I utgangspunktet er

• gevinst ved realisasjon av aksjer mv. skattepliktig, og
• tap ved realisasjon av aksjer mv. fradragsberettiget.

For selskaper som omfattes av sktl. § 2-38 er det omfattende fritak fra skatteplikt for gevinst ved realisasjon av aksjer mv. (fritaksmetoden). I slike tilfeller er det normalt heller ikke fradragsrett for tap. Videre omfatter fritaksmetoden visse selskapers uttak av aksjer mv., se emnet «Uttak av formuesobjekter og/eller tjenester».

Fritaksmetoden omfatter også realisasjon og uttak av finansielle instrumenter hvor det underliggende objektet er eierandel i visse selskaper. Dette vil gjelde for eksempel tegningsretter og aksjeopsjoner.

Om fritaksmetoden, se emnet «Fritaksmetoden».

Om behandlingen av aksjegevinster mv. og -tap for selskap med deltakerfastsetting, se emnet «Selskap med deltakerfastsetting – nettometoden», pkt. 4.1.

I den utstrekning gevinst ved realisasjon av aksje mv. er skattepliktig, se nedenfor, skattlegges gevinsten som alminnelig inntekt. Dersom en gevinst ved realisasjonen ville vært skattepliktig, er det som hovedregel fradragsrett for tap i alminnelig inntekt, se sktl. § 10-31 første og annet ledd. Eventuell skatteplikt/fradragsrett er uavhengig av hvor lenge skatt­yter har eid aksjene, og uavhengig av om skatt­yter har ervervet aksjene ved arv eller om de er eid i eller utenfor virksomhet. Om realisasjon av andel i selskap med deltakerfastsetting, se emnet «Selskap med deltakerfastsetting – realisasjon av andel».

Nærmere om realisasjonsbegrepet som innvinnings-/oppofrelseskriterium, se emnet «Realisasjonsbegrepet».