9.2 Alminnelige avtaler til unngåelse av dobbeltbeskatning og forebyggelse av skatteunndragelse, med dato for undertegning og ikrafttredelse
Land/Undertegning | Status | I kraft | Publisert |
Albania 14.10.98 | 1 | 13.08.99 | St.prp. nr. 36 (98-99) |
Argentina 08.10.97 MLI 07.06.2017 | 1 2g) | 30.11.01 | St.prp. nr. 31 (97-98) Prop. 15 S (18-19) |
Aserbajdsjan 24.04.96 | 1 | 20.09.96 | St.prp. nr. 68 (95-96) |
Australia 08.08.06 MLI 07.06.2017 | 1 1g) | 12.09.07 01.11.19 Virkning fra 01.01.21 h) | St.prp. nr. 85 (05-06) Prop. 15 S (18-19) |
Bangladesh 15.09.04 | 1 | 22.12.05 | St.prp. nr. 77 (04-05) |
Barbados 15.11.90 Tilleggsprotokoll 03.11.11 | 1 1 | 30.07.91 01.06.12 | St.prp. nr. 55 (90-91) Prop. 38 S (11-12) |
Belgia 23.04.14 Tilleggsprotokoll | 1 2 | 26.04.18 | Prop. 100 S (13-14) Prop. 240 S (21-22) |
Benin 29.05.79 | 1 | 24.06.82 | St.prp. nr. 62 (79-80) |
Bonaire 13.11.89 Tilleggsprotokoll 10.09.09 | 1e) 1 | 17.12.90 01.09.11 | St.prp. nr. 54 (89-90) Prop. 87 S (09-10) |
Bosnia Hercegovina | 1b) | St.prp. nr. 23 (83-84) | |
Brasil 21.08.80 Tilleggsprotokoll 20.02.14 Ny avtale | 1 1 3 | 26.11.81 18.07.18 | St.prp. nr. 140 (80-81) Prop. 136 S (13-14) |
Bulgaria 22.07.14 MLI 07.06.2017 | 1 2g) | 30.07.15 | Prop. 137 S (13-14) Prop. 15 S (18-19) |
Canada 12.07.02 Tilleggsprotokoll | 1 3 | 19.12.02 | St.prp. nr. 12 (02-03) |
Chile 26.10.01 MLI 07.06.2017 | 1 1g) | 22.07.03 01.03.21 Virkning fra 01.01.22 | St.prp. nr. 33 (01-02) Prop. 15 S (18-19) |
Curacao 13.11.89 Tilleggsprotokoll 10.09.09 | 1e) 1 | 17.12.90 01.09.11 | St.prp. nr. 54 (89-90) Prop.87 S (09-10) |
Danmark: Nordiske land | |||
Egypt 20.10.64 Ny avtale | 1 3 | 30.07.65 | St.prp. nr. 57 (64-65) |
Elfenbenskysten 15.02.78 | 1 | 25.01.80 | St.prp. nr. 100 (77-78) |
Estland 14.05.93 MLI 07.06.2017 | 1 2g) | 30.12.93 | St.prp. nr. 90 (92-93) Prop. 15 S (18-19) |
Filippinene 09.07.87 Tilleggsprotokoll 22.05.89 | 1 1 | 23.10.97 23.10.97 | St.prp. nr. 77 (87-88) St.prp. nr. 124 (88-89) |
Finland: Nordiske land | |||
Frankrike 19.12.80 Tilleggsprotokoll 14.11.84 Tilleggsprotokoll 07.04.95 Tilleggsprotokoll 16.09.99 Ny avtale | 1 1 1 1 3 | 10.09.81 01.10.85 01.09.96 01.12.02 | St.prp. nr. 138 (80-81) St.prp. nr. 82 (84-85) St.prp. nr. 65 (94-95) St.prp. nr. 3 (99-00) |
Færøyene: Nordiske land | |||
Gambia 27.04.94 | 1 | 20.03.97 | St.prp. nr. 64 (93-94) |
Georgia 10.11.11 MLI 07.06.2017 | 1 1g) | 23.07.12 01.11.19 Virkning fra 01.01.21 | Prop. 62 S (11-12) Prop. 15 S (18-19) |
Ghana | 2 | Prop. 58 S (20-21) | |
Grønland 04.08.05 | 1 | 21.12.05 | St.prp. nr. 78 (04-05) |
Hellas 27.04.88 MLI 07.06.2017 | 1a) 1g) | 16.09.91 01.07.21 Virkning fra 01.01.22 | St.prp. nr. 55 (89-90) Prop. 15 S (18-19) |
Hong Kong | 3 | ||
India 02.02.11 MLI 07.06.2017 | 1 1g) | 20.12.11 01.11.19 Virkning fra 01.01.21 | Prop. 140 S (10-11) Prop. 15 S (18-19) |
Indonesia 19.07.88 | 1 | 16.05.90 | St.prp. nr. 9 (89-90) |
Iran | 3 | ||
Irland 22.11.00 MLI 07.06.2017 | 1 1g) | 28.11.01 01.11.19 Virkning fra 01.01.21 h) | St.prp. nr. 33 (00-01) Prop. 15 S (18-19) |
Island: Nordiske land | |||
Israel 02.11.66 Ny avtale | 1 3 | 11.01.68 | St.prp. nr. 78 (66-67) |
Italia 17.06.85 Ny avtale | 1 3 | 25.05.87 | St.prp. nr. 76 (85-86) |
Jamaica 30.09.91 Tilleggsprotokoll 04.12.12 | 1 1 | 01.10.92 12.09.13 | St.prp. nr. 84 (91-92) Prop. 62 S (12-13) |
Japan 04.03.92 MLI 07.06.2017 | 1 1g) | 16.12.92 01.11.19 Virkning fra 01.01.21 | St.prp. nr. 86 (91-92) Prop. 15 S (18-19) |
Kasakhstan 03.04.01 | 1 | 24.01.06 | St.prp. nr. 88 (00-01) |
Kenya 13.12.72 | 1 | 10.09.73 | St.prp. nr. 73 (72-73) |
Kina 25.02.86 MLI 07.06.2017 Ny avtale | 1c) 2g) 3 | 21.12.86 | St.prp. nr. 75 (85-86) Prop. 15 S (18-19) |
Kroatia | 1b) | St.prp. nr. 23 (83-84) | |
Kuwait | 3 | ||
Kypros 24.02.14 MLI 07.06.2017 | 1 1g) | 08.07.14 01.05.20 Virkning fra 01.01.21 | Prop. 46 S (13-14) Prop. 15 S (18-19) |
Latvia 19.07.93 Tilleggsprotokoll MLI 07.06.2017 | 1 3 1g) | 30.12.93 01.02.20 Virkning fra 01.01.21 | St.prp. nr. 5 (93-94) Prop. 15 S (18-19) |
Liechtenstein | 3 | ||
Litauen 27.04.93 MLI 07.06.2017 | 1 1g) | 30.12.93 01.11.19 Virkning fra 01.01.21 | St.prp. nr. 91 (92-93) Prop. 15 S (18-19) |
Luxembourg 06.05.83 Tilleggsprotokoll 07.07.09 MLI 07.06.2017 | 1a) 1 1g) | 27.02.85 12.04.10 01.11.19 Virkning fra 01.01.21 | St.prp. nr. 22 (83-84) Prop. 55 S (09-10) Prop. 15 S (18-19) |
Makedonia 19.04.11 | 1 | 01.11.11 | Prop. 109 S (10-11) |
Malawi 08.12.09 | 1 | 10.12.12 | Prop. 114 S (09-10) |
Malaysia 23.12.70 Ny avtale | 1 3 | 09.09.71 | St.prp. nr. 96 (70-71) |
Malta 30.03.12 MLI 07.06.2017 | 1 1g) | 14.02.13 01.11.19 Virkning fra 01.01.21 | Prop. 137 S (11-12) Prop. 15 S (18-19) |
Marokko 05.05.72 | 1 | 18.12.75 | St.prp. nr. 5 (72-73) |
Mexico 23.03.95 MLI 07.06.2017 | 1 2g) | 23.01.96 | St.prp. nr. 69 (94-95) Prop. 15 S (18-19) |
Montenegro | 1b) | St.prp. nr. 23 (83-84) | |
Nederland 12.01.90 Tilleggsprotokoll 23.04.13 MLI 07.06.2017 | 1 1 1g) | 31.12.90 30.11.13 01.11.19 Virkning fra 01.01.21 h) | St.prp. nr. 79 (89-90) Prop. 130 S (12-13) Prop. 15 S (18-19) |
Nepal 13.05.96 | 1 | 19.06.97 | St.prp. nr. 6 (96-97) |
New Zealand 20.04.82 Ny avtale | 1a) 3 | 31.03.83 | St.prp. nr. 28 (82-83) |
Nordiske land 23.09.96 Tilleggsprotokoll 06.10.97 Tilleggsprotokoll 04.04.08 Tilleggsprotokoll 29.08.18 | 1 1 1 1 | 11.05.97 31.12.97 29.12.08 28.11.19 | St.prp. nr. 5 (96-97) St.prp. nr. 10 (97-98) St.prp. nr. 54 (07-08) Prop. 114 S (17-18) |
Pakistan 07.10.86 | 1 | 18.02.87 | St.prp. nr. 51 (86-87) |
Polen 09.09.09 Tilleggsprotokoll 05.07.12 MLI 07.06.2017 | 1 1 1g) | 25.05.10 02.04.13 01.11.19 Virkning fra 01.01.21 | Prop. 59 S (09-10) Prop. 145 S (11-12) Prop. 15 S (18-19) |
Portugal 10.03.11 MLI 07.06.2017 | 1 1g) | 15.06.12 01.07.20 Virkning fra 01.01.21 | Prop. 123 S (10-11) Prop. 15 S (18-19) |
Qatar 29.06.09 | 1 | 30.12.09 | St.prp. nr. 97 (08-09) |
Romania 27.04.15 MLI 07.06.2017 | 1 2g) | 01.04.16 | Prop. 124 S (14-15) Prop. 15 S (18-19) |
Russland 26.03.96 MLI 07.06.2017 | 1 1g) | 20.12.02 30.04.20 Virkning fra 01.01.21 | St.prp. nr. 47 (95-96) Prop. 15 S (18-19) |
Saba 13.11.89 Tilleggsprotokoll 10.09.09 | 1e) 1 | 17.12.90 01.09.11 | St.prp. nr. 54 (89-90) Prop. 87 S (09-10) |
Senegal 04.07.94 | 1 | 28.02.97 | St.prp. nr. 67 (93-94) |
Serbia 17.06.15 MLI 07.06.2017 | 1 1g) | 18.12.15 01.11.19 Virkning fra 01.01.21 h) | Prop. 14 S (15-16) Prop. 15 S (18-19) |
Sierra Leone 18.05.55 | 1d) | 18.05.55 | Rundskriv 16/1-58 |
Singapore 19.12.97 Tilleggsprotokoll 18.09.09 Ny avtale | 1 1 3 | 20.04.98 04.04.10 | St.prp. nr. 34 (97-98) Prop. 57 S (09-10) |
St. Eustatius 13.10.89 Tilleggsprotokoll 10.09.09 | 1e) 1 | 17.12.90 01.09.11 | St.prp. nr. 54 (89-90) Prop. 87 S (09-10) |
St. Maarten 13.10.89 Tilleggsprotokoll 10.09.09 | 1e) 1 | 17.12.90 01.09.11 | St. prp. nr. 54 (89-90) Prop. 87 S (09-10) |
Slovakia 27.06.79 Ny avtale | 1a)/f) 3 | 28.12.79 | St.prp. nr. 13 (79-80) |
Slovenia 18.02.08 MLI 07.06.2017 | 1 1g) | 10.12.09 01.11.19 Virkning fra 01.01.21 h) | St.prp. nr. 96 (08-09) Prop. 15 S (18-19) |
Spania 06.10.99 Ny avtale | 1 3 | 18.12.00 | St.prp. nr. 21 (99-00) |
Sri Lanka 04.12.86 | 1 | 08.03.88 | St.prp. nr. 71 (86-87) |
Storbritannia 14.03.13 MLI 07.06.2017 | 1 1g) | 17.12.13 01.11.19 Virkning fra 01.01.21 | Prop. 94 S (12-13) Prop. 15 S (18-19) |
Sveits 07.09.87 Tilleggsprotokoll 12.04.05 Tilleggsprotokoll 31.08.09 Tilleggsprotokoll 04.09.15 Tilleggsprotokoll 20.06.19 | 1 1 1 1 1 | 02.05.89 20.12.05 22.12.10 06.12.16 26.10.20 | St.prp. nr. 76 (87-88) St.prp. nr. 55 (04-05) Prop. 17 S (10-11) Prop. 153 S (15-16) Prop. 138 S (18-19) |
Sverige: Nordiske land | |||
Sør-Afrika 12.02.96 Tilleggsprotokoll 16.07.12 MLI 07.06.2017 | 1 1 2g) | 12.09.96 20.11.15 | St.prp. nr. 76 (95-96) Prop. 44 S (12-13) Prop. 15 S (18-19) |
Sør-Korea 05.10.82 Ny avtale | 1 3 | 01.03.84 | St.prp. nr. 30 (82-83) |
Tanzania 28.04.76 | 1 a) | 04.08.78 | St.prp. nr. 36 (77-78) |
Thailand 30.07.03 Ny avtale | 1 3 | 29.12.03 | St.prp. nr. 13 (03-04) |
Trinidad og Tobago 29.10.69 | 1 | 07.08.70 | St.prp. nr. 53 (69-70) |
Tsjekkia 19.10.04 MLI 07.06.2017 | 1 2g) | 09.09.05 01.09.20 Virkning fra 01.01.22 | St.prp. nr. 42 (04-05) Prop. 15 S (18-19) |
Tunisia 31.05.78 | 1 | 28.12.79 | St.prp. nr. 4 (79-80) |
Tyrkia 15.01.10 MLI 07.06.2017 | 1 2g) | 15.06.11 | Prop. 162 S (09-10) Prop. 15 S (18-19) |
Tyskland 04.10.91 Tilleggsprotokoll 24.06.13 Tilleggsprotokoll | 1 1 3 | 07.10.93 03.02.15 | St.prp. nr. 39 (91-92) Prop. 190 S (12-13) |
Uganda 07.09.99 | 1 | 16.05.01 | St.prp. nr. 22 (99-00) |
Ukraina 07.03.96 | 1 | 18.09.96 | St.prp. nr. 69 (95-96) |
Ungarn 21.10.80 | 1 a) | 20.09.81 | St.prp. nr. 142 (80-81) |
USA 03.12.71 Tilleggsprotokoll 19.09.80 Ny avtale | 1 1 3 | 19.11.72 15.12.81 | St.prp. nr. 63 (71-72) St.prp. nr. 71 (80-81) |
Venezuela 29.10.97 | 1 | 08.10.98 | St.prp. nr. 32 (97-98) |
Vietnam 01.06.95 | 1 | 14.04.96 | St.prp. nr. 75 (94-95) |
Zambia 17.12.15 | 1 | 09.08.17 | Prop. 156 S (15-16) |
Zimbabwe 09.03.89 | 1 | 28.08.91 | St.prp. nr. 4 (89-90) |
Østerrike 28.11.95 Tilleggsprotokoll 14.11.05 Tilleggsprotokoll 16.09.09 Tilleggsprotokoll | 1 1 1 3 | 01.12.96 01.12.06 01.06.13 | St.prp. nr. 31 (95-96) St.prp. nr. 56 (05-06) Prop. 58 S (09-10) |
- I protokollene til skatteavtalene mellom Norge og Hellas, Luxemburg, New Zealand, Slovakia, Tanzania og Ungarn er det inntatt bestemmelser hvor Norge ved noteveksling ensidig kan endre avtalene slik at man på norsk side går over fra å bruke unntaksmetoden til kreditmetoden for å lempe dobbeltbeskatning. Dette innebærer at der en skattyter bosatt i Norge blir skattlagt i utlandet, så får han et fradrag i fastsatt norsk skatt for den betalte utenlandske skatten, i stedet for at den utenlandske inntekten blir unntatt fra norsk beskatning. Diplomatisk note ble oversendt alle de foran nevnte land i 1998. Dato for ikrafttredelse og virkning av endringen er som følger for det enkelte land: Hellas – 6. juni 1998 med virkning 1. januar 1999, Luxemburg – 25. desember 1998 med virkning 1. januar 1999 for inntektsskatt og 1. januar 2000 for formuesskatt, New Zealand – 16. juli 1998 med virkning 1. januar 1999, Slovakia – 3. juli 1998 med virkning 1. januar 1999, Tanzania – 4. mai 1998 med virkning 1. januar 1999 og Ungarn – 26. august 1999 med virkning 1. januar 1999.
- Skatteavtalen med Jugoslavia av 1. september 1983 er midlertidig suspendert. For Kroatia er skatteavtalen ved notevekslinger av 6. mars 1996 gitt anvendelse fra samme dato. For Bosnia Hercegovina er skatteavtalen ved noteveksling 20. august 2008 gitt anvendelse fra og med inntektsåret 2009. For Montenegro er skatteavtalen ved notevekslinger av 31. oktober 2011 gitt virkning fra det tidspunkt Montenegro ble en selvstendig stat 3. juni 2006. For disposisjoner før dette tidspunktet gjelder suksesjonsavtalen mellom Norge og Serbia og Montenegro av 29. mai 2003. Skatteavtalen gjelder ikke norske personer i Bosnia Hercegovina, Kroatia og Montenegro som mottar lønn fra en offentlig etat i Norge.
- Skatteavtalen med Kina gjelder ikke for Hong Kong og Macau.
- Skatteavtalen mellom Norge og Storbritannia som ble undertegnet 2. mai 1951 ble ved en noteveksling 18. mai 1955 utvidet til å gjelde en rekke britiske kolonier som senere er blitt selvstendige stater. Avtalen gjelder i dag bare for Sierra Leone.
- Etter oppløsningen av de Nederlandske Antiller gjelder skatteavtalen mellom Norge og de Nederlandske Antiller og tilleggsprotokollen for: Curacao, St. Maarten, Bonaire, St. Eustasius og Saba.
- Skatteavtalen med Tsjekkoslovakia skal inntil videre anvendes overfor Slovakia.
- Multilateral avtale for å gjennomføre endringer i skatteavtaler for å motvirke uthuling av skattegrunnlaget og overskuddsflytting (MLI). MLI er en frittstående traktat. Den vil virke ved siden av og i tillegg til de skatteavtalene den gjelder for. MLI-ens bestemmelser vil endre, erstatte eller gjelde i fravær av relevante skatteavtalebestemmelser med den ordlyden som følger av MLI-ens egne bestemmelser. Se pkt. 6.
- Endringen i artikkel 10 har virkning for kildeskatt på utbytte fra 01.01.2020.