Royalty eller leie som betales av et utenlandsk selskap med filial i Norge, omfattes av plikten til å svare kildeskatt, hvis det betalende selskapet er skattepliktig til Norge etter sktl. § 2-3 første ledd bokstav b og royaltyen eller leien skal belastes (tilordnes) den norske filialen, jf. sktl. § 10-81 første ledd bokstav d. Spørsmålet om vederlaget skal tilordnes den norske filialen avgjøres på grunnlag av alminnelige skatterettslige tilordningsprinsipper, se emnet «Utland – virksomhetsinntekter», pkt. 5.2.

Det skal trekkes kildeskatt selv om det følger av skatteavtale at royaltyen eller leiebetalingen, ikke kan skattlegges i Norge, f.eks. fordi filialen ikke kvalifiserer til å anses som fast driftssted i Norge. Den trekkpliktige må da ev. kreve om refusjon av for mye innbetalt skatt, se pkt. 10.