5.1 Fysiske driftsmidler som verdiforringes
5.1.1 Varige og betydelige driftsmidler
Inngangsverdien for fysiske driftsmidler skal aktiveres og normalt avskrives etter saldoreglene dersom driftsmidlet
- verdiforringes ved slit og/eller elde
- er betydelig, dvs. har en inngangsverdi på kr 15 000 eller mer, se emnet «Inngangsverdi», og
- er varig, dvs. har en levetid på 3 år eller mer.
Alle vilkårene må være oppfylt, jf. sktl. § 14-40 første ledd. Om lineær avskrivning for visse driftsmidler i kraftverk, se emnet «Kraftforetak». Om lineær avskrivning på driftsmidler i vindkraftverk ervervet 15. juni 2015 eller senere, se emnet «Driftsmiddel – avskrivning på/inntektsføring av saldo», pkt. 16.38.
Inngangsverdien for fysisk driftsmiddel som skattyteren tar inn i norsk beskatningsområde etter å ha brukt det som driftsmiddel utenfor norsk beskatningsområde, skal i visse tilfeller avskrives lineært, se emnet «Utland – driftsmiddel som tas inn i eller ut av norsk beskatningsområde».
5.1.2 Når er et driftsmiddel betydelig
Nærmere om grensebeløpet på kr 15 000, se emnet «Driftsmiddel – direkte fradragsføring».
5.1.3 Når er et driftsmiddel varig
Nærmere om når et driftsmiddel er varig, se emnet «Driftsmiddel – direkte fradragsføring».
5.1.4 Ikke-varige og/eller ikke-betydelige driftsmidler
Inngangsverdien for fysiske driftsmidler som verdiforringes ved slit og/eller elde, men som
- er ikke-varig, dvs. har en levetid under 3 år, og/eller
- er ikke-betydelig, dvs. har en inngangsverdi som er lavere enn kr 15 000,
kan som hovedregel fradragsføres direkte, jf. sktl. § 14-40 annet ledd.
Er driftsmidlet betydelig, men ikke-varig, kan skattyter velge å fradragsføre inngangsverdien fordelt over antatt levetid. Er driftsmidlet ikke-betydelig, men varig, kan skattyteren velge å føre inngangsverdien på saldo for avskrivning. Er et driftsmiddel ikke-betydelig og ikke-varig, skal inngangsverdien fradragsføres i ervervsåret.