For at det skal foreligge fradragsrett må det være pådratt en kostnad. Kostnader i skattelovens forstand forutsetter at det foreligger en oppofrelse eller en reduksjon i skatt­yters formuesstilling. En oppofrelse foreligger når kostnaden er forbrukt, for eksempel når den leieperiode det er betalt leie for er utløpt eller den periode det er betalt lønn for er utløpt. En ombytting av verdier som ikke reduserer skatt­yters formuerettslige stilling, anses ikke som en oppofrelse.