Frontpage of the norwegian tax administration
Startside til skatteetaten
Skatte-ABC 2021

Skatte-ABC 2021

Close Search
Skatte-ABC 2021

3.5 Eksempel på bruk av den alternative fordelingsmetoden

Kari er enslig skattyter bosatt i Norge. Hun har hatt kr 600 000 i lønn fra dansk arbeidsgiver for arbeid utført i Danmark. Lønn fra norsk arbeidsgiver for arbeid utført i Norge utgjør kr 50 000. Hun har hatt merkostnader på kr 10 000 ved arbeidsoppholdet i Danmark. Øvrige poster er renteinntekter kr 12 000, rentefradrag kr 20 000 og gaver til frivillige organisasjoner kr 12 000. For 2021 beregnes grunnlaget for alternativ fordelingsfradrag slik:
Norge
Danmark
Global
Lønn
50 000
600 000
650 000
Renteinntekt
12 000
12 000
Minstefradrag
8 212
98 538
106 750
Merkostnader DK
10 000
10 000
Korrigert nettoinntekt
53 788
491 462
545 250
Rentefradrag
20 000
20 000
Gaver til frivillige org.
1 184
10 816
12 000
Grunnlag beregning av inntektsskatt
32 604
480 646
513 250
Mer enn 90 % av lønnen er fra et annet EØS-land. Fradragene tilordnes Norge og utlandet slik:
Minstefradrag fordeles forholdsmessig i forhold til lønnsinntektene, fordi > 90 % av lønnsinntekten er fra et annet EØS-land, jf. FSFIN § 16-29-22 fjerde ledd.
Merkostnadene tilordnes Danmark, jf. FSFIN § 16-29-22 første ledd.
Rentefradrag tilordnes Norge, jf. FSFIN § 16-29-22 annet ledd.
Gaver til frivillige organisasjoner fordeles alltid i forhold til korrigerte nettoinntekter, jf. FSFIN § 16-29-22 tredje ledd første punktum.
Det er skatt på alminnelig inntekt og trinnskatt som skal settes ned. Trygdeavgift omfattes ikke av disse reglene. Personfradraget fordeles forholdsmessig, jf. FSFIN § 16-29-22 femte ledd annet punktum. Trinnskatt og skatt på alminnelig inntekt beregnes og fordeles slik:
Trinnskatt trinn 1
Trinnskatt trinn 2
Trinnskatt trinn 3
(260 100 – 184 800) x 1,7 %
(650 000 – 260 100) x 4,0 %
0 x 13,2 %
=
=
=
1 280
15 596
0
Sum trinnskatt
 
Skatt alminnelig inntekt
(1 280 + 15 596 + 0)
 
(513 250 – 52 450) x 22 %
=
 
=
16 876
 
101 376
Andel trinnskatt Danmark:
Andel skatt alminnelig inntekt Danmark:
16 876 x 600 000/650 000
101 376 x 480 646/513 250
15 578
94 936
Alternativt fordelingsfradrag (fradrag i norsk skatt)
=
110 514