringspliktige
5 Fri kost
5.1 Generelt
5.2 Utland
6 Lønnsrapportering
7 Flere kommuner
Merkostnader – pendler med hjem i utlandet
1 Innledning
1.1 Generelt
1.2 Hva behandles i dette emnet
2 Vilkår for fradrag for merkostnader
2.1 Generelt
2.2 Skattyter som pendler til felles bolig med ektefelle eller barn eller til felles bolig med søsken som han/hun forsørger i annen stat
2.3 Enslige som pendler til bolig i annen stat
3 Formelle krav til dokumentasjonen
4 Skattyter som både pendler til hjem i annen stat og mellom boliger i Norge
4.1 Skattytere som arbeider i Norge og som har bolig i annen EØS-stat som han ikke besøker
Minstefradrag
1 Generelt
2 Størrelsen av minstefradraget
2.1 Bare lønnsinntekt og/eller visse trygdeytelser
2.2 Bare pensjoner, periodiske ytelser mv. utenom visse trygdeytelser
2.3 Kombinasjon av lønn/visse trygdeytelser mv. og pensjon
2.4 Ektefeller og barn
2.5 Utland
3 Inntekt det kan gis minstefradrag i
3.1 Generelt
3.2 Kombinasjon av virksomhetsinntekt og lønnsinntekt
3.3 Diverse spørsmål (alfabetisk ordnet)
4 Hvilke kostnader inngår i minstefradraget
4.1 Generelt
4.2 Eksempler på kostnader som inngår
4.3 Anskaffelse av varige gjenstander
4.4 Barns syke- og ulykkesforsikring
4.5 Kombinasjon av inntekt av virksomhet og lønnsinntekt
4.6 Arbeidsgiveren dekker arbeidstakerens kostnader i tjenesten
5 Kostnader som minstefradraget ikke dekker
6 Ektefeller og barn
6.1 Generelt
6.2 Ektefeller med pensjon
6.3 Pensjon/uføretrygd med ektefelletillegg
6.4 Barn som har lønn fra foreldres bedrift
6.5 Barn som får barnepensjon
6.6 Forsørgertillegg for barn
Naturalytelser i arbeidsforhold
1 Hva er en naturalytelse
2 Hovedregel om skatteplikt
2.1 Generelt
2.2 Nærmere om tilknytningen
3 Arbeidsgivers rapporteringsplikt for ytelser fra andre
4 Verdsetting
4.1 Generelt
4.2 Trekkpliktige naturalytelser på forskuddsstadiet
4.3 Vederlag betalt av mottaker
5 Personalrabatt på varer og tjenester
5.1 Generelt
5.2 Særregler for rimelig lån i arbeidsforhold
5.3 Særregler for EK-tjenester
5.4 Nærmere veiledning/spørsmål og svar om naturalytelser
6 Diverse spørsmål ordnet alfabetisk
6.1 Aksjekjøp til underpris
6.2 Arbeidstøy
6.3 Avis
6.4 Barnehage
6.5 Bedriftshelsetjeneste
6.6 Bedriftshytte
6.7 Bedriftskantine
6.8 Behandlingsutgifter og behandlingsforsikring ved sykdom eller skade
6.9 Betalingskort
6.10 Bil
6.11 Bolig
6.12 Bonusytelser
6.13 Briller
6.14 Campingvogn
6.15 Datautstyr
6.16 Elektrisk kraft
6.17 Forsvarets dekning av besøksreiser
6.18 Fritidsbåt
6.19 Gaver
6.20 Helsestudio, treningssenter mv.
6.21 Helsetjeneste
6.22 Hjemmekontor, inventar/utstyr
6.23 Kantine
6.24 Kontingenter
6.25 Kost
6.26 Losji
6.27 Lån i arbeidsforhold
6.28 Minstefradrag
6.29 Overtidsmat
6.30 Parkeringsplass ved arbeidsstedet
6.31 Personalrabatt
6.32 Piggdekkgebyr
6.33 Regnskapsfører, arbeidsgivers dekning av autorisasjonsgebyr for ansatte regnskapsførere
6.34 Reiser
6.35 Røykeavvenningskurs
6.36 Sikkerhetstiltak finansiert av arbeidsgiver
6.37 Telefon
6.38 Treningsordninger mv.
6.39 Velferdstiltak
6.40 Utdanning
7 Lønnsrapportering av naturalytelser
8 Arbeidsgiveravgift
Opphavsretter
1 Generelt
2 Formuen
3 Inntekten
3.1 Opphaveren
3.2 Arvinger
3.3 Gave og gavesalg
3.4 Avskrivning
Partiskatt
1 Inntekt
2 Fradrag
Pasienter/beboere i alders- og sykehjem (pleiehjem) mv.
1 Skattested
2 Skattlegging av ektefeller
3 Skattefradrag for pensjonsinntekt
4 Inntekt
4.1 Aldershjem/sykehjem
5 Verdsetting av egen bolig
Pelsdyr
1 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
2 Revisjonsplikt
3 Næringsoppgave
4 Skattestedet
5 Formue
5.1 Pelsdyrgård
5.2 Dyr og skinn
5.3 Fôrlager
5.4 Bonusfond
5.5 Pelsdyrnæringens Markedsutjevningsfond
6 Tidfesting av inntekter og kostnader
6.1 Enkeltpersonforetak og selskap med deltakerfastsetting
6.2 Aksjeselskaper mv.
6.3 Realisasjon av driftsmidler
6.4 Ufrivillig realisasjon
6.5 Skattefritak for gevinst ved mottatt erstatning etter lov om forbud mot pelsdyrhold
7 Beholdningers innvirkning på inntekten
7.1 Enkeltpersonforetak og selskap med deltakerfastsetting
7.2 Aksjeselskaper
7.3 Verdsetting av skinn markedsført i tidligere år
8 Avskrivning
9 Bonusfond Oslo Skinnauksjoner
9.1 Generelt
9.2 Bonusåret
9.3 Tidfesting
9.4 Opplysningsplikt
10 Pelsdyrnæringens Markedsutjevningsfond
10.1 Generelt
10.2 Tidfesting
10.3 Opphør av medlemskap
10.4 Næringsoppgave
10.5 Opplysningsplikt
11 Jordbruksfradrag
Pensjon – allment
1 Generelt
2 Arbeidsgivers fradragsrett i forbindelse med pensjon
2.1 Pensjon utbetalt direkte av arbeidsgiver (pensjon over driften)
2.2 Spesielt om arbeidsgiverfinansiert pensjon sikret ved premie og/eller tilskudd
2.3 Spesielt om arbeidsgivers tilskudd til kommunal pensjonsordning
2.4 Spesielt om arbeidsgivers tilskudd til Norges Banks pensjonskasse
2.5 Spesielt om arbeidsgivers tilskudd til utenlandsk pensjonsordning
3 Den trygdedes fradragsrett i forbindelse med pensjon
4 Om tilordning av pensjon
Pensjon – individuell pensjonsordning (IPA og IPS)
1 Generelt om IPA
2 Individuell pensjonsordning/pensjonsavtale (IPS)
2.1 Generelt
2.2 Fradrag for innbetalinger til ordningen
3 Flytting av midler
4 Formuesbeskatning av innestående i IPA og individuell pensjonsavtale (IPS)
5 Inntektsbeskatning
5.1 Generelt
5.2 Beløp innbetalt etter reglene om egen pensjonsforsikring etter skatteloven (EPES)
5.3 Engangs- og avløsningsbeløp mv.
6 Tidfesting av inntekt
7 Flere kommuner
Pensjon – individuell sparing til pensjon
1 Generelt om individuell sparing til pensjon
2 Hvilke typer pensjonsytelser mv. som omfattes
3 Hvilke skattytere som kan inngå avtale om individuell sparing til pensjon
4 Hvilke institusjoner kan tilby avtale om individuell sparing til pensjon
5 Fradrag for innbetalinger til ordningen
5.1 Generelt
5.2 Arbeidsgiver foretar innbetaling
5.3 Forholdet til andre fradrag
5.4 Innbetaling til utenlandsk ordning
6 Flytting av midler
7 Formuesbeskatning av innestående i avtale om individuell sparing til pensjon
8 Inntektsbeskatning
9 Tidfesting av inntekt
10 Flere kommuner
Pensjon – utenlandsk pensjonsordning
1 Generelt
2 Krav til pensjonstilbyder
3 Krav til pensjonsordningen
4 Hvem som kan kreve fradrag
4.1 Arbeidstakere og selvstendig næringsdrivende
4.2 Arbeidsgiver
5 Øvre grense for fradrag
5.1 Arbeidstaker
5.2 Selvstendig næringsdrivende
5.3 Arbeidsgiver
6 Arbeidsgiveravgift
7 Medlemskap i både norsk og utenlandsk pensjonsordning
8 Inntekt
8.1 Arbeidsgivers betaling av innskudd
8.2 Utbetaling
9 Kontroll av opplysninger
10 Innrapportering av innbetalt beløp
Pensjon i arbeidsforhold – foretakspensjon
1 Innledning
1.1 Generelt
1.2 Hvem avtalene kan inngås med
1.3 Hvilke personer kan omfattes
2 Formuen
3 Fradrag i inntekt
3.1 Arbeidstaker
3.2 Arbeidsgiver
4 Inntekt
4.1 Arbeidsgivers betaling av premie
4.2 Premiefritak under uførhet
4.3 Utbetaling
4.4 Tidfesting av inntekt
5 Premiefond
6 Skattemessig behandling av underfinansierte pensjonsforpliktelser ved overdragelse av virksomhet
7 Arbeidsgiveravgift
Pensjon i arbeidsforhold – innskuddspensjon
1 Innledning
1.1 Generelt
1.2 Hvem avtalen kan inngås med
1.3 Hvilke personer omfattes
2 Formuen
3 Fradrag i inntekt
3.1 Arbeidstaker
3.2 Arbeidsgiver
3.3 Innehaver (eier) av foretak hvor kravene til ansatte ikke er oppfylt
3.4 Frilanser
4 Inntekt
4.1 Arbeidsgivers betaling av innskudd
4.2 Utbetaling
4.3 Tidfesting av inntekt
5 Innskuddsfond
6 Arbeidsgiveravgift
Pensjon i arbeidsforhold – pensjon utbetalt av arbeidsgiver over driften mv.
1 Innledning
2 Arbeidstaker og etterlatte
2.1 Formue
2.2 Inntekt
2.3 Tidfesting
3 Arbeidsgiver
3.1 Fradrag i formue
3.2 Fradrag i inntekten
3.3 Tidfesting
4 Arbeidsgiveravgift
Pensjon i arbeidsforhold – tjenestepensjon
1 Innledning
1.1 Generelt
1.2 Hvem avtalene kan inngås med
1.3 Hvilke personer kan omfattes
2 Formuen
3 Fradrag i inntekt
3.1 Arbeidstaker
3.2 Arbeidsgiver
4 Inntekt
4.1 Arbeidsgivers betaling av premie
4.2 Premiefritak under uførhet
4.3 Utbetaling
4.4 Tidfesting av inntekt
5 Premiefond
6 Arbeidsgiveravgift
Personfradrag
1 Generelt om personfradrag og skatteklasse
2 Fribeløp i formuesskatt
3 Vilkår for å få personfradrag (skatteklasse 1)
3.1 Generelt
3.2 Person som er skattepliktig som bosatt i Norge hele året med opphold utenfor Norge
3.3 Person som er skattepliktig som bosatt i Norge bare en del av året
3.4 Person som er begrenset skattepliktig for lønnsinntekt
3.5 Person som er begrenset skattepliktig for annet enn lønnsinntekt
3.6 Person som mottar lønn fra den norske stat
4 Spesielt om ektefeller
4.1 Generelt
4.2 Utland
5 Dødsfall
5.1 Gjenlevende ektefelle
5.2 Gjenlevende samboer i uskifte
5.3 Enearving
5.4 Dødsbo
6 Flere kommuner
Personinntekt – allment
1 Generelt
2 Hvilke skattytere som skal ha personinntekt
2.1 Generelt
2.2 Ektefeller
2.3 Barn
2.4 Dødsfall
2.5 Innland/utland
3 Tidfesting
4 Negativ personinntekt
5 Nedsettelse
6 Skjema for beregning av personinntekt
Personinntekt – arbeidsgodtgjørelse i selskap med deltakerfastsetting
1 Generelt
2 Hovedregel
3 Unntak, arbeidsgodtgjørelse til kommandittist/stille deltaker
4 Ektefeller
5 Tidfesting
6 Negativ beregnet personinntekt
7 Tilsidesettelse
Personinntekt – lønn, pensjon, introduksjonsstønad og visse trygdeytelser
1 Generelt
2 Skattesubjekt
3 Arbeidsinntekt
3.1 Type arbeid
3.2 Naturalytelser
3.3 Utgiftsgodtgjørelser
3.4 Etterlønn ved dødsfall
3.5 Aksjeerverv til underpris
3.6 Opsjon i arbeidsforhold
4 Pensjoner, avløsningsbeløp mv. fra andre enn folketrygden
4.1 Hovedregel
4.2 Unntak
5 Livrenter
5.1 Generelt
5.2 Kollektiv livrenteforsikring
5.3 Individuell livrenteforsikring
6 Føderåd
7 Underholdsbidrag, understøttelse mv.
8 Trygdeytelser
9 Introduksjonsstønad til nyankomne innvandrere
10 Supplerende støtte til personer med kort botid i Norge
11 Kvalifiseringsstønad etter lov om sosiale tjenester i arbeids- og velferdsforvaltningen
12 Tidfesting
13 Tilbakebetaling av lønn/pensjon
Personinntekt – trinnskatt
1 Hvem er pliktig til å svare trinnskatt
1.1 Fysiske personer
1.2 Selskaper mv.
2 Grunnlaget for trinnskatt
2.1 Generelt
2.2 Fordeling av inntekt over flere år
3 Innslagspunkt for trinnskatt
3.1 Generelt
3.2 Bosatt en del av året i Norge
3.3 Midlertidig opphold i Norge
3.4 Ikke bosatt/opphold i Norge
3.5 Dødsfall
Personinntekt – trygdeavgift/pensjonspoeng
1 Generelt
2 Hvem er avgiftspliktig
2.1 Generelt
2.2 Hvem er pliktig medlem av folketrygden
2.3 Hvem er bosatt i Norge etter folketrygdloven
2.4 Fastsettingen
3 EØS-avtalen art. 29, Rådets forordning (EF) 883/2004 av 29. april 2004 om koordinering av trygdeordninger og gammel Rådsforordning (EØF) nr. 1408/71 med tillegg og sosialkonvensjoner
3.1 Overgang fra gammel til ny forordning
3.2 Generelt
3.3 Forordning 883/2004 med tillegg, hovedregel
3.4 EØS-avtalen art. 29, Forordning 883/2004 med tillegg, unntak fra hovedregelen
3.5 Offentlig ansatte som arbeider i andre land
3.6 Arbeid på kontinentalsokkel
3.7 Sjøfolk
3.8 Pensjonister
3.9 Dokumentasjon
4 Trygdeavgift
4.1 Generelt
4.2 Grunnlag
4.3 Minstegrense
4.4 Skattebegrensning
4.5 Tilleggsskatt
4.6 Dødsfall
5 Pensjonspoeng
6 Etterfølgende forandring av pensjonsgivende inntekt
6.1 Manglende betaling
6.2 Feil fastsetting av pensjonsgivende inntekt
Personinntekt – åndsverk og patenter, fordeling over tre år
1 Generelt
2 Hva er åndsverk
3 Patentert oppfinnelse
4 Hvem som er opphaver
5 Vilkår for fordeling
5.1 Skatteplikt
5.2 Vesentlig økning i samlet personinntekt
6 Frist for krav om fordeling
7 Gjennomføring av fordelingen
8 Ny fordeling senere år
Prisbelønninger
1 Hovedregel
2 Unntak
3 Premier i amatørkonkurranser
Realisasjonsbegrepet
1 Hva behandles i dette emnet
2 Begrepsbruk
2.1 Generelt
2.2 Forholdet mellom opptjening (innvinning) og tidfesting
2.3 Betydningen av å skille mellom realisasjon som vilkår for skatteplikt og realisasjon som tidfestingsregel
3 Hva realisasjon omfatter
3.1 Generelt
3.2 Eksempler på realisasjon
3.3 Nærmere om gavesalg/gaveoverføring
3.4 Skatteplikt hvor det ikke foreligger realisasjon
3.5 Ødeleggelse
3.6 Spesielt om pengefordringer
3.7 Spesielt om rettigheter
3.8 Spesielt om hva som er vederlag eller erstatning
3.9 Spesielt om overdragelser mellom deltaker og selskap med deltakerfastsetting mv.
3.10 Spesielt om heving/omgjøring av avtale
4 Skattefrie transaksjoner
5 Når er realisasjon gjennomført
5.1 Overføring mot vederlag
5.2 Opphør av eiendomsrett uten overføring til andre
5.3 Verdipapirlån og (dekket) shortsalg
5.4 Gjeldsforhandling, gjeldsordning, akkord/gjeldsettergivelse
5.5 Andel av selskap med deltakerfastsetting
5.6 Fordringer, bankinnskudd mv.
5.7 Tilfeller der tidspunktet for realisasjon er det samme som tidspunktet for eiendomsrettens opphør
Rederiselskaper
1 Generelt
2 Vilkår for å falle innenfor rederiskatteordningen
2.1 Selskapsform
2.2 Kvalifiserende eiendeler
2.3 Lovlige eiendeler
2.4 Flaggkrav
2.5 Krav til virksomhet innenfor ordningen
3 Inntreden i rederiskatteordningen
3.1 Generelt
3.2 Bindingstid og konsernkrav
4 Skattlegging av selskapet ved inntreden
4.1 Generelt
4.2 Inngangsverdi
4.3 Utgangsverdi
4.4 Underskudd
4.5 Overdragelse av andel i selskap med deltakerfastsetting som faller inn under fritaksmetoden til selskap innenfor ordningen
4.6 Overdragelse av andel i selskap med deltakerfastsetting fra beslektet selskap før overtakende selskap trer inn i rederiskatteordningen
5 Skattlegging innenfor rederiskatteordningen
5.1 Skattefrie driftsinntekter
5.2 Finansinntekter og -kostnader
5.3 Tonnasjeskatt
6 Uttreden fra rederiskatteordningen
6.1 Årsaker til uttreden
6.2 Mulighet for reparasjon ved brudd på vilkårene i rederiskatteordningen
6.3 Skattlegging ved uttreden
7 Skattlegging etter uttreden
7.1 Generelt
7.2 Ubenyttet finansunderskudd
7.3 Konsernbidrag
8 Beskatning av aksjonærer utenfor ordningen
8.1 Aksjeutbytte
8.2 Aksjegevinster og -tap
8.3 Skatteplikt ved likvidasjon og innløsning av enkeltaksje
9 Formelle regler
Regnskap – foretak med bokføringsplikt
1 Begrepsbruk
2 Bokføringsplikt
2.1 Generelt
2.2 Hvem som er bokføringspliktige
2.3 Ajourhold
2.4 Spesifikasjoner av pliktig regnskapsrapportering
2.5 Valuta
2.6 Språk
2.7 Oppbevaring av regnskapsmateriale
2.8 Personalliste
2.9 Bokføringspålegg og tvangsmulkt
Regnskap – foretak med årsregnskapsplikt
1 Begrepsbruk
2 Årsregnskapsplikt
2.1 Generelt
2.2 Anvendelse av internasjonale regnskapsstandarder (IFRS)
2.3 Store og små regnskapspliktige foretak
2.4 Små foretak med begrenset regnskapsplikt
2.5 Regnskapsår
2.6 Språk
2.7 Valuta
2.8 Oppbevaring av regnskapsmateriale
Regnskap – revisjon
1 Revisjonsplikt
1.1 Revisjonsplikt etter revisorloven uavhengig av driftsinntektenes størrelse
1.2 Revisjonsplikt etter revisorloven avhengig av driftsinntektenes størrelse
1.3 Revisjonsplikt etter andre bestemmelser
1.4 Unntak fra revisjonsplikt for små aksjeselskaper
2 Krav til revisor
3 Revisors bekreftelse mangler
3.1 Selskapet har ikke revisor
3.2 Revisor unnlater å bekrefte
4 Revisors uavhengighet og objektivitet
5 Revisors plikter
6 Revisors kommunikasjon
7 Innrapportering til Finanstilsynet
8 Tilbakekall og suspensjon av godkjenning til revisor og revisjonsselskap
9 Klage over Finanstilsynets vedtak
Reindrift
1 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
2 Revisjonsplikt
3 Næringsoppgave
4 Skattestedet
5 Formue
5.1 Bolig
5.2 Reinflokk
5.3 Saldogruppe a, c og d
5.4 Lager
5.5 Avsetning til reineierfond
6 Tidfesting av inntekter og kostnader
6.1 Generelt
6.2 Etterbetaling
6.3 Erverv av rein
7 Inntekter/kostnader (sortert alfabetisk)
7.1 Avløserordninger
7.2 Barn og ungdom
7.3 Bil
7.4 Biltilhenger
7.5 Bolig
7.6 Båt
7.7 Driftstilskudd
7.8 Ektefeller
7.9 Elektrisk kraft
7.10 Elektronisk kommunikasjon
7.11 Erstatninger
7.12 Fiske
7.13 Fjellutstyr
7.14 Forsikring
7.15 Gjeterhund
7.16 Gjeterhytter
7.17 Jakt
7.18 Kjøreinntekter
7.19 Kontingent
7.20 Kost og losji – egne kostnader
7.21 Kost og losji for ansatte
7.22 Lønnskostnader
7.23 Mobiltelefon
7.24 Pensjon
7.25 Reinbeitedistrikt
7.26 Siidaandel
7.27 Snøscooter
7.28 Sykepenger
7.29 Telefonkostnader
7.30 Telt
7.31 Terrengkjøretøy (ATV)
7.32 Tilskudd
7.33 Tilvekst
7.34 Underskudd
7.35 Uttak av produkter
7.36 Vedlikehold
7.37 Walkie talkie
8 Gjennomsnittsfastsetting
8.1 Generelt
8.2 Hvilke inntekter som skal inngå i gjennomsnittsfastsettingen
8.3 Gjeldsrenter
8.4 Avviklings- og omstillingsfond for reineiere (Fond for reineiere)
8.5 Reindriftsfradrag
8.6 Underskudd
8.7 Salg av reindriftsvirksomhet
8.8 Overdragelse av reindriftsvirksomhet ved gave eller gavesalg
8.9 Overtakelse av reindriftsvirksomhet etter dødsfall
8.10 Inngåelse av ekteskap mellom reineiere
8.11 Endring av fastsetting
8.12 Opphør
8.13 Flytting til annen kommune
8.14 Avbrudd av gjennomsnittsfastsetting
9 Avviklings- og omstillingsfond for reineiere (reineierfond)
9.1 Hvem kan avsette
9.2 Vilkår for å sette av
9.3 Avsetningsgrunnlaget
9.4 Avsetningens størrelse
9.5 Krav om avsetning
9.6 Deponering i bank
9.7 Flere kommuner
9.8 Økning av avsetning
9.9 Skattlegging
10 Reindriftsfradrag
10.1 Generelt
10.2 Krav til utøvelse av virksomhet
10.3 Inntekter som gir rett til reindriftsfradrag
10.4 Flere kommuner
Reise – avgrensning mellom arbeidsreiser, besøksreiser og yrkesreiser
1 Generelt om fradrag og arbeidsgivers dekning av reisekostnader
2 Klassifisering av reise som arbeidsreise eller yrkesreise
2.1 Reglenes anvendelsesområde
2.2 Valgrett
2.3 Utbetalt godtgjørelse ikke avgjørende for klassifisering av reisen
2.4 Generelt om arbeidsreiser
2.5 Generelt om yrkesreiser
2.6 Nærmere om hva som er bolig
2.7 Nærmere om arbeidssted
2.8 Skillet mellom fast og ikke-fast arbeidssted
2.9 Nærmere om reiser med overnatting
2.10 Nærmere om reise mellom bolig og fast arbeidssted i forbindelse med en viderereise
2.11 Nærmere om reiser hvor arbeidsutstyr medbringes
2.12 Nærmere om tilkalling utenom ordinær arbeidstid
3 Grensen mellom yrkesreise og besøksreise
4 Grensen mellom yrkesopphold og pendleropphold
5 Eksempler (alfabetisk sortert)
5.1 Arbeidsledig
5.2 Avløser i jordbruket
5.3 Bierverv
5.4 Drosjer
5.5 Gårdbruker
5.6 Hjemmehjelp
5.7 Hjemmesykepleier
5.8 Håndverkere
5.9 Inntektsgivende aktivitet utenfor virksomhet
5.10 Landbruksvikar
5.11 Legevakttjeneste
5.12 Oppdrag på strekningen mellom hjem og fast arbeidssted
5.13 Oppmøtested
5.14 Overtid
5.15 Pendlere
5.16 Prest
5.17 Renholdsarbeidere
5.18 Revisor
5.19 Selgere
5.20 Skogeier/skogsarbeider
5.21 Styremøter
5.22 Stortingsrepresentanter
5.23 Taxisjåfør
5.24 Vaktmester
5.25 Vikarbyråer
Reise mellom hjem og fast arbeidssted (arbeidsreiser)
1 Generelt
2 Fradrag for arbeidsreise
2.1 Standardisert avstandsfradrag for reise til hjem i Norge eller i annet land innenfor EØS-området
2.2 Fradrag for dokumenterte reisekostnader til hjem utenfor EØS-området
2.3 Begrensing av årlig fradrag for reiser etter sktl. § 6-44
2.4 Parkeringskostnader
2.5 Arbeidsgiver besørger hele eller deler av transporten
2.6 Bruk av egen yrkesbil
2.7 Ektefeller
2.8 Kameratkjøring
2.9 Reisetilskudd fra folketrygden
2.10 Fradrag når reiselengden for arbeidsreiser og besøksreiser i inntektsåret overstiger 50 000 km
3 Minsteavstand
3.1 Hovedregel
3.2 Arbeidsgiver besørger transport
3.3 Uførhet mv.
4 Beregning av reiseavstand
4.1 Generelt
4.2 Utgangspunkt og sluttpunkt for reisen
4.3 Avstandsberegning langs vei
4.4 Avstandsberegning med rutegående transportmiddel
4.5 Avstandsberegning på strekning uten vei eller rutegående transportmiddel
4.6 Avstandsberegning ved bringing og henting av barn
4.7 Avstandsberegning når arbeidsgiver besørger transport
4.8 Avstandsberegning når skattyteren får skattefri refusjon for drosjeregninger fra arbeidsgiver
5 Fastsetting av antall reiser
5.1 Generelt
5.2 Flere reiser per dag til samme arbeidssted
6 Bunnfradrag
7 Fradrag i tillegg til avstandsfradraget, faktiske kostnader til fergereise og bompassering
7.1 Generelt
7.2 Kostnadsfradragets størrelse
7.3 Dokumentasjon av kostnader
8 Totimersregelen
8.1 Generelt
8.2 Beregning av reisetid ved bruk av bil
8.3 Beregningsmåte for gangtid
8.4 Beregning av reisetid ved bruk av rutegående transportmiddel
8.5 Eksempler, beregning av reisetid ved delvis bruk av bil og delvis bruk av rutegående kommunikasjon
9 Forholdet til minstefradraget
10 Kontantgodtgjørelse, refusjon og fri transport
10.1 Hovedregel
10.2 Unntak, refusjon av drosjeregninger i visse særlige tilfeller
10.3 Unntak, arbeid for veldedige organisasjoner eller politiske verv
11 Flere kommuner
Reklameinntekter/-kostnader
1 Skatteplikt for reklameinntekter
2 Fradragsrett for reklamekostnader
2.1 Generelt
2.2 Sponsorkostnader
2.3 Avgrensning av reklame mot gave/representasjon
Renteinntekter
1 Inntekt
1.1 Hovedregel
1.2 Unntak, rentegodtgjørelse ved tilbakebetaling av skatt
1.3 Ettergivelse av renter som gave
1.4 Indeksobligasjoner og banksparing med aksjeindeksert avkastning
1.5 Renter fra verdipapirfond
1.6 Renter av egenkapitalbevis
1.7 Underkurs ved utbetaling av lån
1.8 Utland
2 Hva er renter
2.1 Generelt
2.2 Delvis ettergivelse av renter og hovedstol under ett
2.3 Innfrielse av fastrentelån før forfall
3 Inntektens størrelse
3.1 Fremmed valuta
3.2 Skjønnsmessig fastsetting
4 Ekstra skatt av renteinntekter på lån fra personlig skattyter til selskaper
4.1 Generelt
4.2 Hvilke lån omfattes
4.3 Beregningen av inntekten som skal ekstrabeskattes
4.4 Selskapets opplysningsplikt
5 Tidfesting
5.1 Hovedregel
5.2 Unntak, misligholdte renter som ikke inngår i et regnskap
5.3 Renter av fond i pelsdyrnæring
5.4 Renter av fond for reineiere
5.5 Renter av premiefond
5.6 Avkastning på livsforsikring
5.7 Uttaksprovisjon/dekort
5.8 Innskudd med bindingstid
5.9 Bankinnskudd med aksjeindeksert avkastning og indeksobligasjoner
5.10 Mengdegjeldsbrev utstedt til underkurs
6 Hvem skattlegges renter hos
6.1 Generelt
6.2 Renter av egenkapitalbevis i sparebanker mv.
6.3 Renter av sperret bankinnskudd
6.4 Rentekompensasjon ved utlån av verdipapirer mv.
6.5 Avkastning av livsforsikring
6.6 Ektefeller
6.7 Barn
6.8 Dødsfall
7 Skattestedet
Rentekostnader – fradragsbegrensning i konsern og mellom nærstående
1 Generelt
2 Skattytere som omfattes av reglene
2.1 Generelt
2.2 Unntak
3 Konsern
4 Gjeld som omfattes av reglene
4.1 Generelt
4.2 Gjeld til finansinstitusjon som er midlertidig nærstående
5 Netto rentekostnader
5.1 Generelt
5.2 Tilskudd til dekning av renter
5.3 Sammensatte obligasjoner
5.4 Under- og overkurs ved låneopptak
5.5 Valutagevinst og -tap
5.6 Rente- og valutaderivater
6 Nedre grense for netto rentekostnader (terskelbeløp)
6.1 Generelt
6.2 Nærmere om den norske delen av konsernet
6.3 Skatteplikt til Norge en del av året
6.4 Utenlandsk selskap med begrenset skatteplikt til Norge
6.5 Norsk selskap med begrenset skatteplikt til utlandet hvor fordelingsmetoden (unntaksmetoden) gjelder etter skatteavtale
7 Rammen for rentefradraget
7.1 Generelt
7.2 Nærmere om tilbakeføring av skattemessige avskrivninger
7.3 Særlig om selskap med deltakerfastsetting og NOKUS-selskaper
8 Nærstående
8.1 Generelt
8.2 Nærmere om «kontrollerer»
8.3 Nærmere om indirekte eierskap
8.4 Ukjent långiver
9 Gjeld som likestilles med gjeld tatt opp hos nærstående
9.1 Generelt
9.2 Sikkerhetsstillelse
9.3 Lovpålagt solidaransvar mv.
9.4 «Back to back-» lån
9.5 Vilkårene er oppfylt for en del av året
9.6 Unntak fra sktl. § 6-41 syvende ledd om at ekstern gjeld skal likestilles med intern gjeld
10 Særlig om nærstående part utenfor samme konsern
10.1 Generelt
10.2 Hovedregel
10.3 Nærstående part utenfor samme konsern - unntak
11 Framføring av avskåret rentefradrag
11.1 Generelt
11.2 Særlig om selskap med deltakerfastsetting og NOKUS-selskaper
12 Eksempler på beregning av rentefradragsbegrensning
13 Den egenkapitalbaserte unntaksregelen
13.1 Generelt
13.2 Krav til selskapsregnskapet og det konsoliderte regnskapet for den norske delen av konsernet
13.3 Egenkapitalandelen i konsernregnskapet
13.4 Egenkapitalandelen i selskapsregnskapet
13.5 Beregningen av egenkapitalandelen i den norske delen av konsernet
13.6 Formelle regler
13.7 Selskaper som faller inn under den egenkapitalbaserte unntaksregelen og som har gjeld til nærstående part utenfor konsernet
14 Tilsidesettelse
Renter av gjeld
1 Fradrag i formue
2 Fradrag i inntekt
2.1 Generelle prinsipper
2.2 Særregler for visse grupper
2.3 Utland
2.4 Hvem tilkommer inntektsfradraget
3 Tidfesting av inntektsfradrag
3.1 Renter som inngår i et regnskap
3.2 Renter som ikke inngår i regnskap
3.3 Særlig om gjeldsrenter til Lånekassen
4 Flere kommuner
5 Spesifikasjon
6 Diverse spørsmål (sortert alfabetisk)
6.1 Betaling av renter
6.2 Borettslag/boligbyggelag
6.3 Byggelånsrenter mv.
6.4 Dødsfall
6.5 Ettergivelse av renter/hovedstol
6.6 Forsinkelsesrente
6.7 Forsørgertillegg utbetalt av Forsvaret
6.8 Garantiprovisjon
6.9 Gavegjeldsbrev
6.10 Gebyr mv.
6.11 Gjeldsforsikring
6.12 Indeksregulerte lån/obligasjoner
6.13 Innfrielse av fastrentelån før forfall
6.14 Inkassoomkostninger
6.15 Kausjon
6.16 Kreditors føring av rentene, virkningene for debitor
6.17 Kredittforening
6.18 Kredittkjøp
6.19 Kredittkort/betalingskort
6.20 Leasing
6.21 Lån av verdipapirer, rentekompensasjon
6.22 Rimelig lån fra arbeidsgiver
6.23 Omkostninger ved låneopptak mv.
6.24 Rentetillegg ved tilbakekreving etter feilutbetaling etter folketrygdloven § 22-17a
6.25 Terminrente på forsikringspremie
6.26 Tilskudd til dekning av gjeldsrenter
6.27 Underkurs ved låneopptak
6.28 Valutalån
Representasjon
1 Fradragsrett
1.1 Generelt
1.2 Lønnstaker
2 Fordelsbeskatning av forretningsforbindelsen
3 Skattlegging av egne ansatte
4 Innrapportering/arbeidsgiveravgift
5 Utland
6 Avgrensning av representasjon mot fradragsberettigede kostnader
6.1 Bevertning
6.2 Gavegjenstander
6.3 Oppmerksomheter
6.4 Reiser, kurs/demonstrasjon mv.
7 Fradrag for lønnskostnader mv.
8 Regnskapsføring/bilag
Rettigheter i fast eiendom
1 Inndeling av rettigheter
1.1 Generelt
1.2 Skillet mellom stiftelse av rettighet og realisasjon av eiendom
1.3 Skillet mellom tidsbegrenset og tidsubegrenset (stetsevarig) rettighet
2 Formuen
2.1 Betingede rettigheter
2.2 Tidsubegrensede (stetsevarige) bruksretter
2.3 Tidsbegrensede bruksretter
2.4 Overføring av en del av eiendommens substans
2.5 Bruksnytelse
2.6 Føderåd
2.7 Tidsubegrenset (stetsevarig) rett til å forhindre bruk (negative servitutter)
3 Inntekt/fradrag
3.1 Engangsbetaling for rettighet
3.2 Godtgjørelse for frafalt odelsrett
3.3 Spesielt om tomtefeste
3.4 Årlig betaling for rettighet
3.5 Helt eller delvis vederlagsfri bruk
3.6 Inntekt ved drift av sandtak, gruver mv.
4 Tidfesting av inntekt og kostnad
5 Skattestedet
5.1 Personlige skattytere
5.2 Upersonlige skattytere
6 Betinget skattefritak
7 Overgangsregler
Samboere
1 Generelt
2 Bedrift som eies av en eller begge av samboerne
3 Barns formue og inntekt
4 Særfradrag for enslig forsørger
5 Foreldrefradrag
6 Rentekostnader
7 Andel i boligselskap
8 Betinget skattefritak
9 Merkostnader ved å bo utenfor hjemmet
10 Bosted
11 Gjenlevende samboer i uskiftet bo
Sameie – skattlegging etter bruttometoden
1 Generelt
2 Skattlegging etter bruttometoden
2.1 Generelt
2.2 Fordeling av formue og inntekt
2.3 Formue
2.4 Inntekt
3 Flere kommuner
4 Bokføringsplikt
5 Overgang fra bruttofastsetting til nettofastsetting
6 Etablering av sameie ved innskudd av formuesobjekt
7 Uttak fra sameie
8 Realisasjon av andel i et sameie
9 Sameiets oppløsning og avvikling
10 Rapporteringsplikt for boligsameie
Samvirkeforetak
1 Generelt
2 Hvilke samvirkeforetak som omfattes av begrepet samvirkeforetak i sktl. § 2-2 første ledd bokstav d
2.1 Generelt
2.2 Boligbyggelag
2.3 Borettslag
3 Skattested
4 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
5 Revisjonsplikt
6 Næringsoppgave
7 Formue i samvirkeforetak etter sktl. § 2-2 første ledd bokstav d
7.1 Generelt
7.2 Medlemmenes innskudd og individualisert andelskapital
7.3 Avsetninger til medlemskapitalkonti og etterbetalingsfond i samvirkeforetak (SA)
7.4 Overskuddsdisponering i samvirkeforetak
7.5 Utbytte etter sktl. § 10-11
8 Inntekt i samvirkeforetak etter sktl. § 2-2 første ledd bokstav d
8.1 Generelt
8.2 Konsernbidrag
8.3 Forhåndsgarantert kjøpeutbytte/rabatt fra forbrukersamvirkeforetak
9 Etterbetaling (bonus) i samvirkeforetak
9.1 Generelt om etterbetaling (bonus) i samvirkeforetak
9.2 Hvilke samvirkeforetak som har krav på fradrag for etterbetaling
9.3 Fradragsrett for etterbetaling og utbetaling fra medlemskapitalkonto
10 Skattlegging av andelseiere/medlemmer
10.1 Formue
10.2 Etterbetaling fra samvirkeforetak
10.3 Renter og annen avkastning av andelskapital
10.4 Renter av låneinnskudd og spareinnskudd
10.5 Annen utdeling fra samvirkeforetak
10.6 Oppløsning
Selskap med deltakerfastsetting – allment om deltakerfastsetting
1 Generelt
1.1 Ansvarsformen
1.2 Deltakerfastsetting
1.3 Ektefellers felles bedrift
1.4 Ektefeller som deltakere i et selskap med deltakerfastsetting
1.5 Mindreårige barn
2 Selskapstyper og sameier
2.1 Generelt
2.2 ANS (ansvarlig selskap)
2.3 DA (selskap med delt ansvar)
2.4 KS (kommandittselskap)
2.5 Indre selskap
2.6 Partrederi
2.7 Sameie
3 Hva tilhører selskapet
4 Deltakerne
4.1 Deltakernes ansvar
4.2 Stille deltaker
5 Utland
5.1 Utenlandsk selskap
5.2 Utenlandsk deltaker
6 Regnskap
7 Revisjon
8 Registrering
Selskap med deltakerfastsetting – nettometoden
1 Generelt
2 Anvendelsesområdet for deltakerfastsetting etter nettometoden
2.1 Hovedregel
2.2 Særskilte unntak fra nettometoden
2.3 Spesielt om interkommunale selskaper
2.4 Ektefeller
3 Fastsetting etter nettometoden
3.1 Generelt
3.2 Formue
3.3 Alminnelig inntekt
3.4 Tillegg i alminnelig inntekt ved utdeling til deltaker
3.5 Deltaker bosatt/hjemmehørende i utlandet
4 Diverse spørsmål (alfabetisk ordnet)
4.1 Aksjer
4.2 Andeler i andre selskaper med deltakerfastsetting
4.3 Arbeidsgodtgjørelse til deltaker
4.4 Arbeidsgodtgjørelse til ektefelle
4.5 Bil
4.6 Bolig
4.7 Deltakers dekning av selskapets gjeld
4.8 Dødsfall
4.9 Finansielle instrumenter med aksjer mv. som underliggende objekt
4.10 Fisjon
4.11 Forretningsverdi
4.12 Fri bruk av formuesobjekter
4.13 Fribeløp i formue for kontanter mv.
4.14 Fusjon
4.15 Innbo
4.16 Inngangsverdier hos selskapet
4.17 Jordbruk, skogbruk og reindrift
4.18 Konserninterne overføringer
4.19 Leieforhold mellom selskap og deltaker
4.20 Overdragelse/overføring av eiendeler mellom selskap og deltaker
4.21 Overføring av eiendeler i virksomhet til andre selskaper
4.22 Premie betalt til pensjonsordning i arbeidsforhold, til fordel for deltaker
4.23 Renter til deltaker
4.24 Selskapets kostnader betales av deltaker
4.25 Utland
4.26 Uttreden
5 Formelle krav
5.1 Selskapet
5.2 Deltakerne
6 Skattested
7 Klage over fastsetting
8 Overgangsbestemmelser
8.1 Selskapets rett til oppregulering av inngangsverdier per 1. januar 2005
8.2 Deltakers rett til oppregulering av inngangsverdier per 1. januar 1992
Selskap med deltakerfastsetting – nyetablering
1 Hva behandles i dette emnet
2 Hva menes med nyetablering
2.1 Generelt
2.2 Opptak av kompanjong(er) i enkeltpersonforetak
2.3 Arvefall
2.4 Overgang fra sameie til selskap
3 Prinsipper ved nyetablering
3.1 Generelt
3.2 Selskap etablert ved arvefall
3.3 Skattlegging i etableringsåret
3.4 Plikt til å levere selskapsmelding
4 Innskudd i selskapet
4.1 Deltakers forhold
4.2 Hva kan overføres til selskapet
5 Selskapets forhold
Selskap med deltakerfastsetting – oppløsning
1 Generelt
2 Prinsipper ved skattlegging i forbindelse med oppløsningen
3 Når anses et selskap mv. for oppløst
3.1 Formelt gjennomført oppløsning
3.2 Opphør av virksomhet
3.3 Konkursbehandling
3.4 Alle andelene samles på én hånd
3.5 Omdanning fra selskap med deltakerfastsetting til aksjeselskap
3.6 Deling av selskap
4 Skattlegging av selskapet i oppløsningsåret
4.1 Generelt
4.2 Årets inntekt i selskapet
5 Skattlegging av deltakerne ved oppløsningen
5.1 Generelt
5.2 Skjermingsfradrag
5.3 Inngangsverdi for andelene
5.4 Deltakernes individuelle gevinst- og tapskonto
5.5 Konkurs
5.6 Deltakers dekning av selskapets gjeld
5.7 Tilbakeføring av underskudd
5.8 Inngangsverdi mv. på overtatte formuesobjekter
5.9 Eksempel
Selskap med deltakerfastsetting – realisasjon av andel
1 Innledning
2 Skatteplikt/fradragsrett ved realisasjon av andel
2.1 Generelt
2.2 Realisasjon
2.3 Nærmere om realisasjon hvor ektefeller er deltakere
2.4 Spesielt om gavesalg
2.5 Spesielt om gave
2.6 Spesielt om jordbruk og skogbruk
2.7 Norsk selskap med deltakerfastsetting med deltakere bosatt/hjemmehørende i utlandet
2.8 Selskap med deltakerfastsetting i utlandet med norske deltakere
3 Gevinst- og tapsberegning
3.1 Generelt
3.2 Netto kostpris ved erverv av andel
3.3 Anskaffelseskostnader
3.4 Netto kostpris for andel ervervet ved arv, gave eller gavesalg
3.5 Netto innskudd
3.6 Endringer i skjermingsgrunnlaget i eierperioden
3.7 Utgangsverdi (vederlaget)
3.8 Ubenyttet skjerming
3.9 Eksempel på gevinst- og tapsberegning
4 Tidfesting
5 Skattested
6 Virkning av realisasjon for selskapet
7 Virkning av realisasjon for deltaker, tilbakeføring av underskudd
8 Overgangsregler ved overgangen til skattlegging etter nettometoden per 1. januar 1992
9 Formelle regler
Selskap med deltakerfastsetting – utdeling
1 Generelt
2 Anvendelsesområde
2.1 Hvilke selskaper som omfattes
2.2 Hvilke deltakere som omfattes
3 Skjermingsgrunnlaget
3.1 Generelt
3.2 Avkortning av skjermingsgrunnlaget i selskapets stiftelsesår
3.3 Negativt skjermingsgrunnlag
3.4 Netto kostpris ved stiftelse av selskap eller kjøp av andel
3.5 Anskaffelseskostnader
3.6 Netto kostpris for andel ervervet ved arv, gave eller gavesalg
3.7 Innskudd i selskapet
3.8 Ubenyttet skjerming fra tidligere år
3.9 Skattefri fusjon og fisjon
3.10 Omdanning fra et selskap med deltakerfastsetting til et annet
3.11 Omdanning fra enkeltpersonforetak til selskap med deltakerfastsetting
3.12 Omdanning fra selskap med deltakerfastsetting til aksjeselskap
3.13 Bare en del av virksomheten er skattepliktig til Norge
4 Skjermingsrente
5 Årets skjerming
6 Tilordning av skjerming
7 Utdeling (vederlagsfri overføring)
7.1 Generelt
7.2 Kreditt eller sikkerhetsstillelse
7.3 Unntak ved overføring av landbrukseiendom til underpris
7.4 Unntak for gevinst som følge av erstatning for skogvern
7.5 Unntak for utdeling av gevinst etter lov om forbud mot pelsdyrhold
7.6 Overføringer til andre enn deltakeren
7.7 Arbeidsgodtgjørelse
7.8 Renter av kapitalinnskudd
7.9 Tilleggsvederlag ved fusjon og fisjon
7.10 Gaver
7.11 Vederlagsfri bruk av selskapets eiendeler
7.12 Skjulte verdioverføringer
7.13 Ettergivelse av lån fra selskap til deltaker
7.14 Inntektstillegg ved skjønnsfastsetting av selskapet
7.15 Bare deler av virksomheten er skattepliktig i Norge
8 Hva regnes som innbetalt kapital
8.1 Generelt
8.2 Innbetalt kapital ved overgangen til deltakermodellen
8.3 Netto innskudd foretatt fra og med 1. januar 2006
8.4 Opptak av ny deltaker mot innskudd
8.5 Arbeidsgodtgjørelse som ikke blir utbetalt
8.6 Dekning av overskuddsskatt med egne midler
8.7 Tilbakebetaling av lån som er skattlagt som utdeling
8.8 Erstatning for skogvern ført som innbetalt kapital
8.9 Underskudd
9 Hva som anses tatt ut, vederlagsfri overføring eller tilbakebetaling av innbetalt kapital
10 Ubenyttet skjerming
10.1 Generelt
10.2 Fradrag i utdeling eller gevinst ved realisasjon av andel i et annet selskap med deltakerfastsetting
11 Fastsettingen av inntektstillegget ved utdeling
Sjøfolk
1 Sjøfolk bosatt i Norge
1.1 Generelt
1.2 Spesielt om inntekt på utenlandsk skip
2 Diverse spørsmål
2.1 Fri kost og losji
2.2 Kjøp fra arbeidsgiver/slappkiste
2.3 Forlis
2.4 Krigsrisikotillegg
2.5 Annen høyrisikosone (risikotillegg for piratangrep mv.)
2.6 Bergingslønn
2.7 Fradrag for kostnader
3 Særskilt fradrag for sjøfolk (sjømannsfradrag)
3.1 Generelt
3.2 Vilkår knyttet til skipet mv.
3.3 Vilkår knyttet til personen
3.4 Beregningsgrunnlaget
3.5 Flere kommuner
4 Formelle regler
4.1 Innrapportering av lønn mv.
4.2 Skattemelding
5 Skattested
6 Sjøfolk bosatt i utlandet
Skadeserstatning
1 Formue
1.1 Skatteplikt
1.2 Verdsetting
2 Tingskade i inntektsgivende aktivitet
2.1 Omsetningsgjenstander
2.2 Driftsmiddel
2.3 Ekspropriasjon
2.4 Ulempeerstatning
2.5 Tapt inntekt/avkastning/avsavn
3 Annet formuestap i inntektsgivende aktivitet
4 Tingskade utenfor inntektsgivende aktivitet
4.1 Hovedregel
4.2 Bolig/fritidseiendom
4.3 Innbo og løsøre
4.4 Erstatning utmålt som arbeidsvederlag
4.5 Dekning av private kostnader
4.6 Avkastning
4.7 Avsavn
5 Erstatning mv. for økonomisk tap ved personskade og dødsfall
5.1 Generelt
5.2 Dødsfall
5.3 Personskade
6 Erstatning mv. for ikke-økonomisk skade
6.1 Invaliderenter/invalidepensjoner mv.
6.2 Ménerstatning, oppreisning og yrkesskadeerstatning
6.3 Stortingets rettferdsvederlagsordning
6.4 Engangsutbetaling ved yrkesskadeforsikring
7 Erstatning fra arbeidsgiver i forbindelse med opphør av arbeidsforhold
7.1 Hovedregel
7.2 Unntak, erstatning etter arbeidsmiljøloven for usaklig oppsigelse eller avskjed
7.3 Unntak, erstatning for ikke-økonomisk skade etter skadeserstatningsloven
8 Kompensasjon for tapt arbeidsevne etter deltakelse i internasjonale operasjoner
9 Utbetalinger fra statens kompensasjons- og oppreisningsordning for pionerdykkere
10 Renter av erstatningsbeløp
11 Minstefradrag
12 Innrapportering av erstatningsutbetalinger
13 Fradrag for betaleren
13.1 Generelt
13.2 Erstatning i kontraktsforhold
13.3 Erstatning utenfor kontraktsforhold
14 Inntekt hos skadevolder
15 Tidfesting av inntekter og kostnader
Skattebegrensning – lav alminnelig inntekt eller liten skatteevne
1 Lav alminnelig inntekt
1.1 Hvem som har krav på skattebegrensning
1.2 Inntektsgrenser
1.3 Beregningsgrunnlaget
1.4 Hvilke skatter som begrenses
2 Skattebegrensning ved liten skatteevne etter sktl. § 17-4
2.1 Skattyteren må ha hatt rett til skattebegrensning foregående år
2.2 Vilkårene for skattebegrensning ved liten skatteevne
2.3 Beregningsgrunnlaget som brukes ved vurdering av om skattyter har krav på skattebegrensning
2.4 Vurdering av om skattebegrensning skal gis
2.5 Beregningsgrunnlag som brukes ved gjennomføringen av skattebegrensningen
2.6 Krav til saksbehandlingen ved avslag på skattebegrensning etter sktl. § 17-4
2.7 Fordeling mellom ektefeller
Skattefradrag for pensjonsinntekt
1 Generelt
2 Vilkår for skattefradraget
2.1 Generelt
2.2 Nærmere om pensjonsinntekt fra annen EØS-stat
2.3 Skattytere som både oppfyller vilkårene for skattefradrag og skattebegrensning
2.4 Skattefradraget og kildeskatt på pensjon
3 Beregning av skattefradraget
3.1 Generelt
3.2 Reduksjon av skattefradraget
3.3 Nedtrapping av skattefradraget mot samlet pensjonsinntekt
3.4 Eksempler
3.5 Forholdet til sktl. § 6-3 tredje ledd om overføring av udekket underskudd mellom ektefeller
Skattefri arbeidsinntekt
1 Generelt
2 Utbetaling av mindre beløp
3 Arbeidsinntekt til barn under 13 år
4 Utbetalinger fra kursteder, institusjoner mv.
5 Utbetaling av lønn/utgiftsgodtgjørelse fra skattefrie selskaper, foreninger og institusjoner
5.1 Generelt
5.2 Lønn
5.3 Trekkfri utgiftsgodtgjørelse
6 Arbeidsgivers dekning av utgifter til fagforeningsarbeid
7 Skadevolders lønn for arbeid utført etter behandling i konfliktråd
8 Sikkerhetstiltak finansiert av arbeidsgiver
Skattefrie institusjoner mv.
1 Hvilke institusjoner mv. som er skattefrie
1.1 Generelt
1.2 Kirker mv.
1.3 Private skoler
2 Omfanget av skattefritaket
2.1 Generelt
2.2 Unntak
2.3 Arbeidsgiveransvar
2.4 Merverdiavgift
3 Vilkåret for skattefrihet: «ikke erverv til formål»
3.1 Generelt
3.2 Hovedmomenter
3.3 Støttemomenter
3.4 Eksempler (sortert alfabetisk)
4 Økonomisk virksomhet, herunder utleie av fast eiendom
4.1 Generelt
4.2 Beløpsgrenser
4.3 Allmennyttige eller veldedige institusjoner
4.4 Kirker mv.
4.5 Private skoler
4.6 Innsamlingsaktivitet
4.7 Tilfeldige aktiviteter og arrangementer
4.8 Virksomhet som realiserer/virkeliggjør et ikke-ervervsmessig formål
4.9 Formue
4.10 Inntekt
5 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
6 Revisjonsplikt
7 Plikt til å levere skattemelding
Skattestedet
1 Innledning
2 Hovedregel
2.1 Generelt
2.2 Personlige skattytere skattepliktig som bosatt i Norge
2.3 Personlige skattytere ikke skattepliktig som bosatt i Norge
2.4 Selskaper med deltakerfastsetting
2.5 Aksjeselskaper
2.6 Dødsbo
2.7 Konkursbo og gjeldsforhandlingsbo
2.8 Spesielle spørsmål
3 Stedbunden skattlegging
3.1 Innledning
3.2 Generelt
3.3 Flytting av stedbunden personlig virksomhet
3.4 Hva er fast eiendom
3.5 Hva er anlegg
3.6 Virksomhet knyttet til fast eiendom eller anlegg
3.7 Rettigheter i fast eiendom
3.8 Kontor
3.9 Legevaktkjøring
3.10 Forholdet mellom stedbunden inntekt av fast eiendom og inntekt i enkeltpersonforetak
4 Spesialbestemmelser om stedbunden skattlegging
4.1 Produksjon av varer
4.2 Kraftforetak
5 Fordelingstvist
Skogbruk
1 Skogbruksaktivitet
1.1 Generelt
1.2 Kriterier for vurderingen av om det foreligger virksomhet
1.3 Vurdering sammen med annen aktivitet
1.4 Særlig om jord- og skogbruksaktivitet som drives sammen
1.5 Skogbruksaktivitet som ikke er virksomhet
1.6 Endring av praksis fra 2016
2 Skogfond
3 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
4 Revisjonsplikt
5 Næringsoppgave mv.
6 Selskapsmelding og deltakermelding
7 Kostprisoppgave
7.1 Generelt
7.2 Inngangsverdi (kostpris)
8 Skattestedet
9 Formue
9.1 Skogverdi
9.2 Bygninger
9.3 Sandtak, steinbrudd mv.
9.4 Jaktrettigheter
9.5 Fiske
9.6 Bortfestede tomter
9.7 Maskiner og redskaper
9.8 Lager av skogsvirke
9.9 Lager av innkjøpte varer
9.10 Skogfond
9.11 Husbehovsskog
10 Spesielle forhold knyttet til fastsetting av skogverdien
10.1 Sakkyndig vurdering
10.2 Skjønnsfastsetting av skogverdi
10.3 Vern av skog
11 Tidfesting av inntekter og kostnader
11.1 Generelt
11.2 Leveringssalg
11.3 Rotsalg
11.4 Verdsetting ved inntektsfastsettingen av tømmer som ikke er levert
11.5 Tidligere regler om ekstraordinær hogst ved naturskade/fordeling av inntekt
11.6 Underskudd
12 Gevinst ved realisasjon mv.
12.1 Fast eiendom
12.2 Skattefritak ved skogvern
12.3 Betinget skattefritak
12.4 Rettigheter
12.5 Tømmer på rot
13 Ekspropriasjon eller avståelse hvor erververen kunne krevd ekspropriasjon
13.1 Generelt
13.2 Erstatning ved ufrivillig avvirkning av skog som ikke er hogstmoden
13.3 Kraftledningsgate
14 Skattlegging av skogoppgjør ved jordskifte
14.1 Generelt
14.2 Kostnader
15 Salg av driftsmidler
16 Inntektsutjevning i enkeltpersonforetak
16.1 Tømmerkonto
17 Inntekter/kostnader (sortert alfabetisk)
17.1 Arbeidstøy
17.2 Aviskostnader
17.3 Bil
17.4 Biomasseproduksjon til energiformål, herunder ved
17.5 Bolig
17.6 Eget arbeid
17.7 Ektefeller
17.8 Elektronisk kommunikasjon
17.9 Erstatning
17.10 Etterbetaling fra næringssamvirke
17.11 Fallrettigheter
17.12 Festeinntekter
17.13 Fiske
17.14 Føderåd
17.15 Grøfter
17.16 Hytter
17.17 Jakt
17.18 Jordskifte/grensegang
17.19 Juletre- og pyntegrøntproduksjon
17.20 Kjøreinntekter
17.21 Kontingenter
17.22 Kraftverk
17.23 Lønn
17.24 Mobiltelefon/sikringsradio
17.25 Skadeserstatning
17.26 Skogbruksplaner og takster
17.27 Skogfond
17.28 Skogkultur/skogplanting
17.29 Skogreising i skogfattige områder
17.30 Skogskoier
17.31 Skogsveier
17.32 Snøscooter
17.33 Studiereiser og kurs
17.34 Sykepenger
17.35 Telefon
17.36 Tilskudd til nærings- og miljøtiltak i skogbruket (MIS-tilskudd)
17.37 Tomtesalg
17.38 Underskudd
17.39 Ungskogforsikring
17.40 Uttak av virke
17.41 Verktøygodtgjørelse
17.42 Vern av skog
Sokkelarbeidere
1 Generelt
1.1 Personer bosatt i Norge
1.2 Personer bosatt i utlandet
2 Personer bosatt i Norge
2.1 Fri kost og losji på plattform og annen sokkelinnretning
2.2 Småutgifter
2.3 Reise mellom hjem og plattform
2.4 Arbeid utført på britisk sokkel
2.5 Arbeid utført på andre lands sokler
2.6 Særskilt fradrag for sjøfolk
Stipend
1 Hovedregel
2 Forskningsstipend
3 Idrettsstipend
4 Kunstnere
5 Reisestipend
6 Utdanningsstipend
6.1 Utdanningsstipend i arbeidsforhold
6.2 Utdanningsstipend utenfor arbeidsforhold
7 Avskrivning/ettergivelse av utdanningslån
8 Fradrag for kostnader
9 Minstefradrag
10 Tidfesting av inntekt og fradrag
11 Skattested
Stortingsrepresentanter mv.
1 Skattestedet
2 Primærbolig/sekundærbolig
3 Adgang til å frasi seg skattefordeler
4 Inntekten
5 Fradrag
5.1 Flyttekostnader
5.2 Merkostnader ved opphold utenfor hjemmet
5.3 Kostnader til besøksreise
5.4 Kostnader til aviser
5.5 Elektronisk kommunikasjon
5.6 Gruppekontingent
5.7 Andre kostnader
Studiereise/kongressdeltagelse mv.
1 Fradragsrett for egne reiser
1.1 Hovedregel
1.2 Videreutdanning mv.
1.3 Kombinasjon av faglige og andre aktiviteter
2 Kostnadsfradragets størrelse
3 Forholdet til minstefradraget
4 Opplysninger
5 Kostnadene dekket av arbeidsgiver
5.1 Skatteplikt hos arbeidstaker
5.2 Fradrag hos arbeidsgiver
6 Kostnader dekket av leverandør mv.
6.1 Fradrag for yter
6.2 Mottakers forhold
6.3 Lønnsopplysningsplikt og arbeidsgiveravgift
Svalbard
1 Generelt
1.1 Hva behandles i dette emnet
1.2 Skattemyndigheter
1.3 Folkeregister
1.4 Virkeområde for Svalbardskatteloven
1.5 Skatteavtaler
1.6 Kategorier skattytere med skatteplikt til Svalbard
2 Fysiske personer skattepliktig som bosatt på Svalbard etter svalbsktl. § 2-1
2.1 Bosettelse ved innflytting
2.2 Forholdet mellom skatteplikt til Svalbard og skatteplikt til fastlandet
2.3 Generelt om skatteplikten til Svalbard
2.4 Personer som før oppholdet på Svalbard ikke var bosatt på fastlandet
2.5 Omfanget av skatteplikten til fastlandet
2.6 Utflytting fra Svalbard
2.7 Beskatning i utflyttings- og tilbakeflyttingsåret
3 Personer med midlertidig opphold på Svalbard
3.1 Generelt
3.2 Pensjon, føderåd eller livrente
3.3 Feriepenger
3.4 Nærmere om 30-dagersregelen
3.5 Underskudd og underbalanse
4 Person bosatt på fastlandet eller i utlandet med skatteplikt til Svalbard for formue i og inntekt av fast eiendom på Svalbard
5 Aksjeselskaper og likestilte selskaper hjemmehørende på Svalbard
5.1 Vilkår for å anses som hjemmehørende på Svalbard
5.2 Omfanget av skatteplikten til Svalbard
5.3 Utbytte fra selskaper hjemmehørende på Svalbard
5.4 Gjeld/gjeldsrenter – fast eiendom utenfor Svalbard
5.5 Underskudd og underbalanse
6 Aksjeselskaper og likestilte selskaper hjemmehørende på fastlandet eller i utlandet, med begrenset skatteplikt til Svalbard
6.1 Generelt
6.2 Konsernbidrag
6.3 Underskudd og underbalanse
7 Skattleggingen på Svalbard
7.1 Generelt
7.2 Formue
7.3 Fradragsposter
7.4 Boligsparing for ungdom
7.5 Fradrag for gaver etter sktl. § 6-50
7.6 Skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt og liten skatteevne
7.7 Skattefradrag for pensjonsinntekt
7.8 Avskrivninger
7.9 Generelt om lønnstrekkordningen
7.10 Lønnstrekkordningen - fradragsposter
7.11 Lønnstrekkordningen – fordel vunnet ved arbeid
7.12 Lønnstrekkordningen - arbeidsavklaringspenger og overgangsstønad
7.13 Lønnstrekkordningen - pensjon, livrente og føderåd
7.14 Lønnstrekkordningen – uføretrygd og uføreytelser fra andre ordninger
7.15 Lønnstrekkordningen – gjennomføringen av beskatningen
7.16 Inntekt fra enkeltpersonforetak
7.17 Selskapsinntekt
7.18 Aksjeutbytte og aksjegevinster
7.19 Selskap med deltakerfastsetting
8 Forenklet fellesoppgjør
8.1 Forskere mv.
8.2 Bosettingen i Barentsburg
9 Skattesatser
9.1 Formue
9.2 Skatt på inntekt
9.3 Forenklet fellesoppgjør
10 Skattemelding/selskapsmelding mv.
11 Arbeidsgiveravgift
Særfradrag – enslig forsørger
1 Generelt
2 Hvem som har krav på fradraget
2.1 Generelt
2.2 Utenlandske arbeidstakere
2.3 Arbeidstaker fra annet EØS-land
3 Tidsrom for rett til særfradraget
4 Fradragets størrelse
5 Innrapportering fra NAV
Særfradrag – lettere nedsatt ervervsevne
1 Generelt
2 Fordeling mellom ektefeller
3 Forholdet til andre særfradrag
4 Flere kommuner
5 Underskudd
6 Utland
Særfradrag – sykdom eller svakhet
1 Generelt om oppheving av bestemmelsen om særfradrag for store sykdomskostnader
2 Begrensning av fradragsformål fra og med inntektsåret 2012
3 Fradrag etter overgangsregelen for kostnader som ikke er unntatt etter § 2 i forskrift 30. mars 2012 nr. 270
4 Varig sykdom eller annen varig svakhet
4.1 Betegnelsen varig sykdom eller svakhet
4.2 Nærmere om kravet til varighet
4.3 Legeattest
4.4 Hvem sykdomskostnadene må knytte seg til
5 Kostnadens størrelse som vilkår for fradrag
5.1 Generelt
5.2 Unntak fra nedre beløpsgrense; Tilsynskostnader pga. forsørget barn
6 Kostnadenes art – kravet til årsakssammenheng
6.1 Generelt
6.2 Sannsynliggjøring/dokumentasjon av kostnadene
6.3 Eksempler på kostnader som gir rett til fradrag
6.4 Eksempler på kostnader som ikke gir rett til fradrag
7 Forholdet til andre særfradrag
8 Utland
9 Fastsetting av særfradragets størrelse
9.1 Generelt
9.2 Anskaffelser som har bruksverdi utover inntektsåret
9.3 Dekning av kostnadene
10 Hvem som skal ha særfradraget
10.1 Generelt
10.2 Fordeling mellom ektefeller/meldepliktige samboere
11 Tidfesting av fradraget
12 Underskudd
13 Flere kommuner
14 Begrensning av fradrag ved behandling, pleie eller opphold i institusjon eller hos privatpraktiserende helsepersonell utenfor offentlig norsk helse- og sosialvesen
14.1 Generelt
14.2 Avgjørelsesmyndighet
14.3 Hvilke kostnader som omfattes av begrensningsregelen
14.4 Hva er offentlig norsk helsevesen
14.5 Når foreligger tilbud fra offentlig norsk helsevesen
14.6 Krav til faglig forsvarlig behandling
15 Kostnader til opphold i alders- eller sykehjem
16 Kostnader til helsereiser
16.1 Generelt om helsereiser
16.2 Helsereise, hvor det i tillegg tilbys behandling dekket av folketrygden
16.3 Avgjørelsesmyndighet
17 Diverse spørsmål (alfabetisk ordnet)
17.1 ADHD
17.2 Akupunkturbehandling
17.3 Barnløshet (infertilitet)
17.4 Bil
17.5 Bolig
17.6 Bulimi
17.7 Diabetes (sukkersyke)
17.8 EDTA-behandling
17.9 Familiær hyperkolesterolemi
17.10 Fedme
17.11 Fibromyalgi
17.12 Hørselshemmede
17.13 Kiropraktor
17.14 Matallergi
17.15 Naturpreparater, naturmedisin
17.16 Ordblindhet (dyslektikere)
17.17 Psykiske lidelser
17.18 Rusmisbrukere
17.19 Synshemming
17.20 Tannbehandling
17.21 Treningskostnader
17.22 Vergemål
Tap
1 Forholdet mellom kostnader, tap og underskudd
2 Tap i virksomhet
2.1 Hovedregel
2.2 Unntak ved realisasjon
2.3 Avskjæring av fradragsrett ved tap på fordring mellom nærstående selskaper
2.4 Særlig om gaveoverføring
2.5 Nærmere om uttak
3 Tap utenfor virksomhet
3.1 Generelt
3.2 Nærmere om fradragsrett for tap etter sktl. § 6-1
3.3 Uttak
3.4 Gaveoverføring uten vederlag eller mot symbolsk vederlag
4 Gave og gaveelement ved gavesalg
5 Utland
6 Spesielt om tap ved deltakelse i pyramideorganisasjoner
7 Tap på innløsning av enkeltaksjer
8 Inndragning
9 Skattesubjekt
10 Tap av skattepliktig inntekt
10.1 Inntekt tidfestet etter realisasjonsprinsippet
10.2 Inntekt tidfestet etter kontantprinsippet
11 Størrelsen av tapet
11.1 Generelt
11.2 Gavesalg/gaveoverføring
11.3 Verdipapirer
11.4 Andel i selskap med deltakerfastsetting
11.5 Opsjoner
12 Tidfesting
12.1 Generelt
12.2 Tap ved realisasjon av formuesobjekt
12.3 Tap på driftsmidler
12.4 Kundefordringer
12.5 Tap på fordringer og gjeld i utenlandsk valuta
13 Flere kommuner
Tidfesting – allment
1 Oversikt
2 Inntektsperioden
2.1 Generelt
2.2 Avvikende regnskapsår
Tidfesting – kontantprinsippet
1 Generelt
2 Området for kontantprinsippet
2.1 Generelt
2.2 Arbeidsinntekt
2.3 Livrente mv.
2.4 Pensjoner og føderåd (kår)
2.5 Trygdeytelser
2.6 Skattepliktig underholdsbidrag og annen understøttelse
2.7 Renter av lån i Lånekassen
2.8 Særregler
3 Kontantprinsippets innhold
3.1 Bruttoinntekt
3.2 Kostnader
Tidfesting – realisasjonsprinsippet
1 Innledning
2 Inntektsperioden
3 Anvendelsesområdet for realisasjonsprinsippet
3.1 Generelt
3.2 Særregler som omfatter alle skattytergrupper
3.3 Særregler som gjelder skattytere som ikke har bokføringsplikt
3.4 Særregler for bokføringspliktige og årsregnskapspliktige skattytere
3.5 Særregler som bare gjelder årsregnskapspliktige
3.6 Særregler om tidfesting for enkelte virksomheter
4 Tidfesting av løpende inntekter etter realisasjonsprinsippet
4.1 Inntekter som erverves fra andre
4.2 Fordeler som innvinnes innenfor skattyters økonomi
4.3 Betingede inntekter
4.4 Omtvistede krav i kontraktsforhold
4.5 Inntekt som er tidfestet, men skattyter mottar aldri inntekten
4.6 Tidfesting av ulike inntektstyper, alfabetisk ordnet
5 Tidfesting av kostnader etter realisasjonsprinsippet
5.1 Generelt
5.2 Betingede kostnader
5.3 Plikt til å utføre, unnlate eller tåle noe i framtiden
5.4 Tidfesting av ulike kostnadstyper, alfabetisk ordnet
6 Tap
6.1 Generelt
6.2 Avsetning for tap på kundefordringer
7 Erverv av formuesobjekt
8 Gevinst og tap ved realisasjon av formuesobjekt
8.1 Generelt
8.2 Betinget vederlag
8.3 Realisasjon i form av totalskade
8.4 Tidfesting av ulike typer gevinster og tap, alfabetisk ordnet
9 Uttak av varer og tjenester
10 Uttak av driftsmidler fra norsk beskatningsområde
11 Særregler for foretak med årsregnskapsplikt
11.1 Generelt
11.2 Avvikende regnskapsår
11.3 Kortsiktige fordringer og gjeld i utenlandsk valuta
11.4 Særregler for forsikringsforetak
11.5 Tap på utlån og garantier i finansieringsforetak
Tilbakebetaling av lønn, pensjon og trygdeytelser
1 Generelt
2 Virkning for tilbakebetaleren
2.1 Feilutbetaling av lønn, pensjon og trygdeytelser
2.2 Etterfølgende omstendigheter
2.3 Ulovlig ervervet inntekt
3 Virkning for arbeidsgiver
Tilfeldige inntekter /gevinster
1 Innledning
2 Tilfeldige gevinster som er skattefrie uavhengig av beløpsgrense
2.1 Generelt
2.2 Nærmere om offentlig tilgjengelige tiltak arrangert av massemedia
3 Inntekter/gevinster som er skattefrie inntil kr 10 000
3.1 Gevinst ved konkurranser, spill, lotteri o.l.
3.2 Nærmere om beløpsgrensen
4 Inntekter/gevinster som er fullt ut skattepliktige
5 Inntekter/gevinster som faller utenfor sktl. § 5-50
5.1 Inntekter/gevinster som hovedsakelig oppnås på grunnlag av kunnskap, ferdigheter mv.
5.2 Fordel vunnet ved arbeid eller virksomhet
5.3 Salg av domenenavn
6 Særlig om pyramidespill
7 Særlig om pokerspill
7.1 Generelt
7.2 Pokerturnering
7.3 Cashgame
8 Særlig om sportsbetting (oddstipping)
9 Særlig om hage- og naturprodukter
10 Særlig om dusør
11 Fradragsrett
12 Lemping av skatt på tilfeldig gevinst ved spill o.l. etter sktl. § 5-50
13 Dokumentasjonskrav
Tilsidesettelse - allment
1 Generelt
2 Klarlegging av det/de faktiske forhold
3 Gjennomføringen
4 Fravikelse ved riktig bruk av skattereglene på det/de faktiske forhold – subsumsjon (gruppe 1)
4.1 Generelt
4.2 Generelt om tilordning
4.3 Tilordning og klassifisering av ikke oppgitt inntekt i selskap
4.4 Klassifisering av inntekt som lønnsinntekt eller virksomhetsinntekt
4.5 Omklassifisering av lån, utgiftsgodtgjørelse mv. fra eget selskap
4.6 Overføringer fra selskap til eier
4.7 Eierbegrepet
4.8 Klassifisering av vederlag ved overdragelse av formuesobjekt
4.9 Realisasjonsbegrepet
4.10 Vilkår for rett til avskrivninger
4.11 Gjeld eller egenkapital - klassifisering
Tilsidesettelse - bortfall av skatteposisjoner
1 Generelt
2 Hvilke selskaper omfattes av bestemmelsen
3 Vilkår for å anvende bestemmelsen
3.1 Generelt
3.2 Nærmere om det skattemessige motiv
3.3 Sammenhengende transaksjoner
4 Virkninger av at vilkårene etter sktl. § 13-3 er oppfylt
5 Eksempler på typetilfeller
Tilsidesettelse – internprising og interessefellesskap
1 Generelt
2 Spesielt om allokering til fast driftssted
2.1 Generelt
2.2 Praktiske forskjeller mellom ny og gammel modellavtale
3 Vilkårene for endring av skattegrunnlaget ved interessefellesskap
3.1 Interessefellesskap
3.2 Redusert skattegrunnlag
3.3 Årsakssammenheng
4 OECDs retningslinjer for internprising
4.1 Generelt
4.2 Tradisjonelle transaksjonsmetoder
4.3 Transaksjonsoverskuddsmetoder
4.4 Forholdet mellom metodene – valg av metode
4.5 Intervallberegning og punktestimat ved prisfastsettelsen
5 Skattemessige virkninger
5.1 Generelt
5.2 For lavt vederlag ved salg av varer og tjenester fra Norge
5.3 For høy betaling for varer, tjenester mv. fra utlandet
5.4 For lavt vederlag ved overføring av eiendeler/virksomhet fra Norge
5.5 Finansiering med rentebærende lån fra utenlandsk morselskap til norske datterselskaper med liten egenkapital (tynn kapitalisering)
5.6 Rente på lån fra offentlige eiere under kraftregimet
5.7 Lån/kreditt til utenlandsk datterselskap, rentefritt eller til lav rente
5.8 Leie/leasing med særlig høy leie av utstyr fra utlandet
5.9 Skjev fordeling av generalomkostninger mellom norske og utenlandske selskap i et konsern
5.10 Utvikling/forskning skjer i Norge og kostnadene fradragsføres her, mens resultatene tilflyter utlandet uten vederlag/kostnadsfordeling
5.11 Særlig om lønn/arbeidsgodtgjørelse fra selskap
5.12 Forholdet til uttaksbestemmelsen – sktl. § 5-2
Tilsidesettelse – omgåelse
1 Generelt
2 Forholdet til tidligere rettspraksis
3 Forholdet mellom den lovfestede omgåelsesregelen og ny sktl. § 13-3
4 Anvendelsesområdet for omgåelsesregelen
4.1 Hvilke skatter den lovfestede omgåelsesregelen gjelder for
5 Én disposisjon eller flere sammenhengende disposisjoner
5.1 Disposisjon
5.2 Sammenhengende disposisjoner
6 Grunnvilkår - hovedformålet er å oppnå en skattefordel
6.1 Generelt
6.2 Skattefordel
6.3 Hovedformålet
7 Totalvurdering av om det foreligger en omgåelse
7.1 Generelt om totalvurderingen
7.2 Forretningsmessig egenverdi og andre virkninger av disposisjonen enn skattefordeler
7.3 Skattefordelens størrelse og grad av skatteformål
7.4 Uhensiktsmessig fremgangsmåte
7.5 Samme resultat med annen fremgangsmåte som ikke rammes av omgåelsesreglene
7.6 Utformingen av skattereglene - skarpe avgrensninger m.m.
7.7 Om skattereglene er utnyttet i strid med sitt formål eller i strid med grunnleggende skatterettslige hensyn
8 Gjennomføring av beskatningen
Tilskudd – offentlige tilskudd
1 Generelt
2 Driftstilskudd
2.1 Generelt
2.2 Tilskudd til ekspertbistand for å forebygge eller redusere sykefravær
2.3 Lærlingtilskudd
2.4 Tilskudd til dekning av løpende kostnader i virksomhet, generelt
2.5 Tilskudd til foretak med stort omsetningsfall som følge av utbrudd av koronavirus
2.6 Lønnstilskuddsordning for arbeidsgivere som har tatt tilbake permitterte
2.7 Tilskuddsordning for foretak med utgifter til innreisekarantene ved bruk av arbeidskraft fra utlandet
3 Etablerertilskudd
4 Investeringstilskudd
4.1 Generelt
5 Tilskudd fra Enova til energi- og klimatiltak ved nybygg og i eksisterende bygninger
5.1 Tilskudd til investering distriktene
5.2 Tilskudd til dekning av kostnader til nydyrking og overflatedyrking
6 Skattefunn
7 Tilskudd til dekning av private kostnader
8 Betingede tilskudd
9 Tidfesting av inntekt
Tiltakssonen i deler av Troms og Finnmark fylke
1 Generelt
2 Særskilt fradrag i inntekt av skiferproduksjon
2.1 Generelt
2.2 Hvem er berettiget til fradrag
2.3 Størrelse av det særskilte inntektsfradraget
2.4 Forholdet til særskilt inntektsfradrag i andre yrker
2.5 Flere personer driver skiferproduksjon sammen
2.6 Flere kommuner
Tomt
1 Formuen
1.1 Bebygde tomter
1.2 Ubebygde tomter
1.3 Rettigheter/Bortfestede tomter
2 Løpende avkastning
3 Realisasjon
3.1 Generelt
3.2 Hva er realisasjon
3.3 Skatteplikt for gevinst
3.4 Fradrag for tap
3.5 Realisasjon av del av eiendom
3.6 Eksempler
3.7 Gevinstberegningen
3.8 Tidfesting
3.9 Personinntekt
4 Betinget skattefritak
5 Uttak av tomt
6 Skattestedet
Transaksjonskostnader mv.
1 Generelt
2 Hovedprinsipper for den skattemessige behandlingen
3 Kostnader som verken kan fradragsføres direkte eller aktiveres
4 Oppkjøp/realisasjon av foretak/aksjer
4.1 Oppkjøp som gjennomføres – behandling hos kjøper
4.2 Salg som gjennomføres – behandling hos selger
4.3 Salg som gjennomføres – behandling hos selskapet som blir solgt
4.4 Oppkjøp som ikke gjennomføres – behandling hos kjøper
4.5 Salg som ikke gjennomføres – behandling hos selger
5 Tilordning til riktig skattesubjekt
6 Fusjon av selskaper
6.1 Innledende fase ved en fusjon
6.2 Stiftelseskostnader og kostnader i forbindelse med kapitalforhøyelse
6.3 Kostnader til utarbeidelse av fusjonsplan, verdivurderinger, rådgivning, utarbeidelse av rapporter, due diligence mv.
6.4 Kostnader til etterfølgende integrering, markedsføring mv.
6.5 Fusjon som ledd i oppkjøp
Trygdeytelser og andre sosiale ytelser
1 Skattepliktige ytelser
2 Skattefrie ytelser
2.1 Generelt
2.2 Særlig om kontantstøtte
2.3 Særlig om stønad til livsopphold
2.4 Særlig om ektefelletillegg
2.5 Tilskudd til bygging av bolig
3 Pensjoner til utenlandsboende
4 Etterbetaling av pensjoner
5 Tilbakebetaling mv. av trygdeytelse
Ulovlige inntekter, fradrag for bestikkelser mv.
1 Inntekt som har tilknytning til straffbare/ulovlige forhold
2 Fradrag for bestikkelse og vederlag for urettmessig motytelse
3 Tilbakebetaling/inndragning
3.1 Tilbakebetaling/inndragning av inntekt
3.2 Inndragning av gjenstand anvendt til straffbar handling
4 Straffegebyr og bøter
Underskudd
1 Generelt
2 Overføring av årets underskudd
2.1 Utgangspunkt
2.2 Hvilke underskudd kan overføres
2.3 Kommandittist og stille deltaker
2.4 Flere kommuner
2.5 Rekkefølge ved avregning av underskudd
3 Fastsetting av årets underskudd til fremføring
4 Fremføring av tidligere års underskudd, hovedregel
4.1 Generelt
4.2 Arv og gave - kontinuitetsprinsippet
4.3 Underskudd og rentebegrensningsregelen
4.4 Konsernbidrag
4.5 Skjønnsmessig fastsatt inntekt pga. manglende eller mangelfull skattemelding
4.6 Flere kommuner
4.7 Når fradrag skal gis
4.8 Rekkefølge for fremføring av underskudd
5 Fremføring av underskudd, begrensning av retten til underskuddsfremføring
5.1 Tidsbegrensning
5.2 Forholdet til reglene om skattefradrag for årets underskudd for 2008 og 2009 og 2020
5.3 Underskudd på drift av våningshus på gårdsbruk oppstått i 2004 eller tidligere
5.4 Skogbruk
5.5 Underskudd for kommandittist og stille deltaker
5.6 Utland, generelt
5.7 Utland, underskudd oppstått i 2012 ved utvinning av petroleum i utlandet
5.8 Opphør av virksomhet
5.9 Gjeldsforhandling/underhåndsakkord
5.10 Konkurs
5.11 Endring av eierforhold ved fusjon og fisjon mv.
5.12 Rederiselskaper som trer ut av særreglene om rederibeskatning
5.13 Underretning om bortfall av underskudd til fremføring
6 Tilbakeføring av underskudd
6.1 Hovedregel
6.2 Skogbruk
6.3 Opphør av virksomhet
6.4 Hvilke underskudd kan tilbakeføres
6.5 Hvilke inntekter kan underskudd tilbakeføres mot
6.6 Skattemessig behandling
6.7 Rekkefølge ved tilbakeføring av underskudd
6.8 Dødsfall
6.9 Gave og gavesalg
7 Hvem kan underskuddet føres til fradrag hos
7.1 Generelt
7.2 Arv og gave
7.3 Ektefeller
7.4 Barn
7.5 Konkurs/akkord (gjeldsforhandling)
7.6 Omdanning av eierform for enkeltpersonforetak eller selskap
7.7 Boligselskap
7.8 Konsern
7.9 Fisjon
7.10 Fusjon
8 Klage
9 Beregning av tilleggsskatt ved underskudd
Utdanning – tilskudd og kostnader
1 Generelt
2 Fradragsrett for kostnader til utdanning for å fortsette i samme stilling
3 Fradragsrett for kostnader vedrørende doktor-/lisensiatgrad
4 Fradragsrett for vedlikehold og/eller ajourhold av utdanning
4.1 Generelt
4.2 Nettometoden
4.3 Eksempler på ajourhold/vedlikehold av utdanning
5 Skattyter mottar lønn og/eller andre skattepliktige ytelser for å studere
5.1 Fra arbeidsgiver
5.2 Fra andre enn arbeidsgiver
6 Tilskudd til opplæring i forbindelse med arbeidsrettede tiltak
7 Arbeidsgiverfinansiert utdanning
7.1 Generelt
7.2 Fellesvilkår for intern og ekstern utdanning
7.3 Tilleggsvilkår for ekstern utdanning
7.4 Grensen mellom ekstern og intern utdanning
7.5 Samme arbeidsgiver
7.6 Hvilke kostnader som omfattes av ordningen
7.7 Legitimasjonskravene
7.8 Utbetalinger hvor legitimasjonskravene er oppfylt
7.9 Utbetalinger hvor legitimasjonskravene ikke er oppfylt
7.10 Arbeidsgiver holder fri utdanning/dekker utdanningskostnadene direkte
7.11 Etatsutdanning
8 Kostnadene
9 Tidfesting
10 Arbeidsgivers dekning av skolegang for arbeidstakers ektefelle/samboer og barn
10.1 Generelt
10.2 Arbeidstaker med opphold i utlandet
10.3 Utenlandsk arbeidstaker med opphold i Norge
11 Arbeidsgivers fradragsrett
12 Tilbakebetaling
Utgangsverdi
1 Hva menes med utgangsverdi
2 Realisasjon, herunder salg, ekspropriasjon mv.
2.1 Generelt
2.2 Utgående merverdiavgift
2.3 Vederlag i form av formuesobjekt (bytte eller makeskifte)
2.4 Overtakelse av løpende inntekt/kostnad
2.5 Kredittsalg
2.6 Særlige regler for utgangsverdi ved bruk av opsjon (innløsning)
2.7 Fremmed valuta
2.8 Pensjon/livrenter
2.9 Kår/føderåd
2.10 Borett mv.
2.11 Ettergivelse av salgssum
2.12 Rabatter mv.
2.13 Ulempeerstatning
2.14 Betingelser knyttet til salgssummens størrelse
2.15 Medarvingers rett til del av salgssum
3 Skadet formuesobjekt
4 Interessefellesskap
4.1 Generelt
4.2 Tingsinnskudd i selskap (AS og ANS mv.)
5 Gave, salg til underpris
6 Flere objekter overdratt under ett
6.1 Generelt
6.2 Fast eiendom
6.3 Underpris ved gavesalg
6.4 Kombinert aksjeoverdragelse og arbeidsavtale (earn-out)
7 Flere salg til samme kjøper
Utgiftsgodtgjørelse
1 Generelt
2 Inntektsbeskatning av mottakeren
2.1 Næringsdrivende
2.2 Arbeidstakere o.l.
2.3 Diverse spørsmål (alfabetisk ordnet)
3 Arbeidsgiveravgift
Utland – allment om skatteavtaler
1 Spørsmål om skatteplikt til Norge – fremgangsmåten
2 Folketrygd
3 Hvilke plikter er regulert ved skatteavtalene
3.1 Generelt
3.2 Utveksling av opplysninger mellom skattemyndigheter
3.3 Den nordiske trekkavtalen
4 Den nordiske skatteavtalen (NSA) som eksempel
5 Særlig om tolkning av skatteavtaler
6 MLI – multilateralt instrument (avtale)
6.1 Kort om MLI
6.2 Endringer i skatteavtalene som følge av MLI
7 Skatteavtalens virkeområde
7.1 Hvilke skatter som omfattes
7.2 Geografisk virkeområde
7.3 Skattesubjektet
8 Formue/inntekt
9 Skatteavtaler mellom Norge og andre stater
9.1 Generelt
9.2 Alminnelige avtaler til unngåelse av dobbeltbeskatning og forebyggelse av skatteunndragelse, med dato for undertegning og ikrafttredelse
9.3 Avtaler med begrenset rekkevidde
9.4 Særskilte avtaler om administrativ bistand
9.5 Avtale om forbedret internasjonal overholdelse av skattelovgivningen og gjennomføring av FATCA
9.6 Avtaler om utveksling av opplysninger i skattesaker
10 Oversikt over metode for unngåelse av dobbeltbeskatning i skatteavtalene
11 MAP – Gjensidig avtaleprosedyre
Utland – driftsmiddel som tas inn i eller ut av norsk beskatningsområde
1 Generelt
2 Norsk beskatningsområde
2.1 Intern rett
2.2 Skatteavtale
3 Driftsmidler som tas inn i norsk beskatningsområde
3.1 Generelt
3.2 Når anses et driftsmiddel tatt inn i norsk beskatningsområde
3.3 Inntakstidspunkt
3.4 Inngangsverdi (inntaksverdi)
3.5 Avskrivning innenfor norsk beskatningsområde
4 Driftsmidler som tas ut av norsk beskatningsområde
4.1 Generelt
4.2 Når anses et driftsmiddel tatt ut av norsk beskatningsområde
4.3 Skattefritak ved utvinning av petroleum i utlandet
4.4 Uttakstidspunkt
4.5 Inntektsoppgjør ved uttak
5 Spesielt om andel i selskap med deltakerfastsetting
Utland – EØS-retten og forholdet til norsk skatterett
1 Generelt
2 EØS-avtalens virkeområde
2.1 EØS-avtalens geografiske avgrensning
2.2 EØS-avtalens personkrets - rettighetssubjektene
3 ESA og EFTA-domstolen
4 Norsk skatterett og EØS-avtalen
5 Offentlig støtte (statsstøtte)
6 Skattleggingen der forholdet til EØS-retten er avklart
7 Skattleggingen der forholdet til EØS-retten ikke er avklart
8 Endring av skattefastsetting for tidligere år
Utland – formue, gjeld og gjeldsrenter
1 Generelt
2 Fast eiendom
2.1 Intern rett
2.2 Skatteavtale
3 Løsøre
3.1 Intern rett
4 Aksjer
4.1 Intern rett
4.2 Skatteavtale
5 Gjeld og gjeldsrenter
5.1 Bosatt/hjemmehørende i Norge
5.2 Bosatt/hjemmehørende i utlandet
5.3 Gjelds- og gjeldsrentefordeling når skattyteren eier fast eiendom eller driver virksomhet i utlandet
Utland – gevinst og tap på aksjer og andeler mv. ved utflytting
1 Innledning
2 Hvem som omfattes av reglene om skattlegging av gevinster ved utflytting
3 Eiendeler som omfattes av reglene om skattlegging av gevinster ved utflytting
4 Begivenheter som utløser skattlegging av gevinst
4.1 Utflytting
4.2 Overføring av aksjer og andeler til ektefelle bosatt i utlandet
5 Beløpsbegrensning
6 Fradrag for tap
7 Tidfesting
8 Beregning av gevinst/tap ved utflytting
8.1 Generelt
8.2 Inngangsverdi for skattyter som har bodd mindre enn 10 år i Norge
8.3 Oppgave over aksjer og andeler
8.4 Oppjustering av gevinst/tap
9 Utsettelse med innbetaling av fastsatt skatt
9.1 Generelt
9.2 Sikkerhetsstillelse
10 Bortfall av retten til fortsatt utsettelse med betaling av skatten
10.1 Realisasjon innen fem år
10.2 Gaveoverføring innen fem år
10.3 Opphør av virksomhet i selskap med deltakerfastsetting
10.4 Videre flytting
10.5 Informasjonsplikt om bortfall av retten til utsettelse med betaling av skatten
10.6 Endret beregning av skatt ved bortfall av retten til utsettelse
11 Dokumentasjon på at vilkårene for fortsatt utsettelse med betaling av skatten er oppfylt
12 Bortfall av endelig skatteplikt
13 Endret beregning av gevinst ved realisasjon
13.1 Generelt
13.2 Korrigering for lavt eller ikke beskattet utbytte
13.3 Eksempler på gevinstberegning
14 Kreditfradrag
Utland – grensegjengere
1 Hva er en grensegjenger
1.1 Generelt
1.2 Grensekommuner
2 Arbeidstakere
2.1 Grensegjengere skattemessig bosatt i Norge etter den nordiske skatteavtalen og som arbeider i Sverige eller Finland
2.2 Grensegjengere skattemessig bosatt i Sverige eller Finland etter den nordiske skatteavtalen og som arbeider i Norge
3 Arbeidsgivere
3.1 Forskudd
3.2 Lønnsrapportering
3.3 Arbeidsgiveravgift
Utland – kapitalinntekter og kapitalgevinster
1 Fast eiendom
1.1 Avkastning
1.2 Gevinst/tap
2 Løsøre
2.1 Intern rett
2.2 Skatteavtale
3 Renteinntekter
3.1 Intern rett
3.2 Skatteavtale
4 Royaltyinntekt
4.1 Intern rett
4.2 Skatteavtale
5 Aksjer, utbytte
5.1 Intern rett, bosatt/hjemmehørende i Norge
5.2 Intern rett, bosatt/hjemmehørende i utlandet
5.3 Skatteavtale
6 Aksjer, realisasjon
6.1 Intern rett, bosatt/hjemmehørende i Norge
6.2 Intern rett, bosatt/hjemmehørende i utlandet
6.3 Skatteavtale
7 Direkte skattlegging av aksjonær i utenlandsk selskap med fast eiendom eller anlegg i utlandet
8 Norsk andelshaver i utenlandsk verdipapirfond
8.1 Intern rett
8.2 Skatteavtale
9 Fradrag for kostnader og tap
9.1 Bosatt/hjemmehørende i Norge
9.2 Bosatt/hjemmehørende i utlandet
Utland – kildeskatt på aksjeutbytte
1 Vilkår knyttet til mottaker av utbyttet
1.1 Generelt
1.2 Fysiske personer
1.3 Selskaper og innretninger
1.4 Utenlandsk selskap med deltakerfastsetting
2 Kildeskattepliktige utdelinger
3 Skatteavtale
4 Skattesats for kildeskatt
4.1 Ikke skatteavtale
4.2 Skatteavtale
5 Fastsetting og betaling av kildeskatt
5.1 Generelt
5.2 Utbytte til selskap med deltakerfastsetting
6 Tilbakebetaling av for mye trukket kildeskatt
6.1 Generelt
6.2 Fradrag for skjerming for aksjonærer hjemmehørende i EØS
7 Ansvar for manglende trekk
Utland – kildeskatt på lønn for utenlandske arbeidstakere
1 Generelt om kildeskatteordningen
2 Personer som omfattes av kildeskatteordningen
2.1 Skattyter med begrenset skatteplikt
2.2 Skattyter som blir skattepliktig som bosatt i Norge i løpet av inntektsåret
2.3 Skatteavtaler og Nordisk Trekkavtale
2.4 Ektefeller
2.5 Utenlandske sokkelarbeidere og sjøfolk
2.6 Personer bosatt på Svalbard
2.7 Personer med andre inntekter
3 Beregningsgrunnlaget
3.1 Generelt
3.2 Utgiftsgodtgjørelser, naturalytelser og refusjoner
3.3 Feriepenger og lønn før jul
3.4 Naturalytelser – ikke kontante ytelser å trekke skatt i
3.5 Forskuddsbetaling/etterbetaling
3.6 Skattyter med nettolønnsordning
3.7 Pensjon til direktør, styremedlemmer mv.
4 Inntektstak
5 Skattesats
6 Kildeskatteordningen i kombinasjon med andre inntekter
6.1 Inntekter som ikke kan kombineres med skattlegging i kildeskatteordningen
6.2 Inntekter som kan kombineres med skattlegging i kildeskatteordningen
7 Formue
8 Uttreden av ordningen
8.1 Generelt
8.2 Frivillig uttreden
8.3 Brudd på vilkårene
9 For mye trukket kildeskatt
10 Skattekvittering
11 Arbeidsgivers endringsadgang
12 Skattemyndighetenes endringsadgang
Utland – kildeskatt på renter
1 Generelt
2 Vilkår knyttet til mottaker av rentene (kreditor)
U-23.0021
3 Vilkår knyttet til den som betaler rentene (trekkpliktige)
3.1 Betaling av renter fra upersonlige skattytere
3.2 Betaling av renter fra selskap med deltakerfastsetting
3.3 Betaling av renter fra utenlandsk selskap med filial i Norge
3.4 Betaling av renter fra selskap som skattlegges etter petroleumsskatteloven
4 Renter av gjeld
4.1 Generelt
4.2 Renteelement ved leasing
4.3 Avkastning av rentefond
4.4 Interne renter ("Internal dealings")
5 Nærstående
5.1 Generelt
5.2 Mottaker og/eller betaler er et selskap med deltakerfastsetting
5.3 Nærmere om «kontrollerer»
5.4 Nærmere om indirekte eierskap
6 Tidfesting
7 Kildeskattesats
8 Skatteavtale
9 Fradrag i skatt for norske deltakere i NOKUS
9.1 Generelt
9.2 Fremføring av skattefradrag
9.3 Tilbakeføring av skattefradrag
9.4 Rekkefølgen mellom skattefradrag for kildeskatt og kreditfradrag
10 Fastsetting og betaling av kildeskatt på renter
Utland – kildeskatt på royalty og leiebetalinger
1 Generelt
2 Vilkår knyttet til mottaker av royalty eller leiebetaling (kreditor)
U-24.0021
3 Vilkår knyttet til den som betaler royalty eller leie (trekkpliktige)
3.1 Betaling av royalty eller leie fra upersonlige skattytere
3.2 Betaling av royalty eller leie fra et selskap med deltakerfastsetting
3.3 Betaling av royalty eller leie fra utenlandsk selskap med filial i Norge
3.4 Betaling av royalty eller leie fra selskap som skattlegges etter petroleumsskatteloven
4 Inntekter som omfattes av kildeskatteplikten
4.1 Inntekter fra immaterielle eiendeler (royalty)
4.2 Leiebetalinger
5 Nærstående
5.1 Generelt
5.2 Mottaker og/eller betaler er et selskap med deltakerfastsetting
5.3 Nærmere om «kontrollerer»
5.4 Nærmere om indirekte eierskap
6 Tidfesting
7 Kildeskattesats
8 Skatteavtale
9 Fradrag i skatt for norske deltakere i NOKUS
9.1 Generelt
9.2 Fremføring av skattefradrag
9.3 Tilbakeføring av skattefradrag
9.4 Rekkefølgen mellom skattefradrag for kildeskatt og kreditfradrag
10 Fastsetting og betaling av kildeskatt på royalty og leiebetalinger
Utland – lønnsinntekter og pensjonsinntekter mv.
1 Lønnsinntekter, generelt
1.1 Intern rett, bosatt i Norge
1.2 Intern rett, bosatt i utlandet
1.3 Tidfesting av arbeidsinntekt ved etablering og opphør av skatteplikt til Norge
1.4 Skatteavtale
2 Skattenedsettelse, ettårsregelen
2.1 Generelt
2.2 Inntekter som omfattes av skattenedsettelse
2.3 Krav til oppholdets art
2.4 Krav til oppholdets lengde
2.5 Tillatt opphold i Norge
2.6 Norge har eksklusiv beskatningsrett til lønnen
2.7 Arbeidsopphold utenfor riket som hovedsakelig finner sted utenfor andre staters territorium og kontinentalsokkel
2.8 Gjennomføring av skattenedsettelse
2.9 Særregler ved lønn fra den norske stat
3 Særregler for visse lønnsinntekter
3.1 Utenlandske professorer, lærere og forskere
3.2 Flypersonell
3.3 Grensegjengere
3.4 Sjøfolk
3.5 Tjenestemenn i internasjonale organisasjoner
3.6 Utenlandske diplomater
3.7 Lønn fra den norske stat
3.8 Lønnsinntekt på kontinentalsokkelen
4 Artister og sportsutøvere
4.1 Intern rett, bosatt i Norge
4.2 Intern rett, bosatt i utlandet
4.3 Skatteavtale
5 Studenter
5.1 Intern rett
5.2 Skatteavtale
6 Styrehonorar
6.1 Intern rett
6.2 Skatteavtale
7 Pensjon, uføreytelser, livrente mv.
7.1 Intern rett
7.2 Skatteavtale
8 Sykepenger, arbeidsavklaringspenger, foreldrepenger og dagpenger
8.1 Intern rett
8.2 Skatteavtale
9 Utenlandstillegg
10 Fri bolig i utlandet
11 Nettolønn
12 Fradrag, generelt
12.1 Personer bosatt i Norge
12.2 Personer bosatt i utlandet
12.3 Tidfesting av kostnader ved inntreden eller opphør av skatteplikt til Norge
13 Særskilt fradragsrett for person bosatt innenfor EØS-området som ikke er skattepliktig som bosatt i Norge
13.1 Generelt
13.2 Ordinære fradrag
13.3 Fradrag for gjeldsrenter og skatteplikt for finansinntekter
14 Skattetrekk
14.1 Generelt
14.2 Arbeidsutleie
15 Lønnsopplysningsplikt og registrering av lønnskostnader
Utland – norsk kontrollert utenlandsk selskap (NOKUS)
1 Generelt
2 Lavskatteland
2.1 Generelt
2.2 Lavskattelandvurderingen
2.3 Norsk kontroll
3 Forholdet til land som Norge har skatteavtale med
4 Forholdet til land innenfor EØS
4.1 Krav om reell etablering og reell økonomisk aktivitet
4.2 Deltakerens dokumentasjonskrav overfor skattemyndighetene
4.3 Beskatning etter nettometoden
5 Fastsetting av skattepliktig inntekt
5.1 Løpende beskatning
5.2 Utdeling fra NOKUS-selskapet
5.3 Gevinst og tap ved realisasjon av aksjer i NOKUS-selskap
6 Opplysningsplikt
7 Skattested
Utland – skattemessig bosted
1 Generelt
1.1 Skatteloven
1.2 Folketrygdloven
2 Fysiske personer
2.1 Generelt om skattemessig bosted
2.2 Internrett, skattemessig bosted ved innflytting
2.3 Internrett, skattemessig bosted ved utflytting, generelt
2.4 Internrett, særregler om bosted
2.5 Skatteavtale, skattemessig bosted
2.6 Skatteavtale, virkninger ved skatteavtalemessig bosted i utlandet
2.7 Plikten til å levere skattemelding
3 Selskaper, innretninger mv.
3.1 Intern rett
3.2 Skatteavtale
4 Bostedsbekreftelser mv.
4.1 Bostedsbekreftelser mv. i medhold av intern rett
4.2 Bostedsbekreftelser i medhold av skatteavtale
5 Personer bosatt i Norge deler av inntektsåret
5.1 Generelt
5.2 Formue
5.3 Bruttoinntekter
5.4 Kostnader
5.5 Personfradrag/særfradrag/skattefradrag for pensjonsinntekt/skattebegrensning ved lav alminnelig inntekt
Utland – unngåelse av dobbeltbeskatning
1 Innledning
1.1 Når foreligger dobbeltbeskatning
1.2 Generelt om forebyggelse av dobbeltbeskatning
1.3 Intern rett
1.4 Skatteavtale
2 Fordelingsmetoden (unntaksmetoden)
2.1 Generelt
2.2 Særlig om lønnsinntekt
2.3 Subsidiær beskatningsrett
3 Den alternative fordelingsmetoden
3.1 Generelt
3.2 Tilordning av inntekter og kostnader ved beregning av norsk skatt på inntekt som omfattes av den alternative fordelingsmetoden
3.3 Beregning av norsk skatt på inntekt som omfattes av den alternative fordelingsmetoden
3.4 Fastsetting av trygdeavgift på inntekt som omfattes av den alternative fordelingsmetoden
3.5 Eksempel på bruk av den alternative fordelingsmetoden
3.6 Skattyter som også har inntekt som omfattes av kreditmetoden
3.7 Valutakurs
3.8 Egenfastsetting av skattenedsettelse
3.9 Endring av skattefastsetting
4 Kreditmetoden, allment
4.1 Generelt
4.2 Hvem kan kreve fradrag i skatt
4.3 Hvilke norske skatter det kan kreves fradrag i
4.4 Inntekten eller formuen må være tatt med ved skattleggingen i Norge
4.5 Utenlandske skatter det kan kreves fradrag for
4.6 Utenlandske skatter det ikke kan kreves fradrag for
4.7 Tilordning av utenlandsk skatt til riktig inntektsår
4.8 Utenlandsk skatt ilagt i strid med skatteavtalen
4.9 Maksimalt kreditfradrag – generelt
4.10 Maksimalt kreditfradrag – formuesskatt
4.11 Maksimalt kreditfradrag – inntektsskatt
4.12 Beregning av den norske skatten på den totale inntekten (globalinntekten), upersonlige skattytere
4.13 Beregning av den norske skatten på den totale inntekten (globalinntekten), personlige skattytere
4.14 Fastsetting av trygdeavgift på inntekt som omfattes av kreditmetoden
4.15 Eksempel på bruk av kreditmetoden
4.16 Fremføring av kreditfradrag
4.17 Tilbakeføring av kreditfradrag
4.18 Forholdet til sktl. § 16-30 flg. og § 6-15
4.19 Valutakurs
4.20 Frist for å kreve kreditfradrag
4.21 Dokumentasjons- og oppgaveplikt
4.22 Endring av norsk skattefastsetting
4.23 Varslingsplikt for skattyter ved endring av utenlandsk skattefastsetting
5 Kreditmetoden, skattepliktig utbytte fra utenlandsk selskap hvor norsk aksjeselskap eier minst 10 %
5.1 Generelt
5.2 Utenlandsk skatt det kan kreves kreditfradrag for
5.3 Inntektsføring hos det norske morselskapet
5.4 Begrensninger i fradragsretten; skatteavtalens kildeskattesats
5.5 Maksimalt kreditfradrag
5.6 Vilkår for kreditfradrag for inntektsskatt betalt av datterselskapet
5.7 Vilkår for kreditfradrag for inntektsskatt betalt av datterdatterselskapet
5.8 Frist for krav om kreditfradrag
5.9 Det norske selskapets opplysningsplikt
5.10 Dokumentasjonsplikt
6 Fradrag i inntekt for utenlandsk skatt
7 Skatteavtalenes satser for kildeskatt på aksjeutbytte fra utenlandsk selskap
Utland – utflytting av selskap fra Norge
1 Beskatning på selskapsnivå
1.1 Vilkår for skatteplikt/fradragsrett for selskapet ved utflytting
1.2 Nærmere om utflytting til annen EØS-stat
1.3 Gjennomføring av beskatning ved utflytting
1.4 Uttaksbeskatning for eiendeler som tas ut av norsk beskatningsområde
1.5 Likvidasjon av selskap mv. som tidligere er utflyttet
1.6 Skatteposisjoner
2 Beskatning av aksjonærene
2.1 Generelt
2.2 Likvidasjon av selskap som tidligere er utflyttet
2.3 Likvidasjon etter utenlandsk selskapsrett
2.4 Likvidasjon av selskap hjemmehørende i annen EØS-stat
Utland – uttak fra norsk beskatningsområde
1 Innledning
1.1 Generelt
1.2 Forholdet til reglene om tilbakeføring av meravskrivninger ved uttak av driftsmidler fra norsk beskatningsområde
1.3 Forholdet til reglene om opphør av selskaps alminnelige skatteplikt til Norge
1.4 Forholdet til reglene om beskatning av latente aksjegevinster mv. ved utflytting
1.5 Forholdet til reglene om fusjon og fisjon over landegrensene
2 Hvem som omfattes av uttaksskatteplikten
2.1 Generelt
2.2 Særlig om finansielle eiendeler
3 Objekter som omfattes av uttaksskatteplikten
3.1 Fysiske driftsmidler
3.2 Finansielle eiendeler
3.3 Forpliktelser
3.4 Omsetningsgjenstander
3.5 Immaterielle eiendeler
4 Begivenheter som utløser beskatning
4.1 Generelt
4.2 Opphør av alminnelig skatteplikt til Norge
4.3 Opphør av skatteplikt til Norge etter skatteavtale
4.4 Opphør av begrenset skatteplikt til Norge
4.5 Opphør av NOKUS-beskatning
4.6 Særlig om eiendeler og forpliktelser eiet gjennom selskap med deltakerfastsetting
5 Fradrag for tap
5.1 Generelt
5.2 Tapet er helt eller delvis kommet til fradrag i annet land
6 Gevinst-/tapsberegningen
6.1 Generelt
6.2 Utgangsverdi
6.3 Inngangsverdi
6.4 Terskelbeløp
7 Redusert gevinst/tap for driftsmidler som tidligere har vært tatt inn i norsk beskatningsområde
8 Tidspunkt for inntekts-/fradragsføring
9 Utsettelse med innbetaling av skatt ved uttak fra norsk beskatningsområde
9.1 Generelt
9.2 Betaling av renter
9.3 Sikkerhetsstillelse
9.4 Opphør av retten til utsettelse med betaling av skatten
10 Eiendelen/forpliktelsen tas inn igjen i norsk beskatningsområde
11 Fradrag i norsk skatt for gevinstskatt betalt i utlandet
11.1 Generelt
11.2 Beregning av fradrag for tenkt skatt
12 Fradrag for skatt betalt i utlandet for latent gevinst ved inntak til norsk beskatningsområde
12.1 Generelt
12.2 Fysiske eiendeler, finansielle eiendeler og forpliktelser
12.3 Omsetningsgjenstander og immaterielle eiendeler
12.4 Beregning av kreditfradraget
12.5 Skatteposisjoner
13 Tilbakeføring av underskudd
14 Oppgaveplikt
14.1 Oppgaveplikt ved uttak
14.2 Oppgaveplikt i årene etter uttak
14.3 Særlig om selskap med deltakerfastsetting
Utland – virksomhetsinntekter
1 Inntekter, generelt
1.1 Intern rett
1.2 Skatteavtale
2 Fast driftssted
2.1 Definisjon
2.2 Eksempler på fast driftssted
2.3 Eksempler på aktiviteter som ikke utgjør fast driftssted
2.4 Særlig om bygnings- og monteringsarbeid
2.5 Fast driftssted ved tjenesteyting
2.6 Fast driftssted ved agent/representant
3 Fast sted
4 Særlig om utenlandske leger
5 Inntektsfastsetting ved fast driftssted/fast sted
5.1 Generelt
5.2 Tilordning av inntekter/kostnader mellom hovedkontor og fast driftssted
6 Fradrag for kostnader og tap
6.1 Bosatt/hjemmehørende i Norge
6.2 Bosatt/hjemmehørende i utlandet
7 Personinntekt
7.1 Intern rett
7.2 Skatteavtale
8 Selskaper med deltakerfastsetting mv.
8.1 Intern rett
8.2 Skatteavtale
8.3 Opplysningsplikt
8.4 Særlig om utdeling til personlig deltaker
9 Skattefritak for inntekt og avskjæring av fradragsrett for kostnader og tap ved utvinning av petroleum i utlandet
9.1 Generelt
9.2 Geografisk område
9.3 Inntekt ved utvinning av petroleum
9.4 Avskjæring av fradragsrett for kostnader ved utvinning av petroleum i utlandet
9.5 Renter av gjeld
9.6 Renteinntekter, gevinster og tap på valuta og andre finansielle poster
10 Særlig om virksomhet mv. på den norske kontinentalsokkelen
10.1 Intern rett
10.2 Skatteavtale
11 Særlig om virksomhet i internasjonal skips- og luftfart mv.
11.1 Intern rett
11.2 Skatteavtale
Uttak av formuesobjekter og/eller tjenester
1 Innledning
1.1 Generelt
1.2 Forholdet til realisasjon
2 Vilkår for uttaksbeskatning
2.1 Generelt
2.2 Hvilke ytelser omfattes
2.3 Skatteutløsende disposisjon
2.4 Tilleggsvilkår for uttak foretatt av personer og sameier
2.5 Begrensning i uttaksbeskatning
3 Generelt om fastsetting av uttaksfordelen
4 Fastsetting av uttaksfordel etter sktl. § 13-1
4.1 Generelt
4.2 Interessefellesskap
4.3 Inntektsreduksjon
4.4 Årsakssammenheng
4.5 Nærmere om fastsetting av uttaksfordelen
4.6 Eksempler fra praksis
5 Omdisponering innenfor skattyters inntektsgivende aktivitet
6 Hvem skal uttaksbeskattes
6.1 Eneeier/enkeltpersonforetak
6.2 Sameie
6.3 Selskap med deltakerfastsetting
6.4 Selskap som er eget skattesubjekt
6.5 Særlige problemstillinger i konsernforhold mv.
7 Tidfesting av inntekt
7.1 Generelt
7.2 Når er uttaket gjennomført
8 Tapsfradrag
9 Behandling av uttak som ikke er skattepliktig
10 Bokføring
11 Den skattemessige behandlingen hos mottakeren av formuesobjektet/tjenesten
11.1 Skattlegging av fordelen
11.2 Inngangsverdi hos mottakeren
Valutagevinst/-tap
1 Sammenslåingsprinsippet
2 Omregning til norske kroner
2.1 Utgangspunkt
2.2 Erverv av formuesobjekt
2.3 Realisasjon av formuesobjekt
2.4 Realisasjon av pengekrav i utenlandsk valuta
2.5 Innfrielse av gjeld
2.6 Omregning fra funksjonell valuta til norske kroner
3 Valutagevinst og -tap på fordringer og gjeld
3.1 Valutagevinst og -tap på fordringer og gjeld i virksomhet
3.2 Valutagevinst og -tap ved realisasjon av fordringer utenfor virksomhet
3.3 Valutagevinst og -tap på lån/gjeld utenfor virksomhet
3.4 Utenlandske betalingsmidler til personlig bruk
4 Tidfesting av valutagevinst-/tap
4.1 Generelt
4.2 Regnskapsprinsippet for kortsiktige fordringer/gjeld
4.3 Fradrag for urealisert valutatap på langsiktige fordringer/gjeld
Varebeholdning
1 Hva er varebeholdning
1.1 Generelt
1.2 Dyr og akvatiske organismer
1.3 Arbeid under utførelse
1.4 Uselgelige varer
2 Formue
3 Inntekt
3.1 Generelt
3.2 Verdi av varebeholdning ved årets inngang
3.3 Verdi av varebeholdning ved årets utgang
4 Omdisponering av omsetningsgjenstand til driftsmiddel
5 Dokumentasjon av varebeholdning
6 Arv/gave/gavesalg
Vedlikehold
1 Hovedregel
1.1 Formuesobjekt tilhørende skattyter
1.2 Formuesobjekt tilhørende andre
2 Formuesobjektets art
3 Nærmere om bruken av formuesobjektene
3.1 Brukt i skattyterens inntektsgivende aktivitet
3.2 Innbo
4 Hva er vedlikehold
5 Skillet vedlikehold/påkostning
5.1 Hovedregel
5.2 Endring av formuesobjekt, generelt
5.3 Forbedring av formuesobjekt, generelt
5.4 Forbedring/endring, påkostninger som trer i stedet for vedlikehold
5.5 Spart fremtidig vedlikehold
5.6 Post for post vs. helhetsvurdering
5.7 Særlig om dataprogrammer
6 Skillet vedlikehold/utskifting av selvstendig formuesobjekt
6.1 Generelt
6.2 Skillet bygning og selvstendig formuesobjekt
6.3 Beholdning av driftsmidler
7 Skillet vedlikehold/nytt objekt
7.1 Generelt
7.2 Særlig om dataprogrammer
8 Fradragets størrelse
8.1 Generelt
8.2 Verdien av eget arbeid med vedlikehold
8.3 Kostnader til bortkjøring av avfall
8.4 Erstatning til dekning av reparasjon
9 Tidfesting av kostnader
9.1 Generelt
9.2 Leid formuesobjekt
10 Stedet for kostnadsfradrag
11 Bolig og fritidseiendommer brukt av eieren
Velferdstiltak
1 Hva er velferdstiltak etter skatteloven
2 Inntektsbeskatning av mottakeren
2.1 Utgangspunkt
2.2 Unntak, rimelige velferdstiltak
3 Diverse spørsmål (alfabetisk ordnet)
3.1 Arbeidstøy mv.
3.2 Avis mv.
3.3 Barnehage
3.4 Bedriftshytte
3.5 Bedriftsidrett
3.6 Bedriftskantine
3.7 Bobil
3.8 Campingvogn
3.9 Feriereise
3.10 Forestillinger, idrettsarrangementer mv.
3.11 Fritidsbåt
3.12 Helsestudio, treningssentre mv.
3.13 Helsetjeneste
3.14 Hjemmekontor – servering av mat
3.15 Jakt og fiske
3.16 Reisekostnader i forbindelse med velferdstiltak
3.17 Tilstelninger, hotellopphold mv.
4 Fradragsrett for arbeidsgiveren
4.1 Generelt
4.2 Overføring av eiendom til selvstendig institusjon
5 Lønnsrapportering
Verdipapirer
1 Oversikt
2 Formuesfastsettingen
2.1 Generelt
2.2 Aksjer
2.3 Andeler i boligselskaper
2.4 Stats-/kommune-/andre ihendehaverobligasjoner
2.5 Pantobligasjoner, gjeldsbrev og andre utestående fordringer
2.6 Egenkapitalbevis
2.7 Indeksobligasjoner
3 Inntekt
3.1 Aksjer mv.
3.2 Egenkapitalbevis
3.3 Mengdegjeldsbrev
3.4 Indeksobligasjoner
3.5 Andre verdipapirer
4 Fradragsrett for kostnader
4.1 Generelt
4.2 Omkostninger ved erverv/realisasjon
4.3 Forvaltningsgebyr
Verdipapirfond
1 Om verdipapirfond
1.1 Generelt
1.2 Spesielt om fondskonto
1.3 Spesielt om utenlandske paraplyfond
2 Formue
3 Inntektsbeskatning av andelshaverne
3.1 Utdeling fra fondet
3.2 Beregningen av aksjeandelen i forbindelse med utdelinger mv. fra fondet
3.3 Gevinst og tap ved realisasjon av andel
4 Skattlegging av verdipapirfondet
4.1 Formue
4.2 Inntekt
5 Forvaltningsselskapers rapporteringsplikt
Verdipapirlån og realisasjon av lånte verdipapirer (dekket shortsalg)
1 Generelt
2 Generelt om behandling av gevinst/tap ved utlån og tilbakelevering av verdipapirer
2.1 Skattlegging av gevinst
2.2 Fradrag for tap
3 Verdipapirlån uten gevinstbeskatning ved utlånet eller ved innfrielsen av lånet
3.1 Krav til type verdipapir
3.2 Vilkår for fritak for skatteplikt for gevinsten
4 Verdipapirlån hvor vilkårene for å unnta gevinstbeskatning ved utlånet eller innfrielsen ikke er oppfylt
4.1 Generelt
4.2 Utlånerens inngangsverdi for tilbakeleverte verdipapirer
4.3 Innfrielse og annen realisasjon av kravet på å få tilbake identiske verdipapirer
4.4 Norske aksjer og egenkapitalbevis – manglende innfrielse av lånet
4.5 Utenlandske verdipapirer og norske ihendehaverobligasjoner som ikke blir tilbakeført
4.6 Skattlegging av innlåner ved tilbakelevering av annet enn identiske verdipapirer
5 FIFU-prinsippet når utlåneren foretar en realisasjon av aksjer i samme selskap som utlåner har utlånte aksjer i
6 Skattlegging ved innlånerens realisasjon av lånte verdipapirer
6.1 Generelt
6.2 Beregning av gevinst og tap
6.3 Tidfesting av gevinst og tap
7 Vederlag for lånet (utlånspremien)
8 Avkastning på utlånte verdipapirer i låneperioden
9 Skjermingsfradrag
10 Kompensasjon for avkastning på utlånte verdipapirer
10.1 Generelt
10.2 Kompensasjon for utbytte
10.3 Kompensasjon for renter
10.4 Kompensasjon for annen avkastning
11 Formue
Vergemål
1 Om vergemål
2 Ivaretakelse av skattyters interesser overfor skattemyndighetene
2.1 Mindreårige
2.2 Voksne som er satt under vergemål
3 Godtgjørelse til verger
3.1 Inntekt
3.2 Arbeidsgiveravgift
3.3 Fradrag
Virksomhet – allment
1 Generelt
1.1 Begrepsbruk
1.2 Selskap med deltakerfastsetting
1.3 Aksjeselskap, andelslag mv.
2 Andre lover
2.1 Folketrygdloven
2.2 Merverdiavgiftsloven
2.3 Skattebetalingsloven
3 Begrepet virksomhet
3.1 Generelt
3.2 Avgrensning mot arbeidsinntekt utenfor virksomhet
3.3 Avgrensning mot passiv kapitalforvaltning
3.4 Avgrensning mot tilfeldig inntekt
3.5 Avgrensing mot ikke-økonomisk aktivitet
4 Når anses en virksomhet påbegynt
5 Når anses en virksomhet for opphørt
6 Hvilke inntekter/fradragsposter inngår i virksomhetsinntekten
6.1 Generelt
6.2 Etableringsstipend og -tilskudd
6.3 Gjeldsrenter
6.4 Spesielt om selskap
7 Når anses det å foreligge én eller flere atskilte virksomheter hos en eier
7.1 Generelt
7.2 Ektefeller
7.3 Særlig om skillet mellom videreføring/utvidelse av virksomheten eller ny virksomhet
8 Tilordning av virksomhetsinntekt
Virksomhet – arbeid under utførelse
1 Generelt
2 Arbeid for egen regning
2.1 Generelt
2.2 Formue
2.3 Inntekt
3 Arbeid for fremmed regning
3.1 Generelt
3.2 Formue
3.3 Inntekt
4 Garantiansvar/reklamasjonsansvar
Virksomhet – omdanning/skifte av eierform
1 Generelt
2 Hovedregel
2.1 Omdanninger som anses som realisasjon
2.2 Omdanninger som ikke anses som realisasjon
2.3 Inntekt frem til realisasjonstidspunktet
2.4 Gevinst-/tapsberegning hvor det foreligger realisasjon
3 Skattefri omdanning
3.1 Generelt
3.2 Foretak som omfattes
3.3 Ektefeller som driver felles virksomhet
3.4 Omdanninger som ikke omfattes
3.5 Krav til foretaket som omdannes
3.6 Krav til det mottakende selskapet
3.7 Overføring av aktivitet, driftsmidler og forpliktelser fra annet enn enkeltpersonforetak
3.8 Overføring av virksomhet og eiendeler fra enkeltpersonforetak
3.9 Overføring av skatteposisjoner i det omdannede selskap/enkeltpersonforetak
3.10 Inngangsverdi og ervervstidspunkt for aksjer i det overtakende selskap
3.11 Innbetalt aksjekapital og overkurs
3.12 Ubenyttet skjerming
3.13 Skatteplikt for annet vederlag enn aksjer og andeler
3.14 Avvikling av overdragende selskap
3.15 Vedlegg til skattemeldingen
3.16 Opphør av virksomhet
3.17 Ansvaret for et aksjeselskaps skatter
Virksomhet – opphør av virksomhet
1 Generelt
2 Hva regnes som opphør
2.1 Generelt
2.2 Realisasjon av del av virksomhet
2.3 Driftsomlegging
2.4 Bortleie av driftsmidler mv.
2.5 Flytting av virksomhet
2.6 Nedtrapping/avvikling av virksomhet
2.7 Opphør av skatteplikt til Norge
2.8 Sammenhengende virksomhet
2.9 Midlertidig opphør
2.10 Felles bedrift
2.11 Overføring fra personlig foretak/selskap med deltakerfastsetting til aksjeselskap
2.12 Oppløsning av aksjeselskap
2.13 Fusjon
2.14 Fisjon
2.15 Konkurs
2.16 Akkord
2.17 Realisasjon av andel i selskap med deltakerfastsetting
2.18 Dødsfall
3 Betydning av opphør av virksomhet
3.1 Driftsmidler
3.2 Inntekts-/fradragsføring av negativ saldo, tom positiv saldo, gevinst- og tapskonto og tømmerkonto
3.3 Realisasjon/uttak av driftsmidler etter opphør av virksomhet
3.4 Underskudd til fremføring/tilbakeføring
3.5 Bokføringsplikt og årsregnskapsplikt
3.6 Selskap med deltakerfastsetting
Folketrygd – grunnbeløpet
Skatte- og avgiftssatser
1 Personlige skattytere
2 Skatte- og avgiftssatser (forts.)
Rettskilder
Rettskilder per type
Håndbøker
Skatte-ABC
Share
Facebook
Twitter
LinkedIn
Print
Uttak av formuesobjekter og/eller tjenester
Sktl. § 2-38, § 5-2, § 9-7, § 13-1, § 14-2 tredje ledd og § 14-44 femte ledd
Bokføringsloven § 5, § 10 og § 11
Forskrift 1. desember 2004 nr. 1558 om bokføring kap. 5 (bokføringsloven)
1 Innledning
2 Vilkår for uttaksbeskatning
3 Generelt om fastsetting av uttaksfordelen
4 Fastsetting av uttaksfordel etter sktl. § 13-1
5 Omdisponering innenfor skattyters inntektsgivende aktivitet
6 Hvem skal uttaksbeskattes
7 Tidfesting av inntekt
8 Tapsfradrag
9 Behandling av uttak som ikke er skattepliktig
10 Bokføring
11 Den skattemessige behandlingen hos mottakeren av formuesobjektet/tjenesten
To top
Chat
footer/desktop/standard